2007年會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》試題及答案

　　一、單項(xiàng)選擇題（本類題共25小題，每小題1分，共25分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至25信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分）

　　1.根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，下列行為中，屬于偽造會(huì)計(jì)資料的是（   ）。

　　A.以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿
　　B.用涂改、挖補(bǔ)等手段改變會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿的真實(shí)內(nèi)容
　　C.隨意變更會(huì)計(jì)處理方法
　　D.由于差錯(cuò)導(dǎo)致會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿記錄不一致

　　［參考答案］：A
　　［答案解析］：本題考核偽造會(huì)計(jì)資料行為的種類。偽造會(huì)計(jì)資料，包括偽造會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿。以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿的行為屬于偽造會(huì)計(jì)資料的行為。
　　［試題點(diǎn)評(píng)］：本題較為容易，基礎(chǔ)班和習(xí)題班的練習(xí)中心中均有所涉及  應(yīng)試指南涉及內(nèi)容涉及內(nèi)容：24頁(yè)第2行； 30頁(yè)三判斷題3.

　　2.根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定。下列各項(xiàng)中，屬于我國(guó)法定會(huì)計(jì)年度期間的是（    ）。

　　A.公歷1月1日起至l2月31日止
　　B.公歷4月1日起至3月31日止
　　C.公歷7月l日起至6月30日止
　　D.由企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)自行確定的會(huì)計(jì)年度期間

　　［參考答案］：A
　　［答案解析］：本題考核會(huì)計(jì)年度期間。根據(jù)規(guī)定，我國(guó)是以公歷年度為會(huì)計(jì)年度，即自公歷1月1日起－12月31日止，為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。
　　［試題點(diǎn)評(píng)］：本題較為容易，基礎(chǔ)班和習(xí)題班的練習(xí)中心中均有所涉及

　　3.根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久和定期兩類。關(guān)于會(huì)計(jì)檔案定期保管期限的下列表述中，符合規(guī)定的是（    ）。

　　A.保管期限分為3年、 5年、10年三種
　　B.保管期限分為5年、10年、l5年三種
　　C.保管期限分為3年、5年、1O年、15年四種
　　D.保管期限分為3年、 5年、10年、15年、25年五種

　　［參考答案］：D
　　［答案解析］：本題考核會(huì)計(jì)檔案保管期限。根據(jù)規(guī)定，會(huì)計(jì)檔案的定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年五種。
　　［試題點(diǎn)評(píng)］： 本題較為容易，基礎(chǔ)班和習(xí)題班的練習(xí)中心中均有所涉及。應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：28頁(yè)一單選題8.

　　4.根據(jù)《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》的規(guī)定，會(huì)計(jì)人員在同-會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)管轄范圍內(nèi)調(diào)轉(zhuǎn)工作單位。且繼續(xù)從事會(huì)計(jì)工作的，應(yīng)當(dāng)自離開(kāi)原工作單位之日起一定期限內(nèi)，持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)及有關(guān)材料，辦理會(huì)計(jì)從業(yè)資格調(diào)轉(zhuǎn)登記。該期限是（   ）。

　　A.30日內(nèi)
　　B.60日內(nèi)
　　C.90日內(nèi)
　　D.180日內(nèi)

　　［參考答案］：C
　　［答案解析］：本題考核會(huì)計(jì)從業(yè)資格的后續(xù)管理。根據(jù)規(guī)定，會(huì)計(jì)人員在同-會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)管轄范圍內(nèi)調(diào)轉(zhuǎn)工作單位。且繼續(xù)從事會(huì)計(jì)工作的，應(yīng)當(dāng)自離開(kāi)原工作單位之日起90日內(nèi)辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。
　　［試題點(diǎn)評(píng)］： 本題較為容易，基礎(chǔ)班和習(xí)題班的練習(xí)中心中均有所涉及。應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：23頁(yè)第6行。

　　5.跟據(jù)現(xiàn)行《會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育規(guī)定》。會(huì)計(jì)人員每年應(yīng)接受一定時(shí)間的繼續(xù)教育培訓(xùn) （面授）。該時(shí)間累計(jì)不應(yīng)少于（   ）。

　　A.20小時(shí)
　　B.24小時(shí)
　　C.30小時(shí)
　　D.36小時(shí)

　　［參考答案］：B
　　［答案解析］：本題考核會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的時(shí)間。根據(jù)規(guī)定，會(huì)計(jì)人員每年接受培訓(xùn)（面授）的時(shí)間累計(jì)不應(yīng)少于24小時(shí)。
　　［試題點(diǎn)評(píng)］： 本題較為容易，基礎(chǔ)班和習(xí)題班的練習(xí)中心中均有所涉及。 應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：22頁(yè)倒數(shù)第4行；24頁(yè)單選題1.

　　6.按照對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)值的處理方式，可以將增值稅劃分為不同類型。目前除東北試點(diǎn)地區(qū)外，我國(guó)實(shí)行的增值稅屬于（    ）。

　　A.消費(fèi)型增值稅
　　B.收入型增值稅
　　C.生產(chǎn)型增值稅
　　D.實(shí)耗型增值稅

　　［參考答案］：C
　　［答案解析］：本題考核我國(guó)增值稅的類型。我國(guó)增值稅除東北地區(qū)外，其他地區(qū)實(shí)行的是生產(chǎn)型增值稅。
　　［試題點(diǎn)評(píng)］： 應(yīng)試指南涉及內(nèi)容： 44頁(yè)表4-1； 68頁(yè)三判斷題1.

　　7.我國(guó)消費(fèi)稅對(duì)不同應(yīng)稅消費(fèi)品采用了不同的稅率形式。下列應(yīng)稅消費(fèi)品種，適用復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)征消費(fèi)稅的是（    ）。

　　A.糧食白酒
　　B.酒精
　　C.成品油
　　D.摩托車

　　［參考答案］：A
　　［答案解析］：本題考核消費(fèi)稅的計(jì)稅辦法。我國(guó)的糧食白酒、卷煙、薯類白酒實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法。
　　［試題點(diǎn)評(píng)］： 應(yīng)試指南涉及內(nèi)容： 53頁(yè)表4-9； 62頁(yè)二多選題5；67頁(yè)二多選題13.

