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預(yù)習(xí)指南→2007年《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》大綱

來源: 編輯: 2007/01/25 11:06:14  字體:

  第一章 總論

  重點(diǎn)學(xué)習(xí):① 信息質(zhì)量要求、要素的確認(rèn)和計(jì)量。

  第二章 存貨

  重點(diǎn)注意:① 取消了后進(jìn)先出法;
        期末結(jié)存存貨計(jì)量。

  特別注意:可變現(xiàn)凈值如何確定??勺儸F(xiàn)凈值的確定要區(qū)分存貨是可供出售的還是要繼續(xù)進(jìn)行加工的材料,確定了可孌現(xiàn)凈值后,要將存貨的可變現(xiàn)凈值與存貨的賬面成本進(jìn)行比較,成本高于可變現(xiàn)凈值時(shí),要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

  第三章 固定資產(chǎn)

  固定資產(chǎn)的計(jì)量。

  由于固定資產(chǎn)的取得的來源不同,計(jì)量也不同。新準(zhǔn)則規(guī)定,購買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用期限延期付款,實(shí)際上是一種融資行為,以后支付的款項(xiàng)和現(xiàn)值兩者之間的差額,實(shí)際是利息費(fèi)用,計(jì)入當(dāng)期損益。對于自建固定資產(chǎn),特別注意自建過程中的單項(xiàng)工程的報(bào)廢或毀損、工程物資的報(bào)廢或毀損的問題。

  融資租賃的固定資產(chǎn)應(yīng)接合“長期應(yīng)付款”科目學(xué)習(xí)。固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量沒有新內(nèi)容。

  固定資產(chǎn)的處置應(yīng)注意接合債務(wù)重組和非貨幣性交易內(nèi)容學(xué)習(xí)。

  第四章 無形資產(chǎn)

  變動(dòng):① 舊準(zhǔn)則中不可辨認(rèn)的無形資產(chǎn)――商譽(yù)不再確認(rèn)為無形資產(chǎn)。

  注意掌握:① 注意掌握無形資產(chǎn)確認(rèn)的條件。自創(chuàng)無形資產(chǎn)即研究與開發(fā)的無形資產(chǎn)在確認(rèn)之前發(fā)生的開發(fā)支出,按原準(zhǔn)則規(guī)定是予以費(fèi)用化的。而按新準(zhǔn)則規(guī)定,研究過程中發(fā)生的支出仍然予以費(fèi)用化,但是進(jìn)入開發(fā)階段之后,滿足資本化條件的支出,應(yīng)該予以資本化,確認(rèn)為無形資產(chǎn)。這期間的研發(fā)支出等成功后再轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)。

  對于無形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量及無形資產(chǎn)的攤銷

  變化:① 舊準(zhǔn)則按一定期限平均攤銷,新準(zhǔn)則規(guī)定看其是否可以確定使用壽命:如果無形資產(chǎn)的使用壽命可以確定,則按使用壽命攤銷;如果無形資產(chǎn)的使用壽命不確定,則對該項(xiàng)無形資產(chǎn)不再攤銷,而是在期末進(jìn)行減值測試。如果發(fā)生減值,則計(jì)提減值準(zhǔn)備;如果沒有發(fā)生減值,則不作處理。
      無形資產(chǎn)處置與報(bào)廢,與原準(zhǔn)則規(guī)定沒有區(qū)別。

  第五章 投資性房地產(chǎn)

  注意掌握:① 投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)條件。房地產(chǎn)要區(qū)分不同情況計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨或投資性房地產(chǎn)。例如企業(yè)有待售的房地產(chǎn),要作為存貨處理;如果房地產(chǎn)對外出租以賺取租金,則作為投產(chǎn)性房地產(chǎn)處理。
        ② 計(jì)量問題。包括初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量。注意區(qū)分后續(xù)計(jì)量的兩種計(jì)量方式:成本模式計(jì)量和公允價(jià)值模式計(jì)量。并特別注意公允價(jià)值模式計(jì)量方式下,要隨公允價(jià)值的變動(dòng)調(diào)整賬面價(jià)值并確認(rèn)損益。不同計(jì)量方式轉(zhuǎn)換:采用成本模式計(jì)量方式下,可以將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為存貨或自用房地產(chǎn),也可以將存貨或自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn),而且不產(chǎn)生損益;采用公允價(jià)值模式計(jì)量的,投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用,將產(chǎn)生損益并予以確認(rèn);如果自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn),產(chǎn)生的損失予以確認(rèn),產(chǎn)生的收益則不予確認(rèn),而是計(jì)入當(dāng)期所有者權(quán)益“資本公積”中。

