2004年初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》模擬試題(2)及參考答案

　　一、單項選擇題（本題型共20題。答案正確的，每題得1分。本題型共20分。）

　　1.長期借款按期預(yù)提利息費用所體現(xiàn)的會計核算原則是（ ）。

　　A.謹(jǐn)慎原則

　　B.重要性原則

　　C.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

　　D.劃分收益性支出與資本性支出原則

　　2.記賬憑證按其所反映的經(jīng)濟內(nèi)容不同，可以分為（ ）。

　　A.單項憑證和復(fù)式憑證

　　B.一次憑證和累計憑證

　　C.專用憑證和通用憑證

　　D.收款憑證。付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證

　　3.按我國《會計檔案管理辦法》規(guī)定，原始憑證的保管期限為（ ）。

　　A.5年

　　B.10年

　　C.15年

　　D.永久

　　4.下列各種情況，必須進行全面財產(chǎn)清查的是（ ）。

　　A.更換倉庫保管員時

　　B.發(fā)生自然災(zāi)害造成非常損失時

　　C.取得長期股票投資時

　　D.廠長調(diào)離工作時

　　5.核定企業(yè)庫存現(xiàn)金限額的單位是（ ）。

　　A.企業(yè)財務(wù)部門

　　B.企業(yè)主管部門

　　C.企業(yè)開戶銀行

　　D.企業(yè)所在地人民銀行

　　6.企業(yè)通過開戶銀行將款項匯往外地某銀行開立采購專戶時，應(yīng)借記的會計科目是（�。�。

　　A.銀行存款

　　B.物資采購

　　C.其他貨幣資金

　　D.應(yīng)收票據(jù)

　　7.某公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法。按5‰的比例計提壞賬準(zhǔn)備。該公司年末應(yīng)收賬款余額為120000元，"壞賬準(zhǔn)備"科目貸方余額為200元，本年應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備為（ ）

　　A.600元

　　B.800元

　　C.400元

　　D.200元

　　8.采用備抵法核算壞賬損失，企業(yè)確認(rèn)壞賬損失時的會計分錄是（ ）。

　　A.借：管理費用

　　貸：應(yīng)收賬款

　　B.借：壞賬準(zhǔn)備

　　貸：應(yīng)收賬款

　　C.借：管理費用

　　貸：壞賬準(zhǔn)備

　　D.借：壞賬損失

　　貸：應(yīng)收賬款

　　9.某增值稅一般納稅企業(yè)購入一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為20000元，增值稅額為3400元，另外支付運雜費300元。材料整理費100元。該批材料的實際成本為（ ）。

　　A.20300元

　　B.20400元

　　C.23400元

　　D.23800元

　　10.下列方法中，有利于簡化計價方法，但不利于存貨成本日常管理與控制的是（ ）

　　A.先進先出法

　　B.后進先出法

　　C.加權(quán)平均法

　　D.個別計價法

　　11.企業(yè)因自然災(zāi)害所造成的存貨凈損失，在報經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)計入（ ）。

　　A.管理費用

　　B.營業(yè)費用

　　C.其他應(yīng)收款

　　D.營業(yè)外支出

　　12.某企業(yè)2002年7月1日購入A企業(yè)同年1月1日發(fā)行的三年期。一次還本每年1月1日和7月1日付息的債券，該債券面值為50000元，票面利率為6%，企業(yè)購買價格為54000元，另支付相關(guān)費用300元。購入時上半年的利息尚未收到。該債券投資的入賬價值為（ ）元。

　　A.54300

　　B.52800

　　C.52500

　　D.50000

　　13.甲公司2002年7月1日購入乙公司同年1月1日發(fā)行的到期還本付息的三年期債券，該債券面值為80000元，票面利率為6%，甲公司購買價格為82400元，另支付相關(guān)費用600元。該債券投資當(dāng)年實現(xiàn)的投資收益為（ ）。

　　A.4800元

　　B.4000元

　　C.3200元

　　D.2400元

　　14.下列各項中，不能計提固定資產(chǎn)折舊的是（ ）。

　　A.融資租入的固定資產(chǎn)

　　B.經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)

　　C.經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)

　　D.大修理停用的固定資產(chǎn)