　　8.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（   ）。

　　A.股份有限公司
　　B.合伙企業(yè)
　　C.聯(lián)營(yíng)企業(yè)
　　D.出版社

　　［參考答案］：B
　　［答案解析］：本題考核我國(guó)企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。根據(jù)規(guī)定，合伙企業(yè)繳納的是個(gè)人所得稅，不屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。
　　［試題點(diǎn)評(píng)］： 應(yīng)試指南涉及內(nèi)容： 84頁(yè)12行； 99頁(yè)一單選題1； 106頁(yè)三判斷題19.

　　9.某畫(huà)家2006年8月將其精選的書(shū)畫(huà)作品交由某出版社出版。從出版社取得報(bào)酬1O萬(wàn)元。該筆報(bào)酬在繳納個(gè)人所得稅時(shí)適用的稅目是（    ）。

　　A.工資薪金所得
　　B.勞務(wù)報(bào)酬所得
　　C.稿酬所得
　　D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　［參考答案］：C
　　［答案解析］：本題考核所得稅的稅目范圍。根據(jù)規(guī)定，稿酬所得是指?jìng)�(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。因此本題中，作家將其書(shū)畫(huà)作品通過(guò)"出版社"出版取得的報(bào)酬，應(yīng)屬于"稿酬所得".
　　［試題點(diǎn)評(píng)］： 應(yīng)試指南涉及內(nèi)容： 95頁(yè)14行；102頁(yè)一單選題48.

　　10.根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定。下列各項(xiàng)中，屬于超率累進(jìn)稅率的是（   ）。

　　A.資源稅
　　B.城鎮(zhèn)土地使用稅
　　C.車輛購(gòu)置稅
　　D.出地增值稅

　　［參考答案］：D
　　［答案解析］：本題考核超率累進(jìn)稅率的范圍。我國(guó)土地增值稅適用超率累進(jìn)稅率的計(jì)算方法。
　　［試題點(diǎn)評(píng)］： 應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：125頁(yè)單選題22；126頁(yè)一單選題28 .

　　11.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)的是（   ）。

　　A.建筑面積
　　B.使用面積
　　C.居住面積
　　D.實(shí)際占用的土地的面積

　　［參考答案］：D
　　［答案解析］：本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)。根據(jù)規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)為"實(shí)際占用的土地面積".
　　［試題點(diǎn)評(píng)］： 應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：121頁(yè)第21行；125頁(yè)一單選題21.

　　12.某企業(yè)3月份銷售應(yīng)稅貨物繳納增值稅34萬(wàn)元、消費(fèi)稅12萬(wàn)元，出售房產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅10萬(wàn)元、土地增值稅4萬(wàn)元。已知該企業(yè)所在地使用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%.該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅稅額為（    ）萬(wàn)元。

　　A.4.20
　　B.3.92
　　C.3.22
　　D.2.38

　　［參考答案］：B
　　［答案解析］：本題考核城建稅的計(jì)算。根據(jù)規(guī)定，城建稅的計(jì)稅義務(wù)為納稅人"實(shí)際繳納"的三稅之和，應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅＝（34+12+10）×7％＝3.92（萬(wàn)元）。
　　［試題點(diǎn)評(píng)］： 應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：122頁(yè)第1行；125頁(yè)一單選題24.

　　13.根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于資源稅征稅范圍的是（    ）。

　　A.天然氣
　　B.地下水
　　C.原油
　　D.液體鹽

　　［參考答案］：B
　　［答案解析］：本題考核資源稅的征稅范圍。資源稅的征稅范圍中并不包括地下水。
　　［試題點(diǎn)評(píng)］： 應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：123頁(yè)倒數(shù)12行；126頁(yè)一單選題31；128頁(yè)二多選題22

　　14.根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納金，該滯納金的比例是滯納稅款的（  ）。

　　A.萬(wàn)分之一
　　B.萬(wàn)分之五
　　C.千分之一
　　D.千分之二

　　［參考答案］：B
　　［答案解析］：本題考核滯納金的比例。根據(jù)規(guī)定，滯納金的比例為每日萬(wàn)分之五。
　　［試題點(diǎn)評(píng)］： 應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：137頁(yè)倒數(shù)11行；141頁(yè)一單選題11.

　　15.根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅收保全措施的是（    ）。

　　A.暫扣納稅人稅務(wù)登記證
　　B.書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行從其存款中扣繳稅款
　　C.拍賣納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物，以拍賣所得抵繳稅款
　　D.查封納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物

　　［參考答案］：D
　　［答案解析］：本題考核稅收保全措施。根據(jù)規(guī)定，選項(xiàng)B和選項(xiàng)C均為稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，選項(xiàng)D屬于稅收保全措施。
　　［試題點(diǎn)評(píng)］： 應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：138頁(yè)第8行；141頁(yè)一單選題9.

　　16.根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，出票日期"3月20日"的規(guī)范寫法是（   ）。

　　A.零叁月零貳拾日
　　B.零叁月貳拾日
　　C.叁月零貳拾日
　　D.叁月貳拾日

　　［參考答案］：C
　　［答案解析］：本題考核日期的規(guī)范寫法。根據(jù)規(guī)定，在填寫月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾、叁拾的，應(yīng)在其前加"零"；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加"壹".本題中，月為"叁"，日為"貳拾"，因此應(yīng)寫為"叁月零貳拾日".
　　［試題點(diǎn)評(píng)］： 應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：147頁(yè)例題2；157頁(yè)一單選題10.

　　17.根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，存款人因?qū)μ囟ㄓ猛举Y金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開(kāi)立的賬戶是（    ）。

　　A.基本存款賬戶
　　B.一般存款賬戶
　　C.專項(xiàng)存款賬戶
　　D.臨時(shí)存款賬戶

　　［參考答案］：C
　　［答案解析］：本題考核銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立。根據(jù)規(guī)定，"專用存款賬戶"是存款人因?qū)μ囟ㄓ猛举Y金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開(kāi)立的賬戶。本題試卷中確實(shí)寫的是"專項(xiàng)存款賬戶"，由于ABD均不符合題意，只能硬著頭皮選C了。
　　［試題點(diǎn)評(píng)］： 應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：148頁(yè)倒數(shù)21行；159頁(yè)三判斷題14.