  第六章 金融資產(chǎn)

  注意:① 金融資產(chǎn)的分類。按持有金融資產(chǎn)的目的和意圖劃分為四大類:以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益,通常是指交易性金融資產(chǎn);持有至到期的金融資產(chǎn);貸款和應(yīng)收賬款;可供出售的金融資產(chǎn)。根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)了以后不能隨便改變其分類,但在滿足條件時(shí)可以對金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類。交易性金融資產(chǎn)不允許改為其他三類金融資產(chǎn),持有至到期的投資、貸款或應(yīng)收款項(xiàng)及可供出售的金融資產(chǎn)之間,不得隨意進(jìn)行重分類。
     ② 初始計(jì)量采用公允價(jià)值。注意交易費(fèi)用的處理:以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益,而其他的金融資產(chǎn)的交易費(fèi)用則不計(jì)入當(dāng)期損益。
     ③ 后續(xù)計(jì)量問題。以公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),隨著公允價(jià)值的變動(dòng)隨時(shí)調(diào)整期末計(jì)價(jià);持有至到期的投資以其攤余成本確定,即按實(shí)際利率確定;貸款及其他應(yīng)收款項(xiàng)作一般了解;可供出售的金融資產(chǎn)在期末也按公允價(jià)值計(jì)量,但應(yīng)區(qū)別是否將變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。
     ④ 不同類金融資產(chǎn)之間轉(zhuǎn)換有相關(guān)限制。尤其可供出售的金融資產(chǎn)、持有至到期的金融資產(chǎn)及應(yīng)收款項(xiàng),如果期末賬面成本高于可收回金額,還應(yīng)考慮是否計(jì)提減值準(zhǔn)備。

  第七章 長期股權(quán)投

  變化非常大。實(shí)際上是將新準(zhǔn)則第2號《長期股權(quán)投資》和第20號《企業(yè)合并》的內(nèi)容合并在一起,注意長期股權(quán)投資是怎么形成的:分同一控制下合并形成的長期股權(quán)投資和非同一控制下合并形成的長期股權(quán)投資兩種情況。發(fā)生在企業(yè)合并時(shí)形成的長期股權(quán)投資,其初始投資成本的確認(rèn)變化非常大。有關(guān)成本法和權(quán)益法的適用范圍也發(fā)生較大變化,成本法下不僅包括無共同控制和無重大影響的情況,而且還包括存在控制的情況下采用成本法進(jìn)行核算。權(quán)益法核算發(fā)生了較大變化,不僅是范圍發(fā)生了變化,還取消了原來權(quán)益法下的“股權(quán)投資差額”及“股權(quán)投資差額攤銷”,使核算更簡單。

  第八章 非貨幣性資產(chǎn)

  大家在學(xué)習(xí)中特別得注意它的靈活性的內(nèi)容。對于非貨幣性資產(chǎn)。關(guān)鍵是要確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值,而換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值在新的會計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定,可能它采用的是換出資產(chǎn)的公允價(jià)值,可能是按換入資產(chǎn)的公允價(jià)值,也可能是按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值來進(jìn)行確定,到底按什么來確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值,那么我們這里要關(guān)注交易是不是具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。是不是具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的問題是一個(gè)特別重要的內(nèi)容。當(dāng)然,我們說如果具備商業(yè)實(shí)質(zhì)的,并且公允價(jià)值能夠可靠的取得,那么我們就應(yīng)該用公允價(jià)值來確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。如果說它不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或者說公允價(jià)值不能可靠的取得,那么換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值就應(yīng)該按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值來進(jìn)行入賬。

  在確定非貨幣性資產(chǎn)的入賬價(jià)值問題上,大家一定要特別注意,到底用公允價(jià)值還是賬面價(jià)值,如果是用公允價(jià)值,是用換出資產(chǎn)的公允價(jià)值還是換入資產(chǎn)的公允價(jià)值。并不是說用哪個(gè)價(jià)值都對,而是在不同的條件下選擇不同的入賬價(jià)值。當(dāng)然,如果在有補(bǔ)價(jià)的情況下,那么這個(gè)補(bǔ)價(jià)怎么確定,影響我們換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值,又是另外一個(gè)問題,甚至于有多項(xiàng)資產(chǎn)置換的情況下怎么樣進(jìn)行分配,這是我們在這里所說的對于非貨幣性資產(chǎn)-的問題。