　　15.某增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)將其進項稅額轉(zhuǎn)出的是（ ）。

　　A.將購入的原材料用于在建工程

　　B.將購入的原材料用于對外投資

　　C.將自產(chǎn)的產(chǎn)成品用于在建工程

　　D.將自產(chǎn)的產(chǎn)成品用于對外投資

　　16.下列稅金中，應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值的是（ ）。

　　A.房產(chǎn)稅

　　B.土地使用稅

　　C.印花稅

　　D.耕地占用稅

　　17.企業(yè)按醫(yī)務(wù)人員工資的14%提取職工福利費時，應(yīng)借記的會計科目是（ ）。

　　A.應(yīng)付福利費

　　B.營業(yè)費用

　　C.管理費用

　　D.營業(yè)外支出

　　18.權(quán)益法核算下，被投資單位接受的現(xiàn)金捐贈時，投資單位應(yīng)貸記的科目是（ ）

　　A.資本公積――接受捐贈現(xiàn)金準(zhǔn)備

　　B.資本公積――其他資本公積轉(zhuǎn)入

　　C.資本公積――接受捐贈現(xiàn)金

　　D.資本公積――股權(quán)投資準(zhǔn)備

　　19.按我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則——收入》的規(guī)定，下列各項中，不能作為收入的是（ ）

　　A.出租固定資產(chǎn)的租金收入

　　B.出售固定資產(chǎn)的價款收入

　　C.長期債券投資的利息收入

　　D.出租包裝物的租金收入

　　20.企業(yè)下列現(xiàn)金流入中，屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入的是（ ）。

　　A.處置固定資產(chǎn)的現(xiàn)金流入

　　B.出租固定資產(chǎn)的租金流入

　　C.接受捐贈的現(xiàn)金

　　D.出售無形資產(chǎn)的現(xiàn)金流入

　　二、多項選擇題（本題型共15題。不答。錯答。漏答均不得分。答案正確的，每題得2分。本題型共30分。）

　　1.對于實物資產(chǎn)的清查，可采用的清查方法有（ ）。

　　A.實地盤點法

　　B.發(fā)函詢證法

　　C.對賬單核對法

　　D.技術(shù)推算法

　　2.下列錯誤中，并不會影響試算平衡表中借貸雙方平衡關(guān)系的有（ ）。

　　A.漏記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)

　　B.重記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)

　　C.某項業(yè)務(wù)記錯有關(guān)賬戶，但分錄中借貸相等

　　D.某項業(yè)務(wù)顛倒記賬方向，但分錄中借貸相等

　　3.設(shè)立收、付、轉(zhuǎn)三種記賬憑證的企業(yè)，登記銀行存款日記賬借方欄所依據(jù)的記賬憑證可能有（ ）。

　　A.銀行存款收款憑證

　　B.銀行存款付款憑證

　　C.現(xiàn)金收款憑證

　　D.現(xiàn)金付款憑證

　　4.下列賬簿記錄錯誤，應(yīng)用紅字更正法予以更正的有（ ）。

　　A.記賬憑證中應(yīng)借。應(yīng)貸科目錯誤而導(dǎo)致的記賬錯誤

　　B.記賬憑證中應(yīng)借。應(yīng)貸科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額而導(dǎo)致的記賬錯誤

　　C.記賬憑證中應(yīng)借。應(yīng)貸科目無誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額而導(dǎo)致的記賬錯誤

　　D.記賬憑證中應(yīng)借。應(yīng)貸科目及金額均無誤，只是過賬錯誤

　　5.下列情況中，可以用紅色墨水記賬的有（ ）。

　　A.按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄

　　B.在不設(shè)借。貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)

　　C.在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額

　　D.按照紅字結(jié)轉(zhuǎn)的記賬憑證，登記結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的節(jié)約差異