　　18.關(guān)于存款人銀行結(jié)算賬戶管理的下列表述中，不符合法律規(guī)定的是（    ）。

　　A.存款人應(yīng)以實(shí)名開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶
　　B.存款人不得出租銀行結(jié)算賬戶
　　C.存款人可以出借銀行結(jié)算賬戶
　　D.存款人不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用

　　［參考答案］：C
　　［答案解析］：本題考核銀行結(jié)算賬戶的使用。根據(jù)規(guī)定，存款人不得出租和出借銀行存款賬戶，因此選項(xiàng)C的說(shuō)法是錯(cuò)誤的，應(yīng)該選。
　　［試題點(diǎn)評(píng)］： 應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：149頁(yè)倒數(shù)16行。

　　19.下列票據(jù)中，不屬于《票據(jù)法》調(diào)整范圍的是（    ）。

　　A.匯票
　　B.本票
　　C.支票
　　D.發(fā)票

　　［參考答案］：D
　　［答案解析］：本題考核《票據(jù)法》的調(diào)整范圍。根據(jù)規(guī)定，我國(guó)《票據(jù)法》的調(diào)整范圍包括匯票、本票和支票。選項(xiàng)D不屬于《票據(jù)法》的調(diào)整范圍。
　　［試題點(diǎn)評(píng)］： 應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：149頁(yè)倒數(shù)第4行。

　　20.下列關(guān)于銀行本票性質(zhì)的表述中，不正確的是（    ）

　　A.銀行本票的付款人見(jiàn)票時(shí)必須無(wú)條件付款給持票人
　　B.持票人超過(guò)提示付款期限不獲付款的，可向出票銀行請(qǐng)求付款
　　C.銀行本票不可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓
　　D.注明"現(xiàn)金"字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金

　　［參考答案］：C
　　［答案解析］：本題考核銀行本票的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，銀行本票可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓，因此選項(xiàng)C的說(shuō)法是錯(cuò)誤的。
　　［試題點(diǎn)評(píng)］： 應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：152頁(yè)倒數(shù)25行。

　　21.根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定。支票的提示付款期限為（    ）。

　　A.自出票日起10日內(nèi)
　　B.自出票日起1個(gè)月內(nèi)
　　C.自出票日起2個(gè)月內(nèi)
　　D.自出票日起6個(gè)月內(nèi)

　　［參考答案］：A
　　［答案解析］：本題考核支票的提示付款期限。根據(jù)規(guī)定，支票的提示付款期限為自出票日起l0日內(nèi)。
　　［試題點(diǎn)評(píng)］： 應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：150頁(yè)第16行；158頁(yè)二多選題13.

　　22.在下列法的各項(xiàng)分類中，以法的創(chuàng)制形式和發(fā)布形式為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類的是（     ）。

　　A.成文法和不成文法
　　B.根本法和普通法
　　C.實(shí)體法和程序法
　　D.-般法和特別法

　　［參考答案］：A
　　［答案解析］：本題考核法的分類。以法的創(chuàng)制形式和發(fā)布形式為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類的是成文法和不成文法。

　　23.根據(jù)《行政復(fù)議法》的規(guī)定，行政復(fù)議決定書(shū)發(fā)生法律效力的時(shí)間是（    ）。

　　A.該決定書(shū)作出之日
　　B.該決定書(shū)送達(dá)之日
　　C.該決定書(shū)作出之日起第l5日
　　D.該決定書(shū)送達(dá)之日起第60日

　　［參考答案］：B
　　［答案解析］：本題考核行政復(fù)議決定書(shū)的生效時(shí)間。根據(jù)規(guī)定，行政復(fù)議決定書(shū)一經(jīng)"送達(dá)"，即發(fā)生法律效力。
　　［試題點(diǎn)評(píng)］： 應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：6頁(yè)第21行；10頁(yè)三判斷題3.

　　24.甲、乙因房屋買賣糾紛欲提起訴訟。根據(jù)《民事訴訟法》的規(guī)定，對(duì)該案件享有管轄權(quán)的法院是（    ）。

　　A.甲住所地法院
　　B.乙住所地法院
　　C.房屋所在地法院
　　D.甲、乙協(xié)議的法院

　　［參考答案］：C
　　［答案解析］：本題考核訴訟的專屬管轄。根據(jù)規(guī)定，因不動(dòng)產(chǎn)糾紛提起的訴訟，由"不動(dòng)產(chǎn)所在地"人民法院管轄。本題中，管轄權(quán)的法院應(yīng)該在房屋所在地。
　　［試題點(diǎn)評(píng)］： 應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：11頁(yè)一單選題13.

　　25.在訴訟時(shí)效期間的最后6個(gè)月內(nèi)，因不可抗力或者其他障礙致使權(quán)利人不能行使請(qǐng)求權(quán)的，則訴訟時(shí)效期間計(jì)算適用的情形是（    ）。

　　A.訴訟時(shí)效期間的計(jì)算不受影響，繼續(xù)計(jì)算
　　B.訴訟時(shí)效期間暫停計(jì)算，待障礙消除后繼續(xù)計(jì)算
　　C.已經(jīng)過(guò)的訴訟時(shí)效期間歸于無(wú)效，待障礙消除后重新計(jì)算
　　D.權(quán)利人可請(qǐng)求法院延長(zhǎng)訴訟時(shí)效期間

　　［參考答案］：B
　　［答案解析］：本題考核訴訟時(shí)效的中止。根據(jù)規(guī)定，在訴訟時(shí)效期間的最后6個(gè)月內(nèi)，因不可抗力或者其他障礙致使權(quán)利人不能行使請(qǐng)求權(quán)的，訴訟時(shí)效應(yīng)該予以中止，也就是"暫停".
　　［試題點(diǎn)評(píng)］： 應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：7頁(yè)21行；13頁(yè)三判斷題13.

　　二、多項(xiàng)選擇題（本類題共20小題，每小題2分，共40分，每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)26至45信息點(diǎn)。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分）

　　26.根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于記賬憑證應(yīng)當(dāng)具備的內(nèi)容有（    ）。

　　A.記賬憑證的名稱和編號(hào)
　　B.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)摘要
　　C.填制記賬憑證的日期
　　D.所附原始憑證的張數(shù)

　　［參考答案］：ABCD
　　［答案解析］：本題考核記賬憑證的內(nèi)容。根據(jù)規(guī)定，以上四項(xiàng)均屬于記賬憑證應(yīng)當(dāng)具備的內(nèi)容。

　　27.下列各項(xiàng)中，屬于單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的方法有（    ）。

　　A.不相容職務(wù)相互分離控制
　　B.授權(quán)批準(zhǔn)控制
　　C.預(yù)算控制
　　D.電子信息技術(shù)控制

　　［參考答案］：ABCD
　　［答案解析］：本題考核單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的方法。以上四項(xiàng)均屬于單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的方法。
　　［試題點(diǎn)評(píng)］： 應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：20頁(yè)倒數(shù)11行；29頁(yè)二多選題2.

