2006年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題及參考答案

　　一、單項(xiàng)選擇題（本類題共20題，每小題1分，共20分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至20信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）

　　1、下列各項(xiàng)，不會(huì)引起企業(yè)期末存貨賬面價(jià)值變動(dòng)的是（ ）。

　　A、已發(fā)出商品但尚未確認(rèn)銷售收入
　　B、已確認(rèn)銷售收入但尚未發(fā)出商品
　　C、已收到材料但尚未收到發(fā)票賬單
　　D、已收到發(fā)票賬單并付款但尚未收到材料

　　【答案】A
　　【解析】企業(yè)發(fā)出商品但是尚未確認(rèn)銷售收入，應(yīng)通過(guò)“發(fā)出商品”科目核算，而“發(fā)出商品”科目的期末余額應(yīng)并入資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目反映，因此不會(huì)引起企業(yè)期末存貨賬面價(jià)值變動(dòng)。而B(niǎo)、C、D三項(xiàng)都相應(yīng)的增加或減少企業(yè)期末存貨賬面價(jià)值。因此答案應(yīng)該選A。

　　2、2005年1月1日，某企業(yè)以410萬(wàn)元從證券公司購(gòu)入甲公司當(dāng)日發(fā)行的兩年期債券作為短期投資，并支付相關(guān)稅費(fèi)1.5萬(wàn)元；該債券票面金額為400萬(wàn)元，每半年付息一次，年利率為4％；7月1日，企業(yè)收到利息8萬(wàn)元；8月20日，企業(yè)以405萬(wàn)元的價(jià)格出售該投資。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)和短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。企業(yè)出售該投資確認(rèn)的投資收益為（ ）萬(wàn)元。

　　A、-14.5
　　B、-13
　　C、 -3
　　D、 1.5

　　【答案】D
　　【解析】短期投資購(gòu)買時(shí)的入賬價(jià)值為1.5+410=411.5萬(wàn)元，短期投資收到利息應(yīng)沖減短期投資的賬面余額，則處置短期投資時(shí)短期投資的賬面余額為411.5-8=403.5萬(wàn)元，因此企業(yè)出售該投資確認(rèn)的投資收益為405-403.5= 1.5萬(wàn)元，則應(yīng)該選D。

　　3、某企業(yè)采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出材料的成本。2006年3月1日結(jié)存A材料200噸， 每噸實(shí)際成本為200元；3月4日和3月17日分別購(gòu)進(jìn)A材料300噸和400噸，每噸實(shí)際成本分別為180元和220元；3月10日和3月27分別發(fā)出A材料400噸和350噸。A材料月末賬面余額為（ ）元。

　　A、30000
　　B、30333
　　C、32040
　　D、33000

　　【答案】D
　　【解析】3月10日發(fā)出材料成本為200*200+200*180=76000元；3月27日發(fā)出材料成本為100*180+250*220=73000元；則A材料月末賬面余額為（400-250）*220=33000元，因此答案應(yīng)該選D。

　　4、某企業(yè)2003年12月31日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，入賬價(jià)值90萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值6萬(wàn)元，按年數(shù)總和法計(jì)算折舊。該設(shè)備2005年計(jì)提的折舊額為（ ）萬(wàn)元。

　　A、16.8
　　B、21.6
　　C、22.4
　　D、24

　　【答案】C
　　【解析】該設(shè)備應(yīng)從2004年1月1日起開(kāi)始計(jì)提折舊，2005年計(jì)提的折舊額為（90-6）*4/15=22.4萬(wàn)元，則答案應(yīng)該選C。

　　5、某企業(yè)出售一幢辦公樓，該辦公樓賬面原價(jià)370萬(wàn)元，累計(jì)折舊115萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。出售取得價(jià)款360萬(wàn)元，發(fā)生清理費(fèi)用10萬(wàn)元，支付營(yíng)業(yè)稅18萬(wàn)元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。企業(yè)出售該幢辦公樓確認(rèn)的凈收益為（ ）萬(wàn)元。

　　A、10
　　B、77
　　C、95
　　D、105

　　【答案】B
　　【解析】企業(yè)出售該幢辦公樓確認(rèn)的凈收益為（360-10-18）-（370-115）=77萬(wàn)元，具體的會(huì)計(jì)處理為：

　　借：固定資產(chǎn)清理　　 255
　　　　累計(jì)折舊 　　　　　115
　　　貸：固定資產(chǎn) 　　　370

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　 10
　　　貸：銀行存款　　 10

　　借：銀行存款 　　　　　360
　　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　 265
　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 　　　　18
　　　　　　營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　 77

　　6.某企業(yè)以350萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5％。該無(wú)形資產(chǎn)原購(gòu)入價(jià)450萬(wàn)元，合同規(guī)定的受益年限為10年，法律規(guī)定的有效使用年限為12年，轉(zhuǎn)讓時(shí)已使用4年。不考慮減值準(zhǔn)備及其他相關(guān)稅費(fèi)。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓該無(wú)形資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)的凈收益為（ ）萬(wàn)元。

　　A、32.5
　　B、50
　　C、62.5
　　D、80

　　【答案】C
　　【解析】無(wú)形資產(chǎn)每年的攤銷額為450/10=45萬(wàn)元

　　則轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)時(shí)無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額為450-45*4=270萬(wàn)元

　　轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的凈收益為350-270-350*5%=62.5萬(wàn)元

　　7、應(yīng)交消費(fèi)稅的委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的由受托方代扣代交的消費(fèi)稅，應(yīng)當(dāng)記入（ ）。

　　A.生產(chǎn)成本
　　B.應(yīng)交稅金
　　C主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
　　D.委托加工物資