  第九章 資產(chǎn)減值

  實(shí)際上過去在我們的很多章節(jié)中都涉及過資產(chǎn)減值的問題,但是現(xiàn)在資產(chǎn)減值它作為一個(gè)章節(jié)的內(nèi)容,而且資產(chǎn)減值這章它與原來內(nèi)容準(zhǔn)則中相比較起來,它的操作性比較強(qiáng),那么我們在確定資產(chǎn)可收回金額的情況下,那么怎么確定它的可收回金額,我們并不是簡單的算一個(gè)可收回金額,將它的可收回金額與賬面價(jià)值進(jìn)行一個(gè)比較,而是要看它是不是有減值的跡象,如果有減值跡象的情況下,我們再來看是不是它的賬面價(jià)值比它的銷售凈額還要高,如果說沒有,賬面成本比它的銷售凈價(jià)要低,那么根本就沒有減值根本就不用測試,如果賬面成本比它的銷售凈價(jià)還要高,那么這時(shí)必須要算它的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。那么也就是說未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值和它的銷售凈價(jià)孰高,確定的是可收回金額。這塊是相當(dāng)復(fù)雜的,我們講時(shí)還要一步一步去推,那么它就象是一個(gè)流程圖,而需要情況是還是不是,是怎樣,不是又怎樣,那么一層一層的劃分操作起來相對比較容易些,實(shí)物工作中操作性比較強(qiáng)一點(diǎn),如果說確定確實(shí)是減值的情況下,那我們要計(jì)提資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。當(dāng)然如果計(jì)提了減值準(zhǔn)備之后,有些資產(chǎn)我們是允許它轉(zhuǎn)回來的,像存貨,如果說它計(jì)提減值準(zhǔn)備之后,它的價(jià)值又回升了,那我們還是允許轉(zhuǎn)回這個(gè)減值準(zhǔn)備;但是對于象固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等相關(guān)的長期資產(chǎn),計(jì)提了減值準(zhǔn)備之后就不得再轉(zhuǎn)回來了。

  另外,在資產(chǎn)減值中,由于過去確定資產(chǎn)減值的時(shí)候,有一些操作非常困難的情況,假如說A資產(chǎn)和B資產(chǎn),那么A資產(chǎn)的成本可以確定,它的可收回金額可以確定,但是B資產(chǎn)的成本可以確定,但它的可收回金額不能確定,B不單獨(dú)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益,它是為A來服務(wù)的,那么我們這時(shí)就要確定資產(chǎn)組,資產(chǎn)組的認(rèn)定和資產(chǎn)組的減值,就為我們實(shí)際工作中帶來一定的方便,具有更強(qiáng)的可操作性。我們會講到資產(chǎn)組怎么確定,怎樣確定它是不是減值的問題。

  最后在講到資產(chǎn)減值的問題中還會涉及到企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù),商譽(yù)不進(jìn)行攤銷。它不象過去無形資產(chǎn)商譽(yù)要進(jìn)行攤銷,現(xiàn)在商譽(yù)并不進(jìn)行攤銷,而是每年終了的時(shí)候,我們對商譽(yù)進(jìn)行減值測試。那么當(dāng)商譽(yù)減值的情況下,我們要計(jì)提商譽(yù)的減值準(zhǔn)備,這就要和企業(yè)合并的問題結(jié)合在一起,也就是說要和我們的股權(quán)投資的問題結(jié)合在一起。

  第十章 負(fù)債

  負(fù)債里涉及到流動(dòng)負(fù)債(像應(yīng)交稅金、應(yīng)付職工薪酬等),也涉及到長期負(fù)債(像應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、長期借款等)?,F(xiàn)在負(fù)債不再按照它的流動(dòng)性進(jìn)行劃分,而是只是涉及到主要幾項(xiàng)負(fù)債,象應(yīng)付職工薪酬。應(yīng)付職工薪酬的問題,我們在學(xué)習(xí)時(shí)要特別注意一下,應(yīng)付職工薪酬這個(gè)里邊要學(xué)一個(gè)“廣”字,要特別注意這個(gè)“廣”字。職工薪酬,我們要從“職工”這個(gè)角度上來說,它不僅僅包括在職的職工,而且還包括職工的配偶、子女、被贍養(yǎng)人這些方面內(nèi)容。那么職工并不僅僅包括那些和企業(yè)簽定合同的,還包括其他很多種類的。職工薪酬并不僅僅包括我們所說的貨幣性薪酬,還有很多非貨幣性的,像我們給職工提供住房,發(fā)他一些食物等等,甚至于給職工提供的教育金費(fèi),那么這些都是屬于職工薪酬的范圍。另外,還要專門講到“辭退福利”的內(nèi)容,也就是說職工勞動(dòng)合同到期之前,有時(shí)不論職工是不是愿意,我們可能要解除與職工勞動(dòng)關(guān)系,那么要解除與職工勞動(dòng)關(guān)系,要給職工一定的補(bǔ)償,而這種補(bǔ)償我們就稱它為辭退福利。辭退福利又怎么樣進(jìn)行核算,這一部分內(nèi)容,大家要結(jié)合著我們可以在沒拿到教材之前,進(jìn)行預(yù)習(xí)的時(shí)候看一看新的會計(jì)準(zhǔn)則中的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》準(zhǔn)則,那么在學(xué)習(xí)這個(gè)準(zhǔn)則的時(shí)候一定要注意一個(gè)“廣”字。涉及面非常的廣。