　　28.根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定。下列各項(xiàng)中，屬于出納人員不得兼管的工作有（    ）。

　　A.稽核
　　B.會(huì)計(jì)檔案保管
　　C.收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目登記
　　D.保管支付款項(xiàng)的所有印章

　　［參考答案］：ABC
　　［答案解析］：本題考核會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)置。根據(jù)規(guī)定，出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。對(duì)于選項(xiàng)D，在《會(huì)計(jì)法》中并沒(méi)有明確的限制，因此不選。
　　［試題點(diǎn)評(píng)］： 應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：23頁(yè)11行；196頁(yè)二多選題4.

　　29.稅收實(shí)體法由多種要素構(gòu)成。下列各項(xiàng)中，不屬于稅收實(shí)體法基本要素的有（    ）。

　　A.納稅擔(dān)保人
　　B.納稅義務(wù)人
　　C.征稅人
　　D.稅務(wù)代理人

　　［參考答案］：AD
　　［答案解析］：本題考核稅法基本要素。本題所說(shuō)的稅收實(shí)體法的要素，實(shí)際上就是稅法的要素，按照一般的理論，是不包括納稅擔(dān)保人和稅務(wù)代理人的。
　　［試題點(diǎn)評(píng)］： 應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：38頁(yè)第1行；41頁(yè)二多選題3.

　　30.下列稅種中，屬于地方稅的有（    ）。

　　A.增值稅
　　B.房產(chǎn)稅
　　C.車船稅
　　D.土地增值稅

　　［參考答案］：BCD
　　［答案解析］：本題考核地方稅的種類。根據(jù)規(guī)定，增值稅屬于中央和地方共享稅；房產(chǎn)稅、車船稅和土地增值稅均屬于地方稅。本題在教材中體現(xiàn)的不是很明顯。
　　［試題點(diǎn)評(píng)］： 應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：39頁(yè)16行；40頁(yè)一單選題7.

　　31.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理方法中，不正確的有（    ）。

　　A.納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，采用價(jià)稅合并定價(jià)并合并收取的，以不含增值稅的銷售額為計(jì)稅銷售額
　　B.納稅人以價(jià)格折扣方式銷售貨物，不論折扣額是否在同一張發(fā)票上注明，均以扣除折扣額以后的銷售額為計(jì)稅銷售額
　　C.納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，以扣除舊貨物折價(jià)款以后的銷售額為計(jì)稅銷售額
　　D.納稅人采取以物易物方式銷售貨物，購(gòu)銷雙方均應(yīng)作購(gòu)銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算計(jì)稅銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

　　［參考答案］：BC
　　［答案解析］：本題考核增值稅特殊的計(jì)稅方法。根據(jù)規(guī)定，納稅人以價(jià)格折扣方式銷售貨物，折扣額在同一張發(fā)票上注明，以扣除折扣額以后的銷售額為計(jì)稅銷售額，如果未在同一張發(fā)票上注明，不得扣除折扣額，因此選項(xiàng)B錯(cuò)誤；納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格，因此選項(xiàng)C的說(shuō)法錯(cuò)誤。
　　［試題點(diǎn)評(píng)］： 應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：47頁(yè)倒數(shù)第8行。

　　32.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列確定營(yíng)業(yè)額的方法中，正確的有（    ）。

　　A.建筑工程實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包的工程價(jià)款后的余額為總承包人的營(yíng)業(yè)額
　　B.保險(xiǎn)業(yè)實(shí)行分保險(xiǎn)的，以全部保費(fèi)收入減去分給分保人的收入后的余額為初保人的營(yíng)業(yè)額
　　C.單位或個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入或者包場(chǎng)收入減去付給提供演出場(chǎng)所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額
　　D.從事娛樂(lè)業(yè)經(jīng)營(yíng)的，以向顧客收取的費(fèi)用總額為營(yíng)業(yè)額（其中包括門票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料及其他費(fèi)用）

　　［參考答案］：ACD
　　［答案解析］：本題考核營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。根據(jù)規(guī)定，辦理初保業(yè)務(wù)，營(yíng)業(yè)額為納稅人經(jīng)營(yíng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜�部�(jī)r(jià)款，即向被保險(xiǎn)人收取的全部保險(xiǎn)費(fèi)，因此選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的。
　　［試題點(diǎn)評(píng)］： 應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：57頁(yè)第9行；66頁(yè)一單選34；68頁(yè)二多選題22題。

　　33.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)在計(jì)算應(yīng)納稅所稅額時(shí)，按照定額與比例相結(jié)合的方法扣除費(fèi)用的有（    ）。

　　A.勞務(wù)報(bào)酬所得
　　B.特許權(quán)使用費(fèi)所得
　　C.企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得
　　D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　［參考答案］：AB
　　［答案解析］：本題考核個(gè)人所得稅的計(jì)稅方法。根據(jù)規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得和財(cái)產(chǎn)租賃所得按照定額與比例相結(jié)合的方法扣除費(fèi)用。
　　［試題點(diǎn)評(píng)］： 應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：96頁(yè)第3行。

　　34.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征個(gè)人所得稅的有（    ）。

　　A.離退休人員從社保部門領(lǐng)取的養(yǎng)老金
　　B.個(gè)人銀行儲(chǔ)蓄存款利息
　　C.個(gè)人取得的保險(xiǎn)賠款
　　D.個(gè)人提取由單位和個(gè)人共同繳付的住房公積金

　　［參考答案］：ACD
　　［答案解析］：本題考核個(gè)人所得稅的減免規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，個(gè)人銀行儲(chǔ)蓄存款利息應(yīng)按照"利息、股息、紅利所得"納稅。
　　［試題點(diǎn)評(píng)］： 應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：96頁(yè)表5-10.

　　35.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于印花稅征稅范圍的有（    ）。

　　A.土地使用權(quán)出讓合同
　　B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
　　C.商品房銷售合同
　　D.房屋產(chǎn)權(quán)證

　　［參考答案］：ABCD
　　［答案解析］：本題考核印花稅的征稅范圍。以上四項(xiàng)均屬于印花稅征稅范圍。土地使用權(quán)的出讓和轉(zhuǎn)讓合同按照"產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)"貼花。
　　［試題點(diǎn)評(píng)］： 應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：120頁(yè)第3行；125頁(yè)一單選題11、14.