　　【答案】B
　　【解析】委托加工物資收回后直接用于銷售的，其所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本；如果收回的委托加工物資用于連續(xù)生產(chǎn)的，應(yīng)將所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅先計(jì)入“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，按規(guī)定用以抵扣加工的消費(fèi)品銷售后所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅。

　　8、某企業(yè)于2005年6月2日從甲公司購(gòu)入—批產(chǎn)品并已驗(yàn)收入庫(kù)。增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價(jià)款為150萬(wàn)元，增值稅額為25.5萬(wàn)元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10—1/20—n/30，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。該企業(yè)在2005年6月11日付清貨款。企業(yè)購(gòu)買產(chǎn)品時(shí)該應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。

　　A、147
　　B、150
　　C、172.5
　　D、175.5

　　【答案】D
　　【解析】購(gòu)貨方購(gòu)買產(chǎn)品時(shí)并不考慮現(xiàn)金折扣，待實(shí)際支付貨款時(shí)將享受的現(xiàn)金折扣沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。因此企業(yè)購(gòu)買產(chǎn)品時(shí)該應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值為150+25.5=175.5萬(wàn)元。

　　9、企業(yè)開(kāi)出并承兌的商業(yè)匯票到期無(wú)力支付時(shí)，正確的會(huì)計(jì)處理是將該應(yīng)付票據(jù) （ ） .

　　A、轉(zhuǎn)作短期借款
　　B、轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款
　　C、轉(zhuǎn)作其他應(yīng)付款
　　D、僅做備查登記

　　【答案】B
　　【解析】企業(yè)開(kāi)出并承兌的商業(yè)承兌匯票如果不能如期支付的，應(yīng)在票據(jù)到期時(shí)，將“應(yīng)付票據(jù)”賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目。

　　10.下列各項(xiàng)，在年末資產(chǎn)負(fù)債表和年度利潤(rùn)分配表中均有項(xiàng)目反映并且年末金額相等 的是（ ） .

　　A、凈利潤(rùn)
　　B、資本公積
　　C、盈余公積
　　D、未分配利潤(rùn)

　　【答案】D
　　【解析】凈利潤(rùn)項(xiàng)目應(yīng)在利潤(rùn)分配表中反映，不在資產(chǎn)負(fù)債表中反映；資本公積、盈余公積在資產(chǎn)負(fù)債表中反映，但是并不在利潤(rùn)分配表中反映；而未分配利潤(rùn)項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表中和利潤(rùn)分配表中都有反映，并且年末金額是相等的。

　　11.某企業(yè)年初所有者權(quán)益總額160萬(wàn)元，當(dāng)年以其中的資本公積轉(zhuǎn)增資本50萬(wàn)元。 當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元，提取盈余公積30萬(wàn)元，向投資者分配利潤(rùn)20萬(wàn)元。該企業(yè)年末所有者權(quán)益總額為（ ）萬(wàn)元。

　　A、360
　　B、410
　　C、440
　　D、460

　　【答案】C
　　【解析】以資本公積轉(zhuǎn)增資本、提取盈余公積是所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目的變化，并不影響所有者權(quán)益總額，向投資者分配利潤(rùn)減少所有者權(quán)益總額，因此該企業(yè)年末所有者權(quán)益總額為160+300-20=440萬(wàn)元。

　　12.對(duì)于在合同中規(guī)定了買方有權(quán)退貨條款的銷售，如無(wú)法合理確定退貨的可能性，則 符合商品銷售收入確認(rèn)條件的時(shí)點(diǎn)是（ ）。

　　A、發(fā)出商品時(shí)
　　B、收到貨款時(shí)
　　C、簽訂合同時(shí)
　　D、買方正式接受商品或退貨期滿時(shí)

　　【答案】D
　　【解析】對(duì)于在合同中規(guī)定了買方有權(quán)退貨條款的銷售，如無(wú)法合理確定退貨的可能性，則 應(yīng)在買方正式接受商品或者退貨期滿時(shí)確認(rèn)商品的銷售收入，此時(shí)才符合銷售商品收入確認(rèn)的條件。

　　13.下列各項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品成本的是（ ） .

　　A、營(yíng)業(yè)費(fèi)用
　　B、管理費(fèi)用
　　C、財(cái)務(wù)費(fèi)用
　　D、制造費(fèi)用

　　【答案】D
　　【解析】制造費(fèi)用應(yīng)在期末結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本中，記入企業(yè)產(chǎn)品成本。而營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，不能記入產(chǎn)品成本中。

　　14.某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品。2005年4月1日期初在產(chǎn)品成本3.5萬(wàn)元；4月份發(fā)生如 下費(fèi)用：生產(chǎn)領(lǐng)用材料6萬(wàn)元，生產(chǎn)工人工資2萬(wàn)元，制造費(fèi)用1萬(wàn)元，管理費(fèi)用1.5萬(wàn)元，廣告費(fèi)0.8萬(wàn)元；月末在產(chǎn)品成本3萬(wàn)元。該企業(yè)4月份完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為（ ）萬(wàn)元。

　　A、8.3
　　B、9
　　C、9.5
　　D、11.8

　　【答案】C
　　【解析】本期發(fā)生的產(chǎn)品成本=6（直接材料）+2（直接人工）+1（制造費(fèi)用）=9萬(wàn)元。則完工產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生的產(chǎn)品成本-月末在產(chǎn)品成本。

　　因此該企業(yè)4月份完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為3.5+9-3=9.5萬(wàn)元。

　　15、某企業(yè)將自產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費(fèi)品（非金銀首飾）用于在建工程。該批消費(fèi)品成本為 750萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為1250萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17％，消費(fèi)稅稅率為10％。計(jì)入在建工程成本的金額為（ ）萬(wàn)元。