  另外,除了應(yīng)付職工薪酬以外,就是應(yīng)付債券的問題。應(yīng)付債券在進(jìn)行核算的時(shí)候,其實(shí)我們過去教材中也有應(yīng)付債券,但是現(xiàn)在應(yīng)付債券在核算上我們是采用的實(shí)際利率法。那么在出現(xiàn)折溢價(jià)的情況下,我們是要按照實(shí)際利率對應(yīng)付債券的攤余成本來進(jìn)行計(jì)算,按照實(shí)際利率來進(jìn)行攤銷計(jì)算利息的費(fèi)用,這個(gè)內(nèi)容從方法上和我們原來所講的有著比較大的區(qū)別。

  我們在講負(fù)債的時(shí)候主要是講了應(yīng)付職工薪酬和應(yīng)付債券,其他的一些像應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、短期借款、應(yīng)交稅金以及應(yīng)付股利、長期借款等等。只是作為其他的負(fù)債,次要一些的內(nèi)容來進(jìn)行說明,作為一個(gè)并不是很重要的問題來要求大家了解一下相應(yīng)方面的內(nèi)容。但是其中應(yīng)交增值稅的問題還有長期借款的問題,長期應(yīng)付款的問題,還得要重點(diǎn)學(xué)習(xí)。其實(shí)這些內(nèi)容都與前面的內(nèi)容有著密切的聯(lián)系。像“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”問題和前面的“存貨”、“長期借款”和我們后邊的借款費(fèi)用的問題,還有象長期應(yīng)付款和固定資產(chǎn)中的融資租賃固定資產(chǎn)都有密切的聯(lián)系。這不作為重點(diǎn)進(jìn)行說明了。

  第十一章 債務(wù)重組

  債務(wù)重組的內(nèi)容和我們原來所講的債務(wù)重組,就是過去舊的會計(jì)準(zhǔn)則債務(wù)重組,有著非常大的差別,它的差別主要在,過去債務(wù)重組中債務(wù)人是不確認(rèn)重組收益的,新的會計(jì)準(zhǔn)則要求債務(wù)人在重組的過程中,由于債權(quán)人作出讓步、債務(wù)人有困難,這時(shí)債務(wù)人所獲得的收益,我們要加以確認(rèn)的作為重組收益,這點(diǎn)要特別注意:過去記入“資本公積”,現(xiàn)在要記入“營業(yè)外收入”。

  另外還有,對于債務(wù)重組中,債權(quán)人可能收到一些非貨幣性的資產(chǎn),也就是說以非現(xiàn)金資產(chǎn)來進(jìn)行抵債的。非現(xiàn)金資產(chǎn)來進(jìn)行抵債的的情況下,債權(quán)人收到非現(xiàn)金資產(chǎn),確定這些非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價(jià)值的時(shí)候,和過去所學(xué)的是完全不同的。在確定這些非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價(jià)值的時(shí)候,是以這些非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值進(jìn)行入賬,這點(diǎn)是過去沒有的。當(dāng)然除了非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債的情況,債轉(zhuǎn)資的情況,債務(wù)轉(zhuǎn)成股權(quán)投資,也是按照公允價(jià)值來進(jìn)行入賬。修改其他債務(wù)條件的情況下也是按照公允價(jià)值來進(jìn)行入賬。公允價(jià)值問題是我們特別需要注意的一個(gè)內(nèi)容。

  第十二章 或有事項(xiàng)