　　36.張某于2005年以每套80萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入兩套高檔公寓作為投資。2006年將其中一套公寓以100萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給謝某，從中獲利20萬(wàn)元，根據(jù)我國(guó)稅收法律制度的規(guī)定，張某出售公寓的行為應(yīng)繳納的稅種有（    ）。

　　A.個(gè)人所得稅
　　B.營(yíng)業(yè)稅
　　C.契稅
　　D.土地增值稅

　　［參考答案］：ABD
　　［答案解析］：本題考核房屋轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)涉及的稅種。按照相關(guān)規(guī)定，本題中涉及營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅。由于張某在05年購(gòu)買的房屋，于06年轉(zhuǎn)讓，在5年以內(nèi)，因此也要按照規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
　　［試題點(diǎn)評(píng)］： 應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：120頁(yè)倒數(shù)15行；127頁(yè)二多項(xiàng)選擇題18；178頁(yè)二多選題14.

　　37.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，單位和個(gè)人在首次申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的有（    ）。

　　A.稅務(wù)登記證件
　　B.經(jīng)辦人身份證明
　　C.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照
　　D.財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章印模

　　［參考答案］：ABD
　　［答案解析］：本題考核首次申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票需要提供的資料。根據(jù)規(guī)定，申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人必須先提出購(gòu)票申請(qǐng)，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明，以及財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章印模。

　　38.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稅務(wù)檢查時(shí)，可以采取的措施有（    ）。

　　A.檢查納稅人會(huì)計(jì)資料
　　B.檢查納稅人貨物存放地的應(yīng)納稅商品
　　C.檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品的單據(jù)、憑證
　　D.經(jīng)法定程序批準(zhǔn)，查詢納稅人在銀行的存款賬戶

　　［參考答案］：ABCD
　　［答案解析］：本題考核稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)檢查中的職權(quán)范圍。以上四項(xiàng)均屬于可以采取的措施。
　　［試題點(diǎn)評(píng)］： 應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：138頁(yè)倒數(shù)第12行；142頁(yè)二多選題10.

　　39.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人發(fā)生偷稅行為時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以行使的權(quán)力有（    ）。

　　A.追繳稅款
　　B.加收滯納金
　　C.處以罰款
　　D.處以罰金

　　［參考答案］：ABC
　　［答案解析］：本題考核稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)偷稅行為的處罰。根據(jù)規(guī)定，對(duì)于偷稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法追繳稅款和滯納金，并處以相應(yīng)的罰款。但是罰金是刑事機(jī)關(guān)處以的，不能由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處罰。
　　［試題點(diǎn)評(píng)］： 應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：138頁(yè)倒數(shù)第3行。

　　40.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列財(cái)產(chǎn)中，可以作為納稅抵押的有（    ）。

　　A.抵押人被查封的房屋
　　B.抵押人有權(quán)處分的國(guó)有房屋
　　C.抵押人被監(jiān)管的財(cái)產(chǎn)
　　D.抵押人有權(quán)處分的交通運(yùn)輸工具

　　［參考答案］：BD
　　［答案解析］：本題考核納稅抵押財(cái)產(chǎn)的范圍。根據(jù)規(guī)定，依法被查封、扣押和監(jiān)管的財(cái)產(chǎn)，不能作為納稅抵押。
　　［試題點(diǎn)評(píng)］： 應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：138頁(yè)第2行。

　　41.根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于票據(jù)基本當(dāng)事人的有（    ）。

　　A.出票人
　　B.收款人
　　C.付款人
　　D.保證人

　　［參考答案］：ABC
　　［答案解析］：本題考核票據(jù)基本當(dāng)事人的范圍。票據(jù)基本當(dāng)事人包括出票人、付款人和收款人三種，不包括保證人。
　　［試題點(diǎn)評(píng)］： 應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：149頁(yè)倒數(shù)第2行；159頁(yè)三判斷題13.

　　42.下列各項(xiàng)中，能夠成為法律關(guān)系主體的有（    ）。

　　A.公民
　　B.企業(yè)
　　C.物
　　D.非物質(zhì)財(cái)富

　　［參考答案］：AB
　　［答案解析］：本題考核法律關(guān)系的主體。選項(xiàng)C和選項(xiàng)D屬于法律關(guān)系的客體。
　　［試題點(diǎn)評(píng)］： 應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：3頁(yè)第8行；11頁(yè)二多選題4.

　　43.根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。關(guān)于該法律規(guī)范性質(zhì)的下列表述中，正確的有（    ）。

　　A.該法律規(guī)范屬于義務(wù)性規(guī)范
　　B.該法律規(guī)范屬于禁止性規(guī)范
　　C.該法律規(guī)范屬于授權(quán)性規(guī)范
　　D.該法律規(guī)范屬于強(qiáng)制性規(guī)范

　　［參考答案］：AD
　　［答案解析］：本題考核法律規(guī)范的種類。本題所述情況應(yīng)該是屬于義務(wù)性規(guī)范和強(qiáng)制性規(guī)范。本題采用排除法就可以選出。
　　［試題點(diǎn)評(píng)］： 應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：2頁(yè)倒數(shù)第5行；10頁(yè)一單選題1、2.

　　44.根據(jù)《行政復(fù)議法》的規(guī)定，行政復(fù)議機(jī)關(guān)在受理行政復(fù)議時(shí)，對(duì)被申請(qǐng)人的下列具體行政行為，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)審查應(yīng)當(dāng)予以撤銷、變更或者確認(rèn)其違法的有（    ）。

　　A.主要事實(shí)不清、證據(jù)不足
　　B.適用依據(jù)錯(cuò)誤
　　C.違反法定程序
　　D.超越或者濫用職權(quán)

　　［參考答案］：ABCD
　　［答案解析］：本題考核具體行政行為的撤銷、變更和確認(rèn)違法。以上四項(xiàng)行政行為均屬于應(yīng)當(dāng)由行政復(fù)議機(jī)關(guān)予以撤銷、變更或者確認(rèn)其違法的情況。

　　45.下列法律責(zé)任形式中，屬于民事責(zé)任的有（    ）。

　　A.罰款
　　B.賠償損失
　　C.賠禮道歉
　　D.沒(méi)收財(cái)產(chǎn)

　　［參考答案］：BC
　　［答案解析］：本題考核民事責(zé)任的種類。選項(xiàng)A屬于行政責(zé)任、選項(xiàng)D屬于刑事責(zé)任。
　　［試題點(diǎn)評(píng)］： 應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：8頁(yè)倒數(shù)第12行；12頁(yè)二多選題18.