　　A、875
　　B、962.5
　　C、1087.5
　　D、1587.5

　　【答案】C
　　【解析】企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，應(yīng)按照產(chǎn)品成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)收入，但是按照稅法的規(guī)定應(yīng)該視同銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，將增值稅計(jì)入在建工程成本。由于該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品，則需要計(jì)算消費(fèi)稅。本題的會(huì)計(jì)處理為：

　　借：在建工程 　　　　　　　　　　　　1087.5

　　　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　 750

　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　212.5 （1250*17%）

　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅 　　　　　　　　　125 （1250*10%）

　　16、某企業(yè)2003年4月l日從銀行借入期限為3年的長(zhǎng)期借款400萬(wàn)元，編制2005年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，此項(xiàng)借款應(yīng)填入的報(bào)表項(xiàng)目是（ ）。

　　A、短期借款
　　B、長(zhǎng)期借款
　　C、其他長(zhǎng)期負(fù)債
　　D、一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債

　　【答案】D
　　【解析】2003年4月l日從銀行借入期限為3年的長(zhǎng)期借款，該項(xiàng)借款到2005年12月31日還有3個(gè)月的時(shí)間就要到期，則該項(xiàng)借款應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表中的“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目中。

　　17、下列各項(xiàng)，不通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算的是（ ）。

　　A、信用證保證金存款
　　B、備用金
　　C、存出投資款
　　D、銀行本票存款

　　【答案】B
　　【解析】信用證保證金存款、存出投資款、銀行本票存款應(yīng)通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算，而備用金應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)收款——備用金”科目或者“備用金”科目核算。

　　18、企業(yè)在記錄原材料、產(chǎn)成品等存貨時(shí)，采用的明細(xì)賬格式一般是（ ） .

　　A、三欄式明細(xì)賬
　　B、多欄式明細(xì)賬
　　C、橫線登記式明細(xì)賬
　　D、數(shù)量金額式明細(xì)賬

　　【答案】D
　　【解析】數(shù)量金額式明細(xì)賬適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶，如原材料、產(chǎn)成品等存貨賬戶。

　　19、某企業(yè)月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為250萬(wàn)元，材料成本差異為超支45萬(wàn)元；當(dāng)月入庫(kù)材料的計(jì)劃成本為550萬(wàn)元，材料成本差異為節(jié)約85萬(wàn)元；當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為600萬(wàn)元。當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料的實(shí)際成本為（ ）萬(wàn)元。

　　A、502.5
　　B、570
　　C、630
　　D、697.5

　　【答案】B
　　【解析】本月的材料成本差異率=（45-85）/（250+550）*100%= -5%，則當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本節(jié)約差異為600*-5%= -30萬(wàn)元，則當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用的材料的實(shí)際成本為600-30=570萬(wàn)元。

　　20.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算繳納的下列稅金，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的是（ ）。

　　A、房產(chǎn)稅
　　B、城鎮(zhèn)土地使用稅
　　C、城市維護(hù)建設(shè)稅
　　D、車輛購(gòu)置稅

　　【答案】D
　　【解析】車輛購(gòu)置稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，房產(chǎn)稅、土地使用稅應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加。

　　二、多項(xiàng)選擇題（本類題共15題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)21至35信息點(diǎn)。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分）

　　21、下列各項(xiàng)，增值稅一般納稅企業(yè)需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的有（ ）。

　　A、自制產(chǎn)成品用于職工福利
　　B、自制產(chǎn)成品用于對(duì)外投資
　　C、外購(gòu)的生產(chǎn)用原材料發(fā)生非正常損失
　　D、外購(gòu)的生產(chǎn)用原材料改用于自建廠房

　　【答案】CD
　　【解析】自制產(chǎn)成品用于職工福利、對(duì)外投資應(yīng)視同銷售，計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額；而外購(gòu)的生產(chǎn)用原材料發(fā)生非正常損失、用于在建工程進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，應(yīng)將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　22、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間按面值發(fā)行債券，按期計(jì)提利息時(shí)，可能涉及的會(huì)計(jì)科目有 （ ）。

　　A、財(cái)務(wù)費(fèi)用
　　B、在建工程
　　C、應(yīng)付債券
　　D、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

　　【答案】ABC
　　【解析】企業(yè)按面值發(fā)行債券，則每期計(jì)提利息時(shí)借記“在建工程”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付債券”科目。則本題答案應(yīng)該選ABC

　　23、企業(yè)跨期提供勞務(wù)的，期末可以按照完工百分比法確認(rèn)收入的條件包括（ ）。

　　A、勞務(wù)總收入能夠可靠地計(jì)量
　　B、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)
　　C、勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確定
　　D、勞務(wù)總成本能夠可靠地計(jì)量

　　【答案】ABCD
　　【解析】企業(yè)跨期提供勞務(wù)的，期末可以按照完工百分比法確認(rèn)收入的條件包括：

　�。�1）勞務(wù)總收入和總成本能夠可靠地計(jì)量；
　�。�2）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；
　�。�3）勞務(wù)的完成程度能夠可靠的確定。

　　24、下列各項(xiàng)，會(huì)引起期末應(yīng)收賬款賬面價(jià)值發(fā)生變化的有（ ）。

　　A、收回應(yīng)收賬款
　　B、收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬
　　C、計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備
　　D、結(jié)轉(zhuǎn)到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)

　　【答案】ABCD
　　【解析】應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值等于應(yīng)收賬款的賬面余額減去壞賬準(zhǔn)備后的余額，則收回應(yīng)收行款則應(yīng)收賬款的賬面余額減少，則應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值發(fā)生變化；收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬，則壞賬準(zhǔn)備金額減少，則應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值發(fā)生變化；計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，則壞賬準(zhǔn)備金額增加，因此應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值發(fā)生變化；結(jié)轉(zhuǎn)到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)，將應(yīng)收票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，則應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值發(fā)生變化。