　　6.下列各項，應(yīng)計入短期股票投資入賬價值的有（ ）。

　　A.股票的買入價

　　B.支付的未到期的債券利息

　　C.支付的手續(xù)費

　　D.已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利

　　7.下列事項中，應(yīng)沖減短期投資賬面價值的有（ ）。

　　A.出售短期投資

　　B.實際收到短期債券投資在持有期間賺得的利息

　　C.實際收到短期股票投資在持有期間賺得的現(xiàn)金股利

　　D.實際收到包含在買價中的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利

　　8.下列各項中，應(yīng)作為存貨進行核算和管理的有（ ）。

　　A.發(fā)出商品

　　B.委托加工商品

　　C.委托代銷商品

　　D.在途商品

　　9.下列各項目中，應(yīng)計入財務(wù)費用的有（ ）。

　　A.支付的銀行承兌匯票的承兌手續(xù)費

　　B.實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣

　　C.帶息票據(jù)期末計息

　　D.短期借款的利息支出

　　10.下列各項中，屬于存貨發(fā)出的計價方法有（ ）。

　　A.成本與市價孰低法

　　B.先進先出法

　　C.后進先出法

　　D.加權(quán)平均法

　　11.賬賬核對的內(nèi)容包括（ ）。

　　A.賬簿記錄與會計憑證進行核對

　　B.核對總分類賬簿的記錄

　　C.總分類賬簿與所屬明細分類賬簿及序時賬簿核對

　　D.明細分類賬簿之間的核對

　　12.下列各項費用，應(yīng)計入管理費用的有（ ）。

　　A.勞動保險費

　　B.待業(yè)保險費

　　C.發(fā)出商品途中保險費

　　D.業(yè)務(wù)招待費

　　13.按《企業(yè)會計準(zhǔn)則――收入》規(guī)定，他人使用本企業(yè)資產(chǎn)的收入確認(rèn)原則有（ ）

　　A.資產(chǎn)所有權(quán)上的風(fēng)險已經(jīng)轉(zhuǎn)移

　　B.與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)

　　C.收入的金額能夠可靠地計量

　　D.沒有保留資產(chǎn)的繼續(xù)管理權(quán)

　　14.現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金所包括的內(nèi)容有（ ）。

　　A.銀行存款

　　B.庫存現(xiàn)金

　　C.銀行本票存款

　　D.現(xiàn)金等價物

　　15.記賬時，若無意發(fā)生隔頁，除劃紅對角線注銷外，還應(yīng)加蓋戳記的人員有（ ）

　　A.出納員

　　B.記賬人員

　　C.會計機構(gòu)負責(zé)人

　　D.企業(yè)法人

　　三、判斷題（本題型共10題。答案正確的，每題得1分；答案錯誤的，每題倒扣0.5分。本題型扣至零分為止。不答題既不得分，也不扣分，本題型共10分。）

　　1.根據(jù)收入要素的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，凡是與企業(yè)日常經(jīng)營活動無關(guān)的收入，均不屬于收入要素的內(nèi)容（ ）。

　　2.對于明細科目較多的科目，可在總分類科目與二級科目之間設(shè)置明細科目。

　　（ ）

　　3.如果企業(yè)對某項可以帶來經(jīng)濟利益流入的資源不擁有產(chǎn)權(quán)，但可以占有和使用，也可將該項資源確認(rèn)為資產(chǎn)入賬。（ ）

　　4.已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)先按估計價值入賬，并以估計價值作為計提折舊的依據(jù)（ ）。

　　5.企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費品，支付的消費稅應(yīng)計入委托加工物資的成本。（ ）

　　6.被投資企業(yè)當(dāng)年發(fā)生凈虧損時，如果投資企業(yè)的長期股權(quán)投資采用成本法核算，投資企業(yè)則不需作賬務(wù)處理。（ ）

　　7.會計期末，企業(yè)應(yīng)將"補貼收入"科目的貸方余額，轉(zhuǎn)入"利潤分配――未分配利潤"科目的貸方。（ ）

　　8.企業(yè)的無形資產(chǎn)，應(yīng)從取得的次月起，將其價值在預(yù)計使用年限內(nèi)平均攤銷。（ ）

　　9.企業(yè)以現(xiàn)金支付的辦公費等管理費用，應(yīng)在現(xiàn)金流量表中？quot；支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金"項目中反映。（ ）