  或有事項(xiàng)是在我們今年教材新增加的一部分內(nèi)容。對于或有事項(xiàng)問題我們要重點(diǎn)注意以下:或有事項(xiàng)什么情況下確認(rèn)為一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債,確認(rèn)的條件,如果滿足三個(gè)條件就要確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債,過去交易或事項(xiàng)形成的并且是很可能帶來經(jīng)濟(jì)利益流出的并且金額能夠可靠加以計(jì)量的,這時(shí)要確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債。確認(rèn)了這項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債就要對它進(jìn)行計(jì)量,計(jì)量如果有上下限怎么辦,如果沒有上下限怎么辦,如果還有很可能獲得補(bǔ)償?shù)那闆r下,又該怎么樣進(jìn)行處理,這些內(nèi)容和我們過去的或有事項(xiàng)準(zhǔn)則所講的內(nèi)容是完全相同的。

  還有一個(gè)虧損合同和重組形成的或有事項(xiàng)問題,這是我們今年教材中新增加也是過去準(zhǔn)則中從來沒有過的內(nèi)容。企業(yè)簽定的這種合同,如果還沒有執(zhí)行這項(xiàng)合同,待執(zhí)行合同就可能形成虧損合同,這時(shí)也要確認(rèn)這項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債。

  第十三章 收入

  收入問題是以商品銷售收入,作為一個(gè)重點(diǎn)。勞務(wù)收入,讓渡資產(chǎn)使用權(quán),建造合同收入,與以前基本上相同。

  特別注意:在銷售商品的時(shí)候,可能有一些現(xiàn)金折扣,銷售折讓,銷貨退回的情況,以及延期收款的問題。比如,銷售一批商品,可能一次性不能收回全額貨款,會有分期收款的情況。對于分期收款銷售的商品,實(shí)質(zhì)上是具有一種融資性質(zhì)的。是以應(yīng)收合同(協(xié)議)中價(jià)款的公允價(jià)值,來確定銷售收入的,而并不是按分期收款,分期收的金額來確定銷售收入的。由于合同的價(jià)款與公允的價(jià)值之間有差額,這個(gè)差額實(shí)際上是一種利息的收入。這個(gè)利息收入的處理,是按照實(shí)際利率法來進(jìn)行攤銷的,這個(gè)是新準(zhǔn)則中的一個(gè)新內(nèi)容。

  第十四章 借款費(fèi)用

  借款費(fèi)用以前只是長期費(fèi)用之中的一個(gè)小部分,但是今年我們把借款費(fèi)用作為一章,考核的內(nèi)容有借款費(fèi)用確認(rèn),資本化的確立,資本化條件,計(jì)算資本化金額。

  這里的借款不僅僅指構(gòu)建固定資產(chǎn)的借款,還包括制造存貨,如果在銷售周期非常長的情況下,允許資本化;自創(chuàng)無形資產(chǎn)借款費(fèi)用也允許資本化。資本化的范圍擴(kuò)大了,借款費(fèi)用確認(rèn)計(jì)量時(shí),如果是屬于專門借款,借款費(fèi)用扣除企業(yè)利用借款來獲得對外投資,所獲得的收益,企業(yè)剩余的部分都是需要予以資本化的。

  但是對于非專門的借款,對于企業(yè)構(gòu)建固定資產(chǎn),企業(yè)生產(chǎn)的存貨,研發(fā)無形資產(chǎn),運(yùn)用到一般借款,這個(gè)一般借款過去是不允許資本化的。

  一般借款費(fèi)用資本化計(jì)算=累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)*資本化率

  一般借款費(fèi)用資本化和專門借款費(fèi)用資本化的計(jì)算不同。

  第十五章 所得稅

  變化:所得稅處理不再使用過去的應(yīng)付稅款法,納稅影響會計(jì)法,遞延法,債務(wù)法,而是使用的資產(chǎn)負(fù)債表的債務(wù)法。

  在這種方法下,要先確定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ),使資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與它們的賬面價(jià)值(資產(chǎn)的賬面價(jià)值和負(fù)債的賬面價(jià)值)進(jìn)行比較,確定暫時(shí)性的差異。暫時(shí)性差異分為兩類,一種是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,一種是可抵扣的暫時(shí)性差異。

  應(yīng)納稅暫時(shí)性差異×稅務(wù)稅率=遞延所得稅負(fù)債

  可抵扣的暫時(shí)性差異×稅務(wù)稅率=遞延所得稅資產(chǎn)

  遞延所得稅負(fù)債,遞延所得稅資產(chǎn)影響所得稅費(fèi)用。

  難點(diǎn):

  1、確定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)和負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)