　　25、下列各項(xiàng)，屬于期間費(fèi)用的有（ ）

　　A、董事會(huì)費(fèi)
　　B、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)
　　C、銷售人員工資
　　D、季節(jié)性停工損失

　　【答案】ABC
　　【解析】董事會(huì)會(huì)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，銷售人員的工資應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用，季節(jié)性停工損失應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用，因此本題中屬于期間費(fèi)用的有ABC三項(xiàng)。

　　26、下列各項(xiàng)，不影響工業(yè)企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（ ）。

　　A、計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)
　　B、發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)
　　C、收到退回的所得稅
　　D、處置投資取得的凈收益

　　【答案】CD
　　【解析】計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；收到退回的所得稅應(yīng)計(jì)入補(bǔ)貼收入；處置投資取得的凈收益應(yīng)計(jì)入投資收益。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用，則本題中影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有AB兩項(xiàng)，不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有CD兩項(xiàng)。

　　27、下列各項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的有（ ）

　　A、原材料盤盈
　　B、無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余
　　C、轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期投資取得的凈收益
　　D、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)取得的凈收益

　　【答案】BD
　　【解析】原材料盤盈經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)后應(yīng)沖減管理費(fèi)用，無(wú)法查明的現(xiàn)金溢余經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期投資取得的凈收益應(yīng)計(jì)入投資收益，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)取得的凈收益應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。則本題的答案應(yīng)該選BD

　　28、下列會(huì)計(jì)科目，年末應(yīng)無(wú)余額的有（ ）。

　　A、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
　　B、營(yíng)業(yè)外收入
　　C、本年利潤(rùn)
　　D、利潤(rùn)分配

　　【答案】ABC
　　【解析】主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入屬于損益類科目，期末應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目中，年末應(yīng)無(wú)余額。年度終了，應(yīng)將“本年利潤(rùn)”科目的全部累計(jì)余額，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目，年度結(jié)賬后，“本年利潤(rùn)”科目無(wú)余額。“利潤(rùn)分配”科目年末有余額。

　　29、下列各項(xiàng)，可以計(jì)入利潤(rùn)表“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”項(xiàng)目的有（ ）。

　　A、增值稅
　　B.城市維護(hù)建設(shè)稅
　　C、教育費(fèi)附加
　　D、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

　　【答案】BC
　　【解析】增值稅不能通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目核算，城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加應(yīng)通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目核算。礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)通過(guò)“管理費(fèi)用”核算。

　　30、下列會(huì)計(jì)科目的期末余額，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的有（ ）

　　A、生產(chǎn)成本
　　B、物資采購(gòu)
　　C、委托加工物資
　　D、委托代銷商品

　　【答案】ABCD
　　【解析】期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)物資采購(gòu)、原材料、低值易耗品、自制半成品、庫(kù)存商品、包裝物、分期收款發(fā)出商品、生產(chǎn)成本、委托加工物資、委托代銷商品、受托代銷商品等科目的期末余額填列。因此本題中應(yīng)該選ABCD

　　31、根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定，下列會(huì)計(jì)檔案需要永久保存的有（ ）

　　A、月度財(cái)務(wù)報(bào)告
　　B、年度財(cái)務(wù)報(bào)告
　　C、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)
　　D、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)

　　【答案】BCD
　　【解析】月度財(cái)務(wù)報(bào)告的保管期限為3年，年度財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)應(yīng)當(dāng)永久保存。

　　32、下列各項(xiàng)，屬于資產(chǎn)必須具備的基本特征有（ ）。

　　A、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益
　　B、被企業(yè)擁有或控制
　　C、由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成
　　D、具有可辨認(rèn)性

　　【答案】ABC
　　【解析】資產(chǎn)是指由于過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。

　　33、下列各項(xiàng)，可以采用除9法查找到錯(cuò)誤的有（ ）。

　　A、將“應(yīng)收賬款”科目借方的5000元誤記入貸方
　　B、將“應(yīng)收賬款”科目借方的5000元誤記為500元
　　C、漏記了一筆“應(yīng)收賬款”科目借方5000元
　　D、將“現(xiàn)金”科目借方的76元誤記為67元

　　【答案】BD
　　【解析】錯(cuò)賬查找的方法中的除9法是指以差數(shù)除以9來(lái)查找錯(cuò)數(shù)。主要適用于三種情況：

　�。�1）將數(shù)字寫��；
　　（2）將數(shù)字寫大；
　�。�3）領(lǐng)數(shù)顛倒。

　　B選項(xiàng)符合第一種情況，D選項(xiàng)符合第三種情況。AC兩項(xiàng)不能采用除9法。

　　34、企業(yè)存貨應(yīng)當(dāng)定期清查，每年至少清查一次。清查存貨采用的方法通常有（ ）。

　　A、實(shí)地盤點(diǎn)法
　　B、發(fā)函詢證法
　　C、技術(shù)推算法
　　D、對(duì)賬單核對(duì)法

　　【答案】AC
　　【解析】實(shí)物資產(chǎn)的清查方法主要有：實(shí)地盤點(diǎn)法和技術(shù)推算法兩種。發(fā)函詢證法是往來(lái)款項(xiàng)的清查方法，對(duì)賬單核對(duì)法是貨幣資金的清查方法。

　　35、下列各項(xiàng)，構(gòu)成應(yīng)收賬款入賬價(jià)值的有（ ）。

　　A、賒銷商品的價(jià)款
　　B、代購(gòu)貨方墊付的保險(xiǎn)費(fèi)
　　C、代購(gòu)貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)
　　D、銷售貨物發(fā)生的商業(yè)折扣

　　【答案】ABC
　　【解析】賒銷商品的價(jià)款、代購(gòu)貨方墊付的保險(xiǎn)費(fèi)、代購(gòu)貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)構(gòu)成應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值。而銷售貨物發(fā)生的商業(yè)折扣直接扣除，不構(gòu)成應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值。