　　10.企業(yè)采用委托代銷方式銷售商品，應(yīng)在收到受托方開具的代銷清單時，再確認(rèn)本企業(yè)的銷售收入。（ ）

　　四、計算題（共18分）

　　1.甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工用于直接銷售的應(yīng)稅消費品。甲企業(yè)發(fā)出原材料的實際成本為28000元。乙企業(yè)加工完成時計算應(yīng)交的增值稅。代扣應(yīng)交的消費稅和應(yīng)收取的加工費（不含增值稅）為10000元。甲企業(yè)收回委托加工材料。甲。乙均為增值稅小規(guī)模納稅企業(yè)，適用增值稅征收率為6%，該消費品的消費稅稅率為5%.甲公司尚未支付有關(guān)的稅金和加工費。

　　要求：

　�。�1）計算乙企業(yè)應(yīng)交的增值稅和代扣代交的消費稅及應(yīng)收取的加工費；

　�。�2）計算甲企業(yè)委托加工材料的成本；

　�。�3）編制甲。乙兩企業(yè)有關(guān)的會計分錄。

　　2.A公司2000年12月接受捐贈不需要安裝設(shè)備一臺，捐贈憑證上注明價值100000元，A支付運費5000元，當(dāng)月投入使用。該設(shè)備預(yù)計可使用5年，預(yù)計凈殘值3000元，采用年數(shù)總和法計提折舊。2002年12月公司將該設(shè)備出售，所得款項50000元存入銀行，另以銀行存款支付4000元清理費用。

　　要求：

　　（1）假設(shè)不考慮所得稅，編制A公司接受捐贈固定資產(chǎn)的會計分錄。

　　（2）計算2001年和2002年應(yīng)計提的折舊。

　�。�3）編制2002年12月出售該固定資產(chǎn)時的會計分錄。

　�。ㄙY本公積科目要求寫出明細科目）

　　3.甲公司于2000年4月1日購入乙公司普通股1000000股，每股面值1元，實際支付價款共2520000元，其中包含已宣告尚未支付的現(xiàn)金股利100000元，另支付傭金手續(xù)費等30000元，占乙公司有表決權(quán)資本的60％，甲公司用權(quán)益法核算對乙公司的股票投資；2000年5月10日乙公司支付現(xiàn)金股利；2000年乙公司凈利潤為200000元（假定利潤均衡發(fā)生）；2001年1月20日甲公司將上述股票轉(zhuǎn)讓500000股，實得款項1800000元。

　　要求：

　　完成甲公司上述業(yè)務(wù)的會計分錄。

　　五、綜合題（本題22分）

　　甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，其銷售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，適用的增值稅稅率為17%，產(chǎn)品銷售價款中均不含增值稅額。甲公司適用的所得稅稅率為33%.產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐項結(jié)轉(zhuǎn)。2002年初未分配利潤為50萬元。2002年度，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項：

　�。�1）銷售A產(chǎn)品一批，產(chǎn)品銷售價款為800000元，產(chǎn)品銷售成本為350000元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并開具了增值稅專用發(fā)票，同時向銀行辦妥了托收手續(xù)。

　�。�2）收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量問題退回的B產(chǎn)品一批，并驗收入庫。甲公司用銀行存款支付了退貨款，并按規(guī)定向乙公司開具了紅字增值稅專用發(fā)票。

　　該退貨系甲公司1999年12月20日以提供現(xiàn)金折扣方式（折扣條件為：2/10.1/20.n/30，折扣僅限于銷售價款部分）出售給乙公司的，產(chǎn)品銷售價款為40000元，產(chǎn)品銷售成本為22000元。銷售款項于12月29日收到并存入銀行（該項退貨不屬于資產(chǎn)負債表日后事項）。

　　（3）委托丙公司代銷C產(chǎn)品一批，并將該批產(chǎn)品發(fā)付丙公司。代銷合同規(guī)定甲公司按售價的10%向丙公司支付手續(xù)費，該批產(chǎn)品的銷售價款為120000元，產(chǎn)品銷售成本為66000元。

　�。�4）甲公司收到了丙公司的代銷清單。丙公司已將代銷的C產(chǎn)品全部售出，款項尚未支付給甲公司。甲公司在收到代銷清單時向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票，并按合同規(guī)定確認(rèn)應(yīng)向丙公司支付的代銷手續(xù)費。

