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出口退稅是指對出口貨物退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實際繳納的增值稅、消費稅。
跨境電商出口退稅的主要模式有以下兩種:
(一)9610模式出口退稅
根據(jù)海關總署公告2014年第12號規(guī)定,“9610”監(jiān)管方式代碼,全稱“跨境貿(mào)易電子商務”,簡稱“電子商務”,俗稱的集貨模式,適用于境內(nèi)個人或電子商務企業(yè)通過電子商務交易平臺實現(xiàn)交易,并采用“清單核放、匯總申報”模式辦理直達手續(xù)的電子商務零售進出口商品(通過海關特殊監(jiān)管區(qū)域或保稅監(jiān)管場所一線的電子商務零售進出口商品除外)。
電子商務企業(yè)向海外出售的貨物以郵、快件等方式運輸,分批核放出境,之后定期將已核放的清單歸并形成報關單,并根據(jù)相關合作機制通過電子口岸將報關單電子數(shù)據(jù)提供給稅務、 外匯管理部門,便利電子商務企業(yè)辦理退稅、結匯手續(xù)。
9610出口退稅基本流程:
1、辦理備案:數(shù)據(jù)對接海關,口岸的系統(tǒng)
2、信息上傳系統(tǒng)進行三單比對(訂單、支付、物流),清單核放
3、報關,跨境電商企業(yè)定期匯總清單生成報關單申報,海關出具報關單退稅證明
4、跨境電商企業(yè)通過電子口岸系統(tǒng)申領的核銷單到外管局辦理結匯手續(xù)
5、通過納稅申報和出口貨物退(免)稅申報系統(tǒng)進行退稅申報并帶相關資料稅務批復后,去稅務辦理退稅申請手續(xù),從而退稅。
(二)1210模式出口退稅
1210全稱保稅跨境貿(mào)易電子商務,也稱備貨模式,適用于境內(nèi)個人或電子商務企業(yè)在經(jīng)海關認可的電子商務平臺實現(xiàn)跨境交易,并通過海關特殊監(jiān)管區(qū)域或保稅監(jiān)管場所進出的電子商務零售進出境商品。
即跨境電商網(wǎng)站可以將尚未銷售的貨物整批發(fā)至國內(nèi)B型保稅物流中心,然后網(wǎng)上再零售,每賣一件,就進行清關。沒有出售的,就不必報關,也可退回國外。
優(yōu)勢:保稅倉的商品可以多次先出口,經(jīng)過監(jiān)管區(qū),可在每月月底將一個月的出口量進行匯總,一次性口岸集報,生成一份正式報關單,然后由跨境電商企業(yè)去稅局辦理退稅。
1210模式與9610模式區(qū)別:1210保稅出口模式實行的是入倉退稅,稅先退訂單后產(chǎn)生,貨物一旦進保稅倉即可退稅,9610則在貨物銷售完后,結匯退稅 ,即貨物分送完再集中申報退稅。
1210退稅情況與9610大體相同,在此不再贅述。
目前,1210模式局限于在國內(nèi)跨境電商試點城市,還沒有完全推廣。
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