　　三、判斷題（本類題共10題，每小題1分，共10分。請(qǐng)將判斷結(jié)果用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)81至90信息點(diǎn)。表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)［√］；表述錯(cuò)誤的，則填涂答題卡中信息點(diǎn)［x］。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）

　　81、企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，并在 此基礎(chǔ)上核算經(jīng)更新改造后的固定資產(chǎn)原價(jià)。 （ ）

　　【答案】 √

　　82、在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。 （ ）

　　【答案】X
　　【解析】工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，計(jì)入工程成本。

　　83、某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限沒(méi)有超過(guò)相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效 年限的，該無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在其預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期攤銷。 （ ）

　　【答案】√

　　84、因進(jìn)行大修理而停用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)照提折舊，計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。 （ ）

　　【答案】√

　　85、企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的各種款項(xiàng)所發(fā)生的利息應(yīng)當(dāng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 （ ）

　　【答案】X
　　【解析】企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的各種款項(xiàng)所發(fā)生的利息如果用于在建工程，符合資本化條件的應(yīng)該計(jì)入在建工程。

　　86、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)組織類型和成本管理要求，選擇恰當(dāng)?shù)某?本計(jì)算對(duì)象，確定成本計(jì)算方法。 （ ）

　　【答案】√

　　87、對(duì)于銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)“銀行對(duì)賬單”編制 自制憑證予以入賬。 （ ）

　　【答案】 X
　　【解析】對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)整，銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，并不能作為調(diào)節(jié)銀行存款賬面余額的原始憑證。

　　88、不再能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)，其攤余價(jià)值應(yīng)當(dāng)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。 （ ）

　　【答案】 √

　　89、企業(yè)采用計(jì)劃成本核算原材料，平時(shí)收到原材料時(shí)應(yīng)按實(shí)際成本借記“原材料”科 目，領(lǐng)用或發(fā)出原材料時(shí)應(yīng)按計(jì)劃成本貸記“原材料”科目，期末再將發(fā)出材料和期末材料調(diào)整為實(shí)際成本。 （ ）

　　【答案】X
　　【解析】企業(yè)采用計(jì)劃成本核算原材料，平時(shí)采購(gòu)原材料時(shí)應(yīng)按實(shí)際成本借記“物資采購(gòu)”科目，材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)按計(jì)劃成本借記“原材料”科目，貸記“物資采購(gòu)”科目，兩者的差額計(jì)入“材料成本差異”科目。領(lǐng)用或發(fā)出原材料時(shí)應(yīng)按計(jì)劃成本貸記“原材料”科目。

　　90、股份有限公司在財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)的存貨盤虧、盤盈，應(yīng)當(dāng)于年末結(jié)賬前處理完畢，如果確實(shí)尚未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的，可先保留在“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目中，待批準(zhǔn)后再處理。 （ ）

　　【答案】X
　　【解析】股份有限公司在財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)的存貨盤虧、盤盈，應(yīng)當(dāng)于年末結(jié)賬前處理完畢，如果確實(shí)尚未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的，應(yīng)先進(jìn)行處理，待有關(guān)部門批準(zhǔn)處理的金額與已處理的存貨的盤盈、盤虧和毀損的金額不一致，應(yīng)當(dāng)調(diào)整當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。

　　主觀試題部分
（主觀試題要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無(wú)效答題處理）

　　四、計(jì)算分析題（本類題共4題，每小題5分，共20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目）

　　1、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。采用備抵法核算壞賬。2005年12 月1日，甲企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為500萬(wàn)元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為25萬(wàn)元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的5％。

　　12月份，甲企業(yè)發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)：

　　（1）12月5日，向乙企業(yè)賒銷商品—批，按商品價(jià)目表標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算的金額為1000萬(wàn)元（不含增值稅），由于是成批銷售，甲企業(yè)給予乙企業(yè)10％的商業(yè)折扣。
　�。�2）12月9日，一客戶破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應(yīng)收賬款40萬(wàn)元不能收回，確認(rèn)為壞賬。
　�。�3）12月11日，收到乙企業(yè)的銷貨款500萬(wàn)元，存入銀行。
　　（4）12月21日，收到2004年已轉(zhuǎn)銷為壞賬的應(yīng)收賬款10萬(wàn)元，存入銀行。
　　（5）12月30日，向丙企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元。甲企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10-1/20-n/30.假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。

　　要求：

　�。�1）編制甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
　�。�2）計(jì)算甲企業(yè)本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。
　�。ā皯�(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

　　【答案】

　�。�1）① 借：應(yīng)收賬款 1 053
　　　　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入［或：產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入］ 900
　　　　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 153

　�、� 借：壞賬準(zhǔn)備 40
　　　　貸：應(yīng)收賬款 40

　�、� 借：銀行存款 500
　　　　貸：應(yīng)收賬款 500

　�、� 借：應(yīng)收賬款 10
　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備 10

　　借：銀行存款 10
　　　　貸：應(yīng)收賬款 10

　�、� 借：應(yīng)收賬款 117
　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入［或：產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入］ 100
　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17

　　（2）甲企業(yè)本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備：（500＋1 053－40－500＋117）×5%－（25－40＋10）＝56.5＋5＝61.5（萬(wàn)元）

　　借：管理費(fèi)用 61.5
　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備 61.5

　　【解析】第5個(gè)小題中并沒(méi)有給出丙企業(yè)還款的日期，因此不需要做現(xiàn)金折扣的會(huì)計(jì)處理。

　　期末應(yīng)收賬款的余額為500＋1 053－40－500＋117=1130萬(wàn)元，

　　期末未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前 “壞賬準(zhǔn)備”科目余額為25—40+10= —5萬(wàn)元，因此本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為（500＋1 053－40－500＋117）×5%－（25－40＋10）＝56.5＋5＝61.5（萬(wàn)元）