　　（5）用銀行存款支付發(fā)生的管理費用67800元，計提壞賬準(zhǔn)備4000元。

　　（6）銷售產(chǎn)品應(yīng)交的城市維護建設(shè)稅為2100元，應(yīng)交的教育費附加為900元。

　�。�7）計算應(yīng)交所得稅（假定甲公司不存在納稅調(diào)整因素）。

　�。�8）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤（甲公司年末一次性結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目）。

　�。�9）按凈利潤的10%和5%分別提取法定盈余公積和公益金。

　�。�10）按凈利潤的40%向投資者分配應(yīng)付股利。

　�。�11）結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配各明細科目。

　　要求：

　�。�1）根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制甲公司2000年度經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的會計分錄（"應(yīng)交稅金"和"利潤分配"科目要求寫出明細科目）。

　�。�2）編制利潤表及利潤分配表。

　　利潤及利潤分配表

　　編制單位：甲公司 2002年度 單位：萬元

　　項目 本年累計數(shù)

　　一、主營業(yè)務(wù)收入

　　減：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　主營業(yè)務(wù)稅金及附加

　　二、主營業(yè)務(wù)利潤

　　減：營業(yè)費用

　　　　管理費用

　　　　財務(wù)費用

　　三、營業(yè)利潤

　　加：投資收益

　　　　營業(yè)外收入

　　減：營業(yè)外支出

　　四、利潤總額

　　減：所得稅

　　五、凈利潤

　　加：年初可供分配利潤

　　六、可供分配利潤

　　減：提取盈余公積

　　　　應(yīng)付利潤

　　七：未分配利潤

　　2004年初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》模擬試題(2)參考答案

　　一、單項選擇題

　　1.C

　　解析：屬于當(dāng)期應(yīng)負擔(dān)的利息費用，即使沒有支付，也要預(yù)提計入，這是權(quán)責(zé)發(fā)生制的具體運用。

　　2.D

　　3.C

　　4.D

　　5.C

　　6.C

　　解析：該存款屬于外埠存款，所以通過"其他貨幣資金"核算。

　　7.C

　　解析：120000×5%-200＝400元。

　　8.B

　　9.B

　　解析：20000+300+100＝20400元。

　　10.C

　　解析：全月一次計算平均單價，對存貨的發(fā)出和結(jié)存，平時只能記數(shù)量，不能記單價和金額；所以，有利于簡化計價，但不利于日常管理和控制。

　　11.D

　　12.B

　　解析：（54000+300）-50000×6%×6/12＝52800元。

　　13.D

　　解析：甲公司購買債券時有債券利息80000×6%×6/12＝2400，因此該債券屬于是面值購入，不存在溢折價問題，當(dāng)年計入投資收益數(shù)額的就是當(dāng)年計提的利息：80000×6%×6/12＝2400.

　　14.B

　　解析：經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不屬于企業(yè)，因此不能計提折舊。

　　15.A

　　解析：將原材料對外投資。將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程或?qū)ν馔顿Y視同銷售，計算銷項稅額；將原材料用于在建工程，屬于購入貨物改變用途，則從進項稅額中轉(zhuǎn)出。

　　16.D

　　17.C

　　解析：醫(yī)務(wù)人員屬于福利人員，按其工資總額14%計提福利費時計入"管理費用".

　　18.D

　　解析：被投資單位由于接受捐贈而增加的資本公積，投資單位在增加長期股權(quán)投資賬面價值的同時，增加資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備。

　　19.B

　　解析：出售固定資產(chǎn)的價款收入計入營業(yè)外收入科目，不屬于日�；顒�，所以不能作為收入。

　　20.B

　　二、多項選擇題

　　1.A.D

　　解析：B.C的清查方法用于非實物資產(chǎn)的清查。

　　2.A.B.C.D

　　解析：只要該錯誤沒有違背"有借必有貸，借貸必相等"的記賬規(guī)則，則不會影響試算平衡。

　　3.A.D

　　解析：銀行存款日記賬借方欄登記的是企業(yè)收到的銀行存款，所以依據(jù)應(yīng)包括銀行存款收款憑證和現(xiàn)金付款憑證（將現(xiàn)金送存銀行的業(yè)務(wù)）。

