會(huì)計(jì)分錄在會(huì)計(jì)工作中占據(jù)著主要的地位，接下來(lái)和小編一起看看這幾個(gè)常用但是比較難的會(huì)計(jì)分錄吧~

折舊期滿后能否繼續(xù)提取折舊

問(wèn)：如果折舊期已滿，固定資產(chǎn)賬面仍有余額，能否繼續(xù)提取折舊?

答：固定資產(chǎn)折舊期已滿，其賬面余額應(yīng)當(dāng)是固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的折舊額是固定資產(chǎn)原價(jià)扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的差額，已提足折舊的固定資產(chǎn)不得再提取折舊。

購(gòu)買(mǎi)汽車哪些稅費(fèi)可以列入固定資產(chǎn)

問(wèn)：我公司購(gòu)買(mǎi)了一輛汽車，除了車子本身價(jià)款外，車輛購(gòu)置稅、車船使用稅、車子裝潢等費(fèi)用是否能一并列入“固定資產(chǎn)-汽車”中?

答: “固定資產(chǎn)-汽車”原始價(jià)值應(yīng)包括購(gòu)車價(jià)款、車輛購(gòu)置稅、車子裝潢等購(gòu)買(mǎi)時(shí)所發(fā)生的費(fèi)用,車船使用稅應(yīng)列入“稅金及附加”的科目核算。

年審時(shí)補(bǔ)交的稅金應(yīng)賬務(wù)如何處理

年審時(shí)，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)交未交稅金，

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交××稅

貨：應(yīng)交稅費(fèi)--未交××稅

補(bǔ)稅上交時(shí)，

借：應(yīng)交稅費(fèi)--未交××稅

貨：銀行存款

籌辦期間業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何處理

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在籌建期發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)，應(yīng)當(dāng)從開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除。前款所說(shuō)的籌建期，是指從企業(yè)被批準(zhǔn)籌建之日起至開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè))之日的期間。開(kāi)辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息支出。在開(kāi)辦費(fèi)中列支的相關(guān)費(fèi)用也應(yīng)該符合《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的相關(guān)限額列支規(guī)定，超過(guò)部分做納稅調(diào)整。

招待費(fèi)如何扣除

公司今年1月，收入為73000，發(fā)生的招待費(fèi)是950。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

73000*5‰=365.00元

950*60%=570.00元

企業(yè)只能稅前列支365.00元。

超過(guò)部分要進(jìn)行調(diào)增：950-365=585元

個(gè)人名義的固定資產(chǎn)可否直接入賬

以個(gè)人名義的固定資產(chǎn)投資注冊(cè)公司的注冊(cè)資本，需要轉(zhuǎn)籍后才能做為公司的注冊(cè)資本。公司成立前發(fā)生的沒(méi)有正規(guī)發(fā)票的費(fèi)用及白條子不可以在所得稅前扣除。

事業(yè)單位的收據(jù)能不能入賬

問(wèn)：事業(yè)單位的收據(jù)能不能入賬呢?

答：凡取得具有財(cái)政局監(jiān)制的收據(jù)可以入賬處理，其它非財(cái)政局監(jiān)制收據(jù)均不可以入賬。

沒(méi)有取得發(fā)票的固定資產(chǎn)是否可以評(píng)估入賬

問(wèn)：我公司最近購(gòu)買(mǎi)了一批舊機(jī)器，但部分沒(méi)有發(fā)票，無(wú)法按正常的方法入賬，對(duì)這部分是否可以評(píng)估入賬?

答：《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第二十七條規(guī)定：固定資產(chǎn)在取得時(shí)，應(yīng)按取得時(shí)的成本入賬。取得時(shí)的成本包括買(mǎi)價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)輸和保險(xiǎn)等相關(guān)費(fèi)用，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。固定資產(chǎn)取得時(shí)的成本應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況分別確定。若無(wú)法取得固定資產(chǎn)購(gòu)置時(shí)的正規(guī)發(fā)票等真實(shí)憑據(jù)，可以評(píng)估入賬，并可以按照評(píng)估入賬的價(jià)值計(jì)提折舊，但是在稅務(wù)處理上不能在稅前扣除。

如何確定固定資產(chǎn)的折舊年限

除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限為：

（1）房屋、建筑物，為20年；

（2）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；

（3）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；

（4）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；

（5）電子設(shè)備，為3年。

免征的稅款是否每月都要做賬務(wù)處理

增值稅免稅收入的會(huì)計(jì)處理，實(shí)務(wù)中主要有兩種方法。一是價(jià)稅分離記賬法，二是價(jià)稅合計(jì)記賬法。

1.價(jià)稅分離記賬法

政策依據(jù)：《財(cái)政部關(guān)于減免和返還流轉(zhuǎn)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定的通知》（財(cái)會(huì)字〔1995〕6號(hào)，以下簡(jiǎn)稱6號(hào)文件）第二條二款規(guī)定，對(duì)于直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目。

2．價(jià)稅合計(jì)記賬法

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)開(kāi)具糧食銷售發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅明電〔1999〕10號(hào)，以下簡(jiǎn)稱10號(hào)文件）第三條規(guī)定，國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)比照非免稅貨物開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，企業(yè)記賬銷售額為“價(jià)稅合計(jì)”數(shù)。

結(jié)論：

1.對(duì)于增值稅稅款的直接減免，應(yīng)適用6號(hào)文件。

例：某貨運(yùn)公司（增值稅一般納稅人）當(dāng)月運(yùn)費(fèi)有收入和成本費(fèi)用支出，當(dāng)年新招用失業(yè)人員10人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法確認(rèn)定額扣減增值稅4萬(wàn)元。會(huì)計(jì)處理如下（單位：元，下同）：

實(shí)現(xiàn)收入時(shí)：

借：銀行存款 

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

支出成本費(fèi)用時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款 

減免增值稅款時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：營(yíng)業(yè)外收入——補(bǔ)貼收入

2.對(duì)于確定的增值稅免稅收入，應(yīng)適用10號(hào)文件的基本精神，即價(jià)稅合計(jì)記賬法。在企業(yè)所得稅方面，如符合不征稅收入條件，可將本環(huán)節(jié)免征的增值稅作為“補(bǔ)貼收入”處理。

例：某縣新華書(shū)店（增值稅一般納稅人）本月購(gòu)進(jìn)圖書(shū)5000冊(cè)，款項(xiàng)從銀行支付，取得了增值稅普通發(fā)票。本月銷售圖書(shū)6000冊(cè)，款項(xiàng)全部存入銀行。會(huì)計(jì)處理如下：

購(gòu)進(jìn)圖書(shū)時(shí)：

借：庫(kù)存商品 

貸：銀行存款 

銷售圖書(shū)時(shí)：

借：銀行存款  

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入  

確認(rèn)不征稅收入時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：營(yíng)業(yè)外收入——補(bǔ)貼收入

3.對(duì)于不確定的增值稅免稅收入，適用價(jià)稅分離記賬法。其免征的增值稅作為“補(bǔ)貼收入”處理。

例：某設(shè)計(jì)公司（小規(guī)模納稅人、小微企業(yè)）2013年8月10日和26日取得設(shè)計(jì)收入。本月無(wú)其他收入，會(huì)計(jì)處理如下：

8月10日取得收入時(shí)：

借：銀行存款 

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

8月26日取得收入時(shí)：

借：銀行存款  

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入  

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

月底確認(rèn)免征增值稅收入時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅  

貸：營(yíng)業(yè)外收入——補(bǔ)貼收入

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