　　2、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。原材料采用實(shí)際成本核算，原材料發(fā)出采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。運(yùn)輸費(fèi)不考慮增值稅。

　　2006年4月，與A材料相關(guān)的資料如下：

　　（1）1日，“原材料—A材料”科目余額20 000元（共2 000公斤，其中含3月末驗(yàn)收入庫(kù)但因發(fā)票賬單未到而以2000元暫估入賬的A材料200公斤）。
　�。�2）5日，收到3月末以暫估價(jià)入庫(kù)A材料的發(fā)票賬單，貨款1 800元，增值稅額306 元，對(duì)方代墊運(yùn)輸費(fèi)400元，全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。
　�。�3）8日，以匯兌結(jié)算方式購(gòu)入A材料3000公斤，發(fā)票賬單已收到，貨款36000元， 增值稅額6120元，運(yùn)輸費(fèi)用1 000元。材料尚未到達(dá)，款項(xiàng)已由銀行存款支付。
　　（4）11日，收到8日采購(gòu)的A材料，驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)只有2950公斤。經(jīng)檢查，短缺的50公斤確定為運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗，A材料驗(yàn)收入庫(kù)。
　�。�5）18日，持銀行匯票80000元購(gòu)入A材料5000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為49500元，增值稅額為8415元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用2000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，剩余票款退回并存入銀行。
　�。�6）21日，基本生產(chǎn)車間自制A材料50公斤驗(yàn)收入庫(kù)，總成本為600元。
　　（7）30日，根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，4月份基本生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用A材料6000公斤，車間管理部門領(lǐng)用A材料1000公斤，企業(yè)管理部門領(lǐng)用A材料1000公斤。

　　要求：

　�。�1）計(jì)算甲企業(yè)4月份發(fā)出A材料的單位成本。
　　（2）根據(jù)上述資料，編制甲企業(yè)4月份與A材料有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
　�。ā皯�(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用元表示）

　　【答案】（1）發(fā)出A材料的單位成本＝（20 000－2 000＋2 200＋37 000＋51 500＋600）/ （2 000＋2 950＋5 000＋50）＝109 300/10 000＝10.93（元/公斤）

　�。�2）① 借：原材料 2000
　　　　　　　貸：應(yīng)付賬款 2000

　　② 借：原材料 2 200
　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 306
　　　　貸：銀行存款 2 506

　�、� 借：在途物資 37 000
　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6 120
　　　　貸：銀行存款 43 120

　�、� 借：原材料 37 000
　　　　貸：在途物資 37 000

　�、� 借：原材料 51 500
　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8 415
　　　　　銀行存款 20 085
　　　　貸：其他貨幣資金 80 000

　�、� 借：原材料 600
　　　　貸：生產(chǎn)成本 600

　�、� 借：生產(chǎn)成本 65 580
　　　　　制造費(fèi)用 10 930
　　　　　管理費(fèi)用 10 930
　　　　貸：原材料 87 440

　　【解析】發(fā)出材料的單位成本為10.93元，則基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用的材料為6000*10.93=65580元，應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本；車間管理部門領(lǐng)用的材料為1000*10.93=10930元，應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用；管理部門領(lǐng)用材料為1000*10.93=10930元，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

　　3、甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17％。2006年3月6日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂代銷協(xié)議，甲企業(yè)委托乙企業(yè)銷售A商品500件，A商品的單位成本為每件350元。代銷協(xié)議規(guī)定，乙企業(yè)應(yīng)按每件A商品585元（含增值稅）的價(jià)格售給顧客，甲企業(yè)按不含增值稅的售價(jià)的10％向乙企業(yè)支付手續(xù)費(fèi)。4月1日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)交來(lái)的代銷清單，代銷清單中注明：實(shí)際銷售A商品400件，商品售價(jià)為200000元，增值稅額為34000元。當(dāng)日甲企業(yè)向乙企業(yè)開(kāi)具金額相同的增值稅專用發(fā)票。4月6日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)支付的已扣除手續(xù)費(fèi)的商品代銷款。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，編制甲企業(yè)如下會(huì)計(jì)分錄：

　�。�1）發(fā)出商品的會(huì)計(jì)分錄。
　�。�2）收到代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售收入、增值稅、手續(xù)費(fèi)支出，以及結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)分錄。
　�。�3）收到商品代銷款的會(huì)計(jì)分錄。
　�。ā皯�(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用元表示）

　　【答案】（1）借：委托代銷商品 175 000
　　　　　　　　　　貸：庫(kù)存商品［或：產(chǎn)成品］ 175 000

　�。�2）借：應(yīng)收賬款 234 000
　　　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入［或：產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入］ 200 000 （400*500）
　　　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34 000

　　借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用［或：銷售費(fèi)用］ 20 000 （400*500*10%）
　　　貸：應(yīng)收賬款 20 000

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本［或：產(chǎn)品銷售成本、商品銷售成本］140 000
　　　貸：委托代銷商品 140 000 （350*400）

　�。�3）借：銀行存款 214 000
　　　　　　貸：應(yīng)收賬款 214 000

　　4、甲企業(yè)2005年度利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元，其中包括本年收到的國(guó)債利息收入50萬(wàn)元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為33％。甲企業(yè)當(dāng)年按稅法核定的全年計(jì)稅工資為200萬(wàn)元，全年實(shí)發(fā)工資為180萬(wàn)元；當(dāng)年的營(yíng)業(yè)外支出中，有10萬(wàn)元為稅款滯納金支出。

　　除上述事項(xiàng)外，甲企業(yè)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲企業(yè)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅。

