08年會(huì)計(jì)職稱考試教材《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》問(wèn)題解答一

2008年度全國(guó)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試輔導(dǎo)教材中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)問(wèn)題解答一

　　1．什么是攤余成本？實(shí)際利率和賬面利率的含義是什么？

　　答：攤余成本和實(shí)際利率這兩個(gè)概念在考試大綱或企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)中均有闡述，建議參看考試大綱。另外，教材中通常不說(shuō)賬面利率而提“票面利率”或“合同利率”。例如，某商業(yè)銀行按年率9%發(fā)放一筆貸款，其中合同約定的那個(gè)利率9%即為合同利率。

　　2．教材第45頁(yè)最低租賃付款額現(xiàn)值計(jì)算中，2.6730跟0.8396是怎么來(lái)的？

　　答：通過(guò)查年金現(xiàn)值和復(fù)利現(xiàn)值表獲得。

　　3．勘誤說(shuō)明是不是針對(duì)07年的教材？如果是08年新買的教材，不用更正了是嗎？

　　答：勘誤說(shuō)明是針對(duì)2007年教材的，2008年版的考試教材已吸收了勘誤說(shuō)明的內(nèi)容。

　　4．07年中級(jí)實(shí)務(wù)第320頁(yè)中，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅：

　　應(yīng)納所得稅額=12000000+600000+2000000-[5000000*150%-（5000000-

　　-3000000）]+1000000+300000=10400000，

　　其中[5000000*150%-（5000000-3000000）]的計(jì)算含義不理解

　　答：[5000000*150%-（5000000-3000000）]涉及研發(fā)支出稅前抵扣金額計(jì)算。按稅收規(guī)定，可抵扣的金額為5000000*150%，但企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)已將（5000000-3000000）計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，故應(yīng)在計(jì)算時(shí)扣除這部分金額。

　　5．固定資產(chǎn)有哪幾種折舊方法，怎樣理解運(yùn)用這些方法？

　　答：中級(jí)實(shí)務(wù)教材較少涉及固定資產(chǎn)折舊相關(guān)內(nèi)容，建議參考初級(jí)考試教材或一般會(huì)計(jì)學(xué)教材理解這方面的內(nèi)容。

　　6．教材第六章《金融資產(chǎn)》，為何教材內(nèi)容與大綱內(nèi)容不相符？章節(jié)名稱都不一樣，該以哪一個(gè)作為復(fù)習(xí)對(duì)象？

　　答：就金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理而言，教材與大綱在內(nèi)容方面本質(zhì)是一致的，只是敘述順序有些不同。

　　7．中級(jí)實(shí)務(wù) 新書 P89頁(yè) 交易性金融資產(chǎn)例題：

　　3.2007年6月30日 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 150000 （公允價(jià)值增加）

　　5.2007年12月31日 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 50000（公允價(jià)值減少）

　　7.2008年3月31日 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100000（出售時(shí)公允價(jià)值轉(zhuǎn)出）

　　問(wèn)題是：公允價(jià)值變動(dòng)損益是屬于損益類科目，2007年底時(shí)不用把這個(gè)科目也結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)里面去嗎？難道這個(gè)科目不用轉(zhuǎn)？

　　答：第89頁(yè)例子中的賬務(wù)處理是根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南的要求編寫的，符合其規(guī)定。

　　8．什么叫售后回購(gòu)協(xié)議？

　　答：通常而言，售后回購(gòu)協(xié)議是在出售資產(chǎn)時(shí)買賣雙方簽訂的一種協(xié)議。根據(jù)該協(xié)議，資產(chǎn)的賣方有義務(wù)在資產(chǎn)出售一段時(shí)間后，再按約定的價(jià)格從買方將原賣出的資產(chǎn)回購(gòu)。

　　9．交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)如何做賬？

　　答：被投資單位宣告發(fā)放時(shí)：

　　借：應(yīng)收股利
　　　　貸：投資收益

　　收到股利時(shí)：

　　借：銀行存款
　　　　貸：應(yīng)收股利

　　10．企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息的賬務(wù)處理？

　　答：在確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將這部分利息單獨(dú)核算，即“借：應(yīng)收利息”。

　　11．教材第八章“非貨幣性資產(chǎn)交換”中涉及存貨交換時(shí)，應(yīng)如何理解有關(guān)增值稅以及不具商業(yè)實(shí)質(zhì)情況下的賬務(wù)處理？

　　答：為方便理解，教材中有關(guān)例題中的賬務(wù)處理調(diào)整為：

　　[例8-1]

　　甲公司的賬務(wù)處理：

　　（1）借：固定資產(chǎn)清理 850 000
　　　　　　 累計(jì)折舊 150 000
　　　　　　 貸：固定資產(chǎn) 1 000 000

　?。?）借：原材料 830 000
　　　　　　 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170 000
　　　　　　 貸：固定資產(chǎn)清理 850 000
　　　　　　　　 營(yíng)業(yè)外收入 150 000

　　[例8-2]

　　甲公司的賬務(wù)處理：

　　（1）借：固定資產(chǎn)清理 850 000
　　　　　　 累計(jì)折舊 150 000
　　　　　　 貸：固定資產(chǎn) 1 000 000

　?。?）借：原材料 830 000
　　　　　　 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170 000
　　　　　　 銀行存款 200 000
　　　　　　 貸：固定資產(chǎn)清理 850 000
　　　　　　　　 營(yíng)業(yè)外收入 350 000

　　[例8-6]

　　乙公司的賬務(wù)處理：

　?。?）借：固定資產(chǎn)清理 3 000 000
　　　　　　 累計(jì)折舊 4 000 000
　　　　　　 貸：固定資產(chǎn) 7 000 000

　?。?）借：原材料 2 064 8000
　　　　　　 固定資產(chǎn) 3 097 200
　　　　　　 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）374 000
　　　　　　 貸：庫(kù)存商品 600 000
　　　　　　　　 固定資產(chǎn)清理 3 000 000
　　　　　　　　 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）136 000
　　　　　　　　 無(wú)形資產(chǎn) 1 800 000

　　[例8—7]

　　甲公司的賬務(wù)處理：

　　（1）借：固定資產(chǎn)清理 1800 000
　　　　　　 累計(jì)折舊 900 000
　　　　　　 貸：固定資產(chǎn) 2 700 000

　?。?）借：固定資產(chǎn)——辦公樓 1 161 600
　　　　　　　　　　——小轎車 1 277 800
　　　　　　　　　　——客運(yùn)大轎車 2 555 600
　　　　　　　銀行存款 400 000
　　　　　　　貸：固定資產(chǎn)清理 1 800 000
　　　　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 595 000
　　　　　　　　　原材料 3 000 000

財(cái)政部會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)中心
2008年4月2日

　　附件：07年與08年會(huì)計(jì)職稱考試教材變化對(duì)比總結(jié)