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　　三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)將判斷結(jié)果用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)61至70信息點(diǎn)。表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[√]；表述錯(cuò)誤的，則填涂答題卡中信息點(diǎn)[×].每小題判斷結(jié)果正確得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）

　　61.納稅人在納稅年度發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，可以用下一年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的年所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。（    ）

　　［參考答案］：√
　　［答案解析］：本題考核稅法中的虧損彌補(bǔ)。以上的表述是正確的。
　　［試題點(diǎn)評(píng)］： 應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：88頁(yè)倒數(shù)第8行；99頁(yè)一單選題10.

　　62.甲企業(yè)以價(jià)值300萬(wàn)元的辦公用房與乙企業(yè)互換一處廠房，并向乙企業(yè)支付差價(jià)款100萬(wàn)元。在這次互換中，乙企業(yè)不需繳納契稅，應(yīng)由甲企業(yè)繳納。（    ）

　　［參考答案］：√
　　［答案解析］：本題考核互換房屋中契稅的繳納。根據(jù)規(guī)定，房屋互換中，互換價(jià)格不相等的，由多交付貨幣的一方繳納契稅。本題中，多交付貨幣的一方是甲方，因此應(yīng)該由甲方繳納契稅。
　　［試題點(diǎn)評(píng)］： 應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：121頁(yè)第3行；125頁(yè)單選題19.

　　63.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外省、自治區(qū)、直轄市來(lái)本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過(guò)1萬(wàn)元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。（    ）

　　［參考答案］：√
　　［答案解析］：本題考核發(fā)票的管理制度。以上的表述是正確的。見(jiàn)07年教材p306頁(yè)最后一段。
　　［試題點(diǎn)評(píng)］： 應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：136頁(yè)倒數(shù)17行；142頁(yè)判斷題3.

　　64.商業(yè)匯票未按照規(guī)定期限提示承兌的，持票人喪失對(duì)其前手的追索權(quán)。（    ）

　　［參考答案］：√
　　［答案解析］：本題考核商業(yè)匯票超過(guò)提示承兌期限的法律后果。根據(jù)規(guī)定，匯票未按照規(guī)定期限提示承兌的，持票人喪失對(duì)其前手的追索權(quán)。
　　［試題點(diǎn)評(píng)］： 應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：152頁(yè)第3行。

　　65.我國(guó)國(guó)內(nèi)信用證開(kāi)具后，在有效期內(nèi)，非經(jīng)信用證各有關(guān)當(dāng)事人的同意，開(kāi)證銀行不得修改或者撤銷。（    ）

　　［參考答案］：√
　　［答案解析］：本題考核我國(guó)信用證的概念。以上的表述是正確的，見(jiàn)教材p403頁(yè)。
　　［試題點(diǎn)評(píng)］： 應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：154頁(yè)第15行；157頁(yè)一單選題15.

　　66.一般存款賬戶既可辦理現(xiàn)金繳存，也可辦量現(xiàn)金支取。（    ）

　　［參考答案］：×
　　［答案解析］：本題考核一般存款賬戶的使用范圍。根據(jù)規(guī)定，一般存款賬戶只能辦理現(xiàn)金繳存，不得辦理現(xiàn)金支取。
　　［試題點(diǎn)評(píng)］： 應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：148頁(yè)第13行。

　　67.有效的仲裁協(xié)議可排除法院的管轄權(quán)。（    ）

　　［參考答案］：√
　　［答案解析］：本題考核仲裁協(xié)議的效力。仲裁協(xié)議具有排除訴訟管轄權(quán)的效力，因此本題的表述是正確的。但教材對(duì)于該考點(diǎn)體現(xiàn)的不是很具體，在教材p21頁(yè)最后一段有所涉及。
　　［試題點(diǎn)評(píng)］： 應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：4頁(yè)倒數(shù)第19行；11頁(yè)一單選題9、12.

　　68.在委托代理記賬的情況下，委托單位對(duì)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性不再承擔(dān)責(zé)任。（    ）

　　［參考答案］：×
　　［答案解析］：本題考核代理記賬關(guān)系中責(zé)任的承擔(dān)。根據(jù)規(guī)定，委托人與代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)該在相互協(xié)商的基礎(chǔ)上簽訂書(shū)面委托合同，并在合同中約定委托人、受托人對(duì)會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。本題所說(shuō)的委托單位對(duì)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性不再承擔(dān)責(zé)任是不正確的。

　　69.納稅人委托其他納稅人代銷貨物的，其增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷貨物的當(dāng)天。（    ）

　　［參考答案］：×
　　［答案解析］：本題考核增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間。根據(jù)規(guī)定，納稅人委托其他納稅人代銷貨物的，其增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天。
　　［試題點(diǎn)評(píng)］： 應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：51頁(yè)倒數(shù)第4行。

　　70.包裝物已作價(jià)隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷售，又另外收取押金并在規(guī)定期限內(nèi)未予退還的押金，不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。（    ）

　　［參考答案］：×
　　［答案解析］：本題考核銷售應(yīng)稅消費(fèi)品包裝物押金的計(jì)稅。根據(jù)規(guī)定，對(duì)包裝物既作價(jià)隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷售，又另外收取押金并在規(guī)定期限內(nèi)未予退還的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。
　　［試題點(diǎn)評(píng)］： 應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：53頁(yè)倒數(shù)21行；63頁(yè)多選題9.

　　主觀試題部分

　　（主觀試題要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無(wú)效答題處理）

　　四、計(jì)算分析題（本類題共3小題，每小題5分，共15分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)）

　　1.某服裝公司為增值稅一般納稅人。2006年10月份從國(guó)外進(jìn)口一批服裝面料，海關(guān)審定的完稅價(jià)格為50萬(wàn)元，該批服裝布料分別按5%和17%的稅率向海關(guān)繳納了關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，并取得了相關(guān)完稅憑證。

　　該批服裝布料當(dāng)月加工成服裝后全部在國(guó)內(nèi)銷售，取得銷售收入100萬(wàn)元（不含增值稅），同時(shí)支付運(yùn)輸費(fèi)3萬(wàn)元（取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票）。

　　已知：該公司適用的增值稅稅率為17%.