　　要求：

　�。�1）計(jì)算甲企業(yè)2005年度應(yīng)納稅所得額。
　�。�2）計(jì)算甲企業(yè)2005年度應(yīng)交所得稅額。
　�。�3）編制甲企業(yè)應(yīng)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄。
　�。�4）計(jì)算甲企業(yè)2005年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。
　�。�5）編制甲企業(yè)年末結(jié)平“所得稅”科目的會(huì)計(jì)分錄。
　�。ù鸢钢械慕痤~單位用萬(wàn)元表示）

　　【答案】（1）甲企業(yè)2005年度應(yīng)納稅所得額＝200－50＋10＝160（萬(wàn)元）

　�。�2）甲企業(yè)2005年度應(yīng)交所得稅額＝160×33%＝52.8（萬(wàn)元）

　�。�3）借：所得稅 52.8
　　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 52.8

　�。�4）甲企業(yè)2005年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)＝200－52.8＝147.2（萬(wàn)元）

　�。�5）借：本年利潤(rùn) 52.8
　　　　　貸：所得稅 52.8

　　【解析】按照稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入不需要納稅，因此應(yīng)該作納稅調(diào)減；按稅法核定的全年計(jì)稅工資為200萬(wàn)元，全年實(shí)發(fā)工資為180萬(wàn)元，實(shí)發(fā)工資小于計(jì)稅工資，因此不需要作納稅調(diào)整；當(dāng)年的營(yíng)業(yè)外支出中，有10萬(wàn)元為稅款滯納金支出，按照稅法規(guī)定不能從稅前扣除，應(yīng)做納稅調(diào)增。

　　凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額—所得稅

　　五、綜合題（本類題共2題，第1小題8分，第2小題12分，共20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目）

　　1、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2001年1月，甲企業(yè)因生產(chǎn)需要，決定用自營(yíng)方式建造一間材料倉(cāng)庫(kù)。相關(guān)資料如下：

　　（1）2001年1月5日，購(gòu)入工程用專項(xiàng)物資20萬(wàn)元，增值稅額為3.4萬(wàn)元，該批專項(xiàng)物資已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)用銀行存款付訖。
　�。�2）領(lǐng)用上述專項(xiàng)物資，用于建造倉(cāng)庫(kù)。
　　（3）領(lǐng)用本單位生產(chǎn)的水泥一批用于工程建設(shè)，該批水泥成本為2萬(wàn)元，稅務(wù)部門核定的計(jì)稅價(jià)格為3萬(wàn)元，增值稅稅率為17％。
　�。�4）領(lǐng)用本單位外購(gòu)原材料一批用于工程建設(shè)，原材料實(shí)際成本為1萬(wàn)元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅額為0.17萬(wàn)元。
　　（5）2001年1月至3月，應(yīng)付工程人員工資2萬(wàn)元，用銀行存款支付其他費(fèi)用0.92萬(wàn)元。
　�。�6）2001年3月31日，該倉(cāng)庫(kù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，估計(jì)可使用20年，估計(jì)凈殘值為2萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。
　�。�7）2005年12月31日，該倉(cāng)庫(kù)突遭火災(zāi)焚毀，殘料估計(jì)價(jià)值5萬(wàn)元，驗(yàn)收入庫(kù)，用銀行存款支付清理費(fèi)用2萬(wàn)元。經(jīng)保險(xiǎn)公司核定的應(yīng)賠償損失7萬(wàn)元，尚未收到賠款。甲公司確認(rèn)了該倉(cāng)庫(kù)的毀損損失。

　　要求：

　　（1）計(jì)算該倉(cāng)庫(kù)的入賬價(jià)值。
　�。�2）計(jì)算2001年度該倉(cāng)庫(kù)應(yīng)計(jì)提的折舊額。
　�。�3）編制甲企業(yè)2001年度與上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
　�。�4）編制甲企業(yè)2005年12月31日清理該倉(cāng)庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄。
　　（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

　　【答案】（1）該倉(cāng)庫(kù)的入賬價(jià)值＝20＋3.4＋2＋3×17%＋1＋1×17%＋2＋0.92＝30（萬(wàn)元）
　　　　　�。�2）2001年度該倉(cāng)庫(kù)應(yīng)計(jì)提的折舊額＝（30－2）/20×9/12＝1.05（萬(wàn)元）
　　　　　　（3）① 借：工程物資［或：在建工程物資、專項(xiàng)物資、專用物資］　　 23.4
　　　　　　　貸：銀行存款 　23.4

　�、� 借：在建工程 23.4
　　　　貸：工程物資［或：在建工程物資、專項(xiàng)物資、專用物資］　23.4

　�、� 借：在建工程　　2.51
　　　　貸：庫(kù)存商品 　2
　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　 0.51

　　④ 借：在建工程 　1.17
　　　　貸：原材料　 1
　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出　 0.17

　�、� 借：在建工程　　 2
　　　　貸：應(yīng)付工資　 2

　�、� 借：在建工程　　 0.92
　　　　貸：銀行存款 　　0.92

　�、� 借：固定資產(chǎn) 　30
　　　　貸：在建工程　30

　�、� 借：管理費(fèi)用 　1.05
　　　　貸：累計(jì)折舊　　 1.05

　�。�4）① 借：固定資產(chǎn)清理 　　23.35
　　　　　　　累計(jì)折舊 　6.65
　　　　　　貸：固定資產(chǎn)　　 30

　　② 借：原材料 5
　　　　貸：固定資產(chǎn)清理 　5

　�、� 借：固定資產(chǎn)清理 　2
　　　　貸：銀行存款 2

　　④ 借：其他應(yīng)收款［或：應(yīng)收賬款］ 7
　　　　貸：固定資產(chǎn)清理 7

　�、� 借：營(yíng)業(yè)外支出 13.35
　　　　貸：固定資產(chǎn)清理 13.35

　　【解析】購(gòu)入工程物資的增值稅不能抵扣，計(jì)入工程物資的成本。在建工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，但是稅法上要求視同銷售，應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。在建工程領(lǐng)用本企業(yè)的原材料，則原材料的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，應(yīng)做增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　2001年3月31日倉(cāng)庫(kù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，則從2001年4月開(kāi)始計(jì)提折舊，2001年共計(jì)提9個(gè)月的折舊。