  2、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣的暫時(shí)性差異

  3、確定所得稅的費(fèi)用

  第十六章 會計(jì)政策 會計(jì)估計(jì)變更 會計(jì)差錯(cuò)更正

  這章基本沒有變化。

  會計(jì)政策變更:

  注意:政策變更的條件,政策變更的處理方法(追溯調(diào)整法,未來適用法,按法律法規(guī)規(guī)定的方法)。

  追溯調(diào)整法:首先,計(jì)算政策變更的累計(jì)影響數(shù),第二,進(jìn)行相關(guān)的帳務(wù)處理(調(diào)賬),第三,調(diào)整相關(guān)的會計(jì)報(bào)表,第四,在表外進(jìn)行披露——追溯調(diào)整法的政策變更處理。

  會計(jì)估計(jì)變更:采用未來適用法

  會計(jì)差錯(cuò)更正:

  新會計(jì)準(zhǔn)則中,限定的只是前期差錯(cuò)的更正。(前期差錯(cuò)更正的處理,前期差錯(cuò)更正的內(nèi)容)

  對于前期差錯(cuò)更正,不僅僅包括計(jì)算錯(cuò)誤,應(yīng)用會計(jì)政策錯(cuò)誤,忽視或曲解了事實(shí),以及舞弊產(chǎn)生的錯(cuò)誤;除此之外,還包括固定資產(chǎn)的盤盈,這時(shí)要采用追溯重訴法(通過以前年度損益調(diào)整進(jìn)行處理)。

  第十七章 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

  這章基本沒有變化。

  掌握:資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的定義,資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的分類,資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整事項(xiàng)的調(diào)整方法,資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)非調(diào)整事項(xiàng)如何在表外進(jìn)行披露。

  重點(diǎn)掌握:調(diào)整事項(xiàng)的追溯調(diào)整,以及調(diào)整的方法。

  第十八章 外幣折算

  這章是新準(zhǔn)則中新增加的內(nèi)容。

  對于外幣折算的問題,要明確外幣交易的會計(jì)處理方法(主要把握使用的匯率種類);除此之外,特別注意,新會計(jì)準(zhǔn)則中新增加的,在非惡性通貨膨脹經(jīng)濟(jì)中,外幣報(bào)表折算的方法,如果是在惡性通貨膨脹的情況下,外幣報(bào)表的折算方法。

  第十九章 財(cái)務(wù)報(bào)告

  這章是一章非常重要的內(nèi)容。

  掌握:資產(chǎn)負(fù)債表,利潤表,現(xiàn)金流量表,所有者權(quán)益變動(dòng)表,以及合并會計(jì)報(bào)表,它們的內(nèi)容,格式,以及編制方法。

  由于前面所闡述的資產(chǎn)負(fù)債的內(nèi)容有了很多變化,所以資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容上格式上也發(fā)生了很多變化。

  由于利潤形成不再按原來的思路進(jìn)行核算,在報(bào)表中不在區(qū)分主營業(yè)務(wù)利潤,其他業(yè)務(wù)利潤,而是直接計(jì)算營業(yè)利潤,如:營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅進(jìn)及附加-公允價(jià)值變動(dòng)損益-資產(chǎn)減值準(zhǔn)備-資產(chǎn)減至損失,加減投資收益,可以計(jì)算出營業(yè)利潤;在營業(yè)利潤的基礎(chǔ)上,加減營業(yè)外收入支出,得到利潤總額;利潤總額減去所得稅得到凈利潤。因此,利潤表的內(nèi)容變化也比較大。

  現(xiàn)金流量表基本上沒有變化。

  所有者權(quán)益變動(dòng)表增加了一塊內(nèi)容,其中一部分是利潤分配表的內(nèi)容,這章中,比較困難的內(nèi)容是合并會計(jì)報(bào)表,合并資產(chǎn)負(fù)債表,合并利潤表,合并現(xiàn)金流量表,合并所有者權(quán)益變動(dòng)表,它們的格式內(nèi)容比較好掌握,關(guān)鍵在于它們的編制方法,也就是要編制的抵消分錄,這是一個(gè)難點(diǎn)。

  對于合并會計(jì)報(bào)表的內(nèi)容要結(jié)合前面的內(nèi)容來進(jìn)行掌握。

  第二十章 行政事業(yè)單位會計(jì)

  注意:事業(yè)單位中,資產(chǎn)的問題和凈資產(chǎn)的問題。

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轉(zhuǎn)自:網(wǎng)校論壇“段水”老師

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