　　4.A.C

　　解析：紅字更正法適用于記賬憑證中應(yīng)借。應(yīng)貸科目錯誤或科目雖正確但所記金額大于應(yīng)記金額。

　　5.A.B.C.D

　　6.A.B.C

　　解析：已到付息期未領(lǐng)取的債券利息或已宣告未派發(fā)的現(xiàn)金股利不計入成本。

　　7.A.B.C

　　8.A.B.C.D

　　解析：只要產(chǎn)權(quán)屬于企業(yè)的，就應(yīng)作為存貨核算和管理，所以，應(yīng)選擇ABCD.

　　9.A.B.C.D

　　10.B.C.D

　　解析：A屬于存貨期末的計價方法，不是發(fā)出存貨的計價方法。

　　11.B.C.D

　　解析：A屬于賬證核對的內(nèi)容。

　　12.A.B.D

　　解析：C應(yīng)計入"營業(yè)費用".

　　13.B.C

　　14.A.B.C.D

　　15.B.C

　　三、判斷題

　　1.√

　　解析：收入強調(diào)的是日�；顒拥慕�(jīng)濟利益的流入。

　　2.×

　　解析：二級科目就是明細科目，在二級科目下還可再設(shè)三級科目。

　　3.√

　　解析：基于實質(zhì)重于形式原則，只要對該資源擁有實質(zhì)控制權(quán)，也作為企業(yè)的資產(chǎn)。

　　4.√

　　解析：只要達到預(yù)定可使用狀態(tài)，即使未辦理有關(guān)手續(xù)，也要轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并開始計提折舊。

　　5.×

　　解析：只有收回后直接出售的委托加工物資，所支付的消費稅，應(yīng)計入加工物資的成本。

　　6.√

　　解析：在成本法核算下，只有被投資單位宣告現(xiàn)金股利時，投資方才做相關(guān)的處理。

　　7.×

　　解析：期末"補貼收入"應(yīng)轉(zhuǎn)入"本年利潤".

　　8.×

　　解析：應(yīng)從取得的當(dāng)月起，開始攤銷。

　　9.√

　　10.√

　　四、計算及賬務(wù)處理題

　　1.[答案]

　　（1）乙企業(yè)應(yīng)交的增值稅。代扣應(yīng)交消費稅及應(yīng)收取的加工費計算如下：

　　①應(yīng)交增值稅＝10000×6%＝600（元）

　�、诖�扣應(yīng)交的消費稅＝（28000+10000）÷（1-5%）×5%＝2000（元）

　�、蹜�(yīng)收取的加工費（不含增值稅）＝10000（元）

　�。�2）甲企業(yè)委托加工材料成本為：28000+10000+600+2000＝40600（元）

　�。�3）編制甲企業(yè)會計分錄

　　甲企業(yè)發(fā)出加工材料：

　　借：委托加工材料 28000

　　　　貸：原材料 28000

　　支付加工費。增值稅以及消費稅：

　　借：委托加工材料 12600

　　　　貸：應(yīng)付賬款 12600

　　收回委托加工材料：

　　借：原材料 40600

　　　　貸：委托加工材料 40600

　�。�4）編制乙企業(yè)會計分錄

　　收到加工費時的分錄處理：

　　借：應(yīng)收賬款 12600

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入） 10000

　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 600

　　　　　　　　　　——應(yīng)交消費稅 2000

　　2.[答案]

　�。�1）借：固定資產(chǎn) 105000

　　　　　　 貸：銀行存款 5000

　　　　　　         資本公積——接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 100000

　�。�2）2001年應(yīng)計提折舊額：（105000-3000）×5/15＝34000（元）

　　2002年應(yīng)計提折舊額：（105000-3000）×4/15＝27200（元）

　�。�3）

　　借：固定資產(chǎn)清理 43800

　　　　累計折舊 61200

　　　　貸：固定資產(chǎn) 105000

　　借：銀行存款 50000

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理 50000

　　借：固定資產(chǎn)清理 4000

　　　　貸：銀行存款 4000

　　借：固定資產(chǎn)清理 2200

　　　　貸：營業(yè)外收入 2200

　　借：資本公積——接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 100000

　　　　貸：資本公積——其他資本公積 100000

　　3.[答案]