　　要求：

　�。�1）計(jì)算該公司當(dāng)月進(jìn)口服裝布料應(yīng)繳納的增值稅稅額。

　　（2）計(jì)算該公司當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　（3）計(jì)算該公司當(dāng)月銷售服裝應(yīng)繳納的增值稅稅額。

　　［參考答案］：

　　（1）增值稅組成計(jì)稅價(jià)格＝（50+50×5％）＝52.5（萬(wàn)元）

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅＝52.5×17％＝8.93（萬(wàn)元）

　�。�2）當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝8.93+3×7％＝9.14（萬(wàn)元）

　　（3）銷項(xiàng)稅額＝100×17％＝17（萬(wàn)元）

　　應(yīng)繳納的增值稅額＝17－9.14＝7.86（萬(wàn)元）
　　［試題點(diǎn)評(píng)］： 應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：71頁(yè)四計(jì)算題5、16.

　　2.甲建筑工程公司2006年1月份承建一項(xiàng)住宅工程，全部工程于2006年12月份竣工并通過(guò)驗(yàn)收，取得工程總價(jià)款7860萬(wàn)元。另外，由于工程保質(zhì)保量提前完工，獲得建設(shè)單位額外獎(jiǎng)勵(lì)10萬(wàn)元。在施工期間，甲公司將建筑工程的裝飾裝修部分轉(zhuǎn)包給乙公司來(lái)完成，按合同支付給乙公司1800萬(wàn)元的裝飾裝修工程款。甲公司承建住宅工程期間，支付工程原料價(jià)款3782萬(wàn)元，支付員工勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工資和過(guò)節(jié)補(bǔ)助費(fèi)等173萬(wàn)元，建筑儲(chǔ)料場(chǎng)、員工宿舍、食堂等臨時(shí)設(shè)施支出28萬(wàn)元，發(fā)放優(yōu)秀員工獎(jiǎng)金4萬(wàn)元，支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)24萬(wàn)元，支出水、電、暖和施工現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)64萬(wàn)元。

　　已知：建筑業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，甲公司承建住宅工程已預(yù)繳營(yíng)業(yè)稅273萬(wàn)元。

　　要求：

　�。�1）計(jì)算甲公司承建住宅工程的營(yíng)業(yè)額；

　　（2）計(jì)算甲公司承建住宅工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額；

　　（3）計(jì)算甲公司應(yīng)代扣代繳乙公司的營(yíng)業(yè)稅稅額；

　　（4）計(jì)算甲公司承建住宅工程應(yīng)補(bǔ)繳的營(yíng)業(yè)稅稅額。

　　［參考答案］：

　　（1）甲公司的營(yíng)業(yè)額＝7860+10－1800＝6070（萬(wàn)元）（根據(jù)規(guī)定，建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額）

　　（2）甲公司承建住宅工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額＝6070×5％＝303.5（萬(wàn)元）

　�。�3）甲公司應(yīng)代扣代繳乙公司的營(yíng)業(yè)稅稅額＝1800×5％＝90（萬(wàn)元）

　　（4）甲公司承建住宅工程應(yīng)補(bǔ)繳的營(yíng)業(yè)稅稅額＝303.5－273＝30.5（萬(wàn)元）
　　［試題點(diǎn)評(píng)］： 應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：71頁(yè)四計(jì)算題14.

　　3.某國(guó)有機(jī)電設(shè)備制造企業(yè)在匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)：2006年度應(yīng)納稅所得額為950.4萬(wàn)元，已累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅285萬(wàn)元，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅28.63萬(wàn)元。

　　在對(duì)該企業(yè)納稅申報(bào)表進(jìn)行審核時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題，要求該企業(yè)糾正后重新辦理納稅申報(bào)：

　　（1）稅前扣除的工資總額比計(jì)稅工資總額超支43萬(wàn)元；

　�。�2）繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等稅金62萬(wàn)元已在管理費(fèi)用中列支，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)又重復(fù)扣除；

　�。�3）將違法經(jīng)營(yíng)罰款20萬(wàn)元、稅收滯納金0.2萬(wàn)元列入營(yíng)業(yè)外支出中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除；

　�。�4）9月1日以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入1臺(tái)機(jī)器設(shè)備，合同約定租賃期10個(gè)月，租賃費(fèi)10萬(wàn)元，該企業(yè)未分期攤銷這筆租賃費(fèi)，而是一次性列入2006年度管理費(fèi)用中扣除；

　�。�5）從境外取得稅后利潤(rùn)20萬(wàn)元（境外繳納所得稅時(shí)適用的稅率為20%），未補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

　　已知：該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為33%.

　　要求：

　　（1）計(jì)算該企業(yè)2006年度境內(nèi)所得應(yīng)繳納的所得稅稅額；

　　（2）按分國(guó)不分項(xiàng)抵扣法計(jì)算該企業(yè)2006年度境外所得稅應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅稅額；

　　（3）計(jì)算該企業(yè)2006年度境內(nèi)、境外所得應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅總額。

　　［參考答案］：

　�。�1）調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額（不含境外所得）＝950.4+43+62+20+0.2+（10－10÷10×4）＝1081.6（萬(wàn)元）

　　2006年度境內(nèi)所得應(yīng)繳納的所得稅稅額＝1081.6×33％＝356.93（萬(wàn)元）

　�。�2）境外收入應(yīng)納稅所得額＝20÷（1－20％）＝25（萬(wàn)元）

　　境外收入按照我國(guó)稅法規(guī)定應(yīng)繳納的所得稅＝25×33％＝8.25（萬(wàn)元）

　　境外所得稅稅款抵扣限額＝（356.93+8.25）×[25÷（1081.6+25）]＝8.25（萬(wàn)元）

　　境外所得已繳納的所得稅額＝20÷（1－20％）×20％＝5（萬(wàn)元）

　　境外所得應(yīng)補(bǔ)繳所得稅額＝8.25－5＝3.25（萬(wàn)元）

　　（本問(wèn)的簡(jiǎn)便算法：20÷（1－20％）×（33％－20％）＝3.25（萬(wàn)元）

　�。�3）境內(nèi)、境外所得應(yīng)繳納的所得稅總額＝356.93+3.25＝360.18（萬(wàn)元）

　　2006年度境內(nèi)、境外所得應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅總額＝360.18－285＝75.18（萬(wàn)元）
　　［試題點(diǎn)評(píng)］： 本題很多人認(rèn)為三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)也應(yīng)該進(jìn)行調(diào)整，其實(shí)題目并沒(méi)有提示三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)出現(xiàn)了問(wèn)題，說(shuō)明三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)是按照稅法的規(guī)定記入了原先的應(yīng)納稅所得額950.4萬(wàn)元中，不用進(jìn)行調(diào)整，僅僅調(diào)整工資超支額就可以。這一點(diǎn)在葉青老師考前串講中特意強(qiáng)調(diào)過(guò)。
　　［試題點(diǎn)評(píng)］： 應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：106頁(yè)四計(jì)算題4、7.