　　2、A股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為33％。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。A公司主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品。

　　原材料按實(shí)際成本核算。在銷售時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2005年度，A公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)如下：

　　（1）2月5日，銷售甲產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為60萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已經(jīng)交給買方，買方用銀行存款支付增值稅17萬(wàn)元，對(duì)貨款部分開(kāi)具一張面值為100萬(wàn)元、期限為4個(gè)月的不帶息商業(yè)承兌匯票。

　�。�2）5月10日，銷售甲產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為600萬(wàn)元，增值稅額為102萬(wàn)元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為300萬(wàn)元。

　�。�3）本年生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料300萬(wàn)元，生產(chǎn)車間管理領(lǐng)用原材料60萬(wàn)元，企業(yè)管理部門領(lǐng)用原材料20萬(wàn)元。

　�。�4）10月3日，銷售原材料一批，該批原材料的實(shí)際成本為18萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為20萬(wàn)元，增值稅為3.4萬(wàn)元。原材料已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行。

　　（5）分配本年度工資200萬(wàn)元，其中：生產(chǎn)工人工資100萬(wàn)元，車間管理人員工資40萬(wàn)元，企業(yè)管理人員工資40萬(wàn)元，在建工程人員工資20萬(wàn)元。假定不考慮應(yīng)付福利費(fèi)。

　�。�6）本年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備13萬(wàn)元。

　�。�7）本年計(jì)提固定資產(chǎn)折舊100萬(wàn)元，其中：計(jì)入制造費(fèi)用70萬(wàn)元，計(jì)入管理費(fèi)用30萬(wàn)元。

　�。�8）本年度用銀行存款支付本期發(fā)生的廣告費(fèi)用6萬(wàn)元、銷售商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi) 14萬(wàn)元（不考慮增值稅）、計(jì)入當(dāng)期損益的利息費(fèi)用及銀行手續(xù)費(fèi)合計(jì)為4萬(wàn)元。

　�。�9）本年度用銀行存款繳納增值稅60萬(wàn)元、所得稅35萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅5萬(wàn)元。

　�。�10）計(jì)算并確認(rèn)本年應(yīng)交所得稅。假定不存在所得稅納稅調(diào)整因素。

　�。�11）將本年度的損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”科目。

　　要求：

　�。�1）編制A公司上述業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。
　�。�2）編制A公司2005年度的利潤(rùn)表（利潤(rùn)表見(jiàn)答題紙第14頁(yè)）。
　�。ā皯�(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

　　【答案】（1）

　�、� 借：銀行存款 17
　　　　　應(yīng)收票據(jù) 100
　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入［或：產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入］ 100
　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本［或：產(chǎn)品銷售成本、商品銷售成本］ 60
　　　　貸：庫(kù)存商品［或：產(chǎn)成品］ 60

　�、� 借：銀行存款 702
　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入［或：產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入］ 600
　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 102

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本［或：產(chǎn)品銷售成本、商品銷售成本］ 300
　　　貸：庫(kù)存商品［或：產(chǎn)成品］ 300

　　③ 借：生產(chǎn)成本 300
　　　　　制造費(fèi)用 60
　　　　　管理費(fèi)用 20
　　　　貸：原材料 380

　�、� 借：銀行存款 23.4
　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 20
　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3.4

　　借：其他業(yè)務(wù)支出 18
　　　　貸：原材料 18

　�、� 借：生產(chǎn)成本 100
　　　　　制造費(fèi)用 40
　　　　　管理費(fèi)用 40
　　　　　在建工程 20
　　　　貸：應(yīng)付工資 200

　�、� 借：管理費(fèi)用 13
　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備 13

　�、� 借：制造費(fèi)用 70
　　　　　管理費(fèi)用 30
　　　　貸：累計(jì)折舊 100

　　⑧ 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 20
　　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 4
　　　　貸：銀行存款 24

　�、� 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 60
　　　　　　　　　——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 5
　　　　　　　　　——應(yīng)交所得稅 35
　　　　貸：銀行存款 100

　�、� 應(yīng)交所得稅＝［（100－60）＋（600－300）＋（20－18）－（20＋40＋13＋30）－20－4］×33%＝215×33%＝70.95（萬(wàn)元）

　　借：所得稅 70.95
　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 70.95

　　11、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入［或：產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入］ 700
　　　　　　其他業(yè)務(wù)收入 20
　　　　　貸：本年利潤(rùn) 720

　　借：本年利潤(rùn) 575.95
　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本［或：產(chǎn)品銷售成本、商品銷售成本］ 360
　　　　　　其他業(yè)務(wù)支出 18
　　　　　　管理費(fèi)用 103
　　　　　　營(yíng)業(yè)費(fèi)用 20
　　　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 4
　　　　　　所得稅 70.95

　�。ǎ玻�              

   A公司利潤(rùn)表
                              2005年度                     單位：萬(wàn)元

項(xiàng)目	本年累計(jì)
一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入	700
減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本	360
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)	340
加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)	2
減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用	20
管理費(fèi)用	103
財(cái)務(wù)費(fèi)用	4
三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)	215
加：投資收益
營(yíng)業(yè)外收入
減：營(yíng)業(yè)外支出
四、利潤(rùn)總額	215
減：所得稅	70.95
五、凈利潤(rùn)	144.05