　　（1）2000年4月1日投資時：

　　借：長期股權(quán)投資――股票投資（投資成本）2450000

　　　　應(yīng)收股利 100000

　　　　貸：銀行存款 2550000

　�。�2）2000年5月10日收到股利時：

　　借：銀行存款 100000

　　　　貸：應(yīng)收股利 100000

　�。�3）2000年乙公司實現(xiàn)凈利潤

　　甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益＝200000×60％÷12×9＝90000元

　　借：長期股權(quán)投資――股票投資（損益調(diào)整） 90000

　　　　貸：投資收益 90000

　　（4）2001年1月20日轉(zhuǎn)讓部分股票

　　借：銀行存款 1800000

　　　　貸：長期股權(quán)投資――股票投資（投資成本） 1225000

　　　　　　　　　　　　　　　　　�。〒p益調(diào)整） 450000

　　　　　　投資收益 125000

　　五、綜合題

　　[答案]

　　（1）借：應(yīng)收賬款 936000

　　　　　　 貸：主營業(yè)務(wù)收入 800000

　　　　　　 　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）136000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 350000

　　　　貸：庫存商品 350000

　�。�2）借：主營業(yè)務(wù)收入 40000

　　　　　　 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6800

　　　　　　 貸：銀行存款 46000

　　　　　　 　　財務(wù)費用 800

　　借：庫存商品 22000

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 22000

　　（3）借：委托代銷商品 66000

　　　　　　 貸：庫存商品 66000

　�。�4）借：應(yīng)收賬款 140400

　　　　　　 貸：主營業(yè)務(wù)收入 120000

　　　　　　 　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）20400

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 66000

　　　　貸：委托代銷商品 66000

　　借：營業(yè)費用 12000

　　　　貸：應(yīng)收賬款 12000

　�。�5）借：管理費用 67800

　　　　　　 貸：銀行存款 67800

　　借：管理費用 4000

　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備 4000

　　（6）借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 2100

　　　　　　 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅2100

　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 900

　　　　貸：其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費附加 900

　�。�7）所得稅＝[（800000-40000+120000）-（350000-22000+66000+3000+12000+71800-800）] ×33%＝132000（元）

　　借：所得稅 132000

　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 132000

　�。�8）借：主營業(yè)務(wù)收入 880000

　　　　　　 財務(wù)費用 800

　　　　　　 貸：本年利潤 880800

　　借：本年利潤 612800

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 394000

　　　　　　 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 3000

　　　　　　 營業(yè)費用 12000

　　　　　　 管理費用 71800

　　　　　　 所得稅 132000

　　借：本年利潤 268000

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤 268000

　�。�9）借：利潤分配——提取盈余公積 40200

　　　　　　 貸：盈余公積——一般盈余公積 26800

　　　　　　 　　　　　　 ——公益金 13400

　　（10）借：利潤分配——應(yīng)付普通股股利 107200

　　　　　　   貸：應(yīng)付股利 107200

　�。�11）借：利潤分配——未分配利潤 147400

　　　　　　   貸：利潤分配——提取盈余公積 40200

　　　　　　 　　　　　　——應(yīng)付普通股股利 107200

　　利潤表及利潤分配表

　　編制單位：甲公司 2002年度 單位：萬元

　　項 目 本年累計數(shù)

　　一、主營業(yè)務(wù)收入 880000

　　減：主營業(yè)務(wù)成本 394000

　　　　主營業(yè)務(wù)稅金及附加 3000

　　二、主營業(yè)務(wù)利潤 483000

　　減：營業(yè)費用 12000

　　　　管理費用 71800

　　　　財務(wù)費用 -800

　　三、營業(yè)利潤 400000

　　加：投資收益 0

　　　　營業(yè)外收入 0

　　減：營業(yè)外支出 0

　　四、利潤總額 400000

　　減：所得稅 132000

　　五、凈利潤 268000

　　加：年初可供分配利潤 500000

　　六、可供分配利潤 768000

　　減：提取盈余公積 40200

　　　　應(yīng)付利潤 107200

　　七、未分配利潤 620600