　　五、綜合題（本類題共1題，共10分）

　　某市甲公司于2006年3月1日丟失一本普通發(fā)票。該公司于3月10日到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交了發(fā)票遺失書(shū)面報(bào)告，并在該市報(bào)紙上公開(kāi)聲明作廢。同年4月5日，市稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)甲公司進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司存在如下問(wèn)題：

　　（1）未按規(guī)定建立發(fā)票保管制度；

　　（2）將2002年度開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)銷毀；

　　（3）有兩張已作賬務(wù)處理的發(fā)票票物不符。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)相關(guān)發(fā)票進(jìn)行拍照和復(fù)印時(shí)，該公司以商業(yè)機(jī)密為由拒絕。

　　經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，甲公司通過(guò)銷毀發(fā)票存根聯(lián)、開(kāi)具票物不符發(fā)票等手段，共計(jì)少繳稅款30萬(wàn)元（占應(yīng)納稅額的20%）。

　　根據(jù)以上情況，市稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期補(bǔ)繳少繳的稅款30萬(wàn)元外，還依法對(duì)其進(jìn)行了相應(yīng)的處罰。

　　甲公司一直拖延繳納稅款，市稅務(wù)機(jī)關(guān)在多次催繳無(wú)效的情況下，經(jīng)局長(zhǎng)批準(zhǔn)于6月18日查封了甲公司的一處房產(chǎn)，準(zhǔn)備以拍賣所得抵繳稅款。

　　甲公司認(rèn)為該房產(chǎn)已于4月22日抵押給乙公司作為合同擔(dān)保，并依法辦理了抵押物登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)權(quán)查封該房產(chǎn)。據(jù)此，甲公司向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出行政復(fù)議。

　　要求：

　　根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，回答下列問(wèn)題：

　�。�1）甲公司丟失發(fā)票的補(bǔ)救措施是否有不符合法律規(guī)定之處？說(shuō)明理由。

　�。�2）甲公司拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)相關(guān)發(fā)票進(jìn)行拍照和復(fù)印是否符合法律規(guī)定？說(shuō)明理由。

　　（3）甲公司少繳稅款30萬(wàn)元屬于何種行為？是否構(gòu)成犯罪？

　�。�4）稅務(wù)機(jī)關(guān)在甲公司拖延納稅款，經(jīng)多次催繳無(wú)效的情況下，是否可以查封其財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款？說(shuō)明理由。

　�。�5）甲公司認(rèn)為其房產(chǎn)已抵押，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)權(quán)查封其房產(chǎn)的觀點(diǎn)是否符合法律規(guī)定？說(shuō)明理由。

　　［參考答案］：

　�。�1）該公司于3月10日才到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交發(fā)票遺失書(shū)面報(bào)告不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，發(fā)票丟失，應(yīng)于丟失"當(dāng)日"書(shū)面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在報(bào)刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。本題中，丟失發(fā)票的時(shí)間是2006年3月1日，因此在3月10日才到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交發(fā)票遺失書(shū)面報(bào)告是不符合規(guī)定的。（2007年教材p308頁(yè)）

　　（2）甲公司拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)相關(guān)發(fā)票進(jìn)行拍照和復(fù)印不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在查處發(fā)票案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。（2007年教材p308頁(yè)）

　�。�3）甲公司少繳稅款30萬(wàn)元屬于偷稅行為。已經(jīng)構(gòu)成了犯罪。

　�。ǜ鶕�(jù)《刑法》的相關(guān)規(guī)定，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10％以上不滿30％并且偷稅數(shù)額在1萬(wàn)元以上不滿10萬(wàn)元的，應(yīng)該給予相應(yīng)的刑事處罰。本題中，偷稅數(shù)額為30萬(wàn)元，占應(yīng)納稅額比例為20％，"數(shù)額"標(biāo)準(zhǔn)和"比例"標(biāo)準(zhǔn)均達(dá)到了犯罪的界限，因此甲公司的偷稅構(gòu)成了犯罪。）

　�。�4）稅務(wù)機(jī)關(guān)在甲公司拖延納稅款，經(jīng)多次催繳無(wú)效的情況下，可以查封其財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款。根據(jù)規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人未按照規(guī)定的期限繳納稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)"縣以上"稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以查封其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。本題中，市稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)責(zé)令其限期補(bǔ)繳少繳的稅款，但甲公司仍未繳納，那么經(jīng)多次催繳無(wú)效的情況下可以查封其財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款。

　　（5）甲公司的觀點(diǎn)不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行。本題中，市稅務(wù)機(jī)關(guān)在同年4月5日進(jìn)行納稅檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)的甲欠稅行為，而甲公司在4月22日將該房產(chǎn)抵押給乙公司作為合同擔(dān)保，說(shuō)明欠稅的行為發(fā)生在該房產(chǎn)設(shè)定抵押之前，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)查封其房產(chǎn)并以其拍賣所得抵繳稅款。
　　［試題點(diǎn)評(píng)］：本題第（1）問(wèn)，甲公司在報(bào)紙上公開(kāi)聲明作廢就可以了，不用同時(shí)在電視上公開(kāi)；第（3）問(wèn)中，由于題目沒(méi)有要求說(shuō)明理由，因此不用寫理由，直接判斷就可以。此題的考點(diǎn)雖然有些偏，但在葉青老師考前串講中特意強(qiáng)調(diào)過(guò)，注意到的話解答起來(lái)應(yīng)該不難。
　　［試題點(diǎn)評(píng)］： 應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：138頁(yè)第17行、139頁(yè)第1行

　　整篇卷子的答案全部做完了，由于老師并不是拿著評(píng)分用的標(biāo)準(zhǔn)答案做的，有所遺漏和疏忽還請(qǐng)大家見(jiàn)諒，不過(guò)每道題老師都是經(jīng)過(guò)了深思熟慮的，不會(huì)有太大的偏差，歡迎的大家在此討論。

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