現(xiàn)金流量表中包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量以及籌資活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量，在實(shí)務(wù)工作中，你們的現(xiàn)金流量表這些項(xiàng)目有沒(méi)有出現(xiàn)過(guò)復(fù)數(shù)的情況？你分析過(guò)原因嗎？

今天我們通過(guò)三個(gè)案例分析為什么這些項(xiàng)目會(huì)有小于0的情況。

【案例一】經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~分析：

通過(guò)分析可以看出：

1、經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入主要來(lái)源于銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)，在其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入中，外部單位往來(lái)款項(xiàng)所占比例較大。 

3、經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流出所占比例較大的為支付的其他與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的現(xiàn)金。

3、根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)來(lái)看，該構(gòu)成比率是否合理？

該公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量小于零，運(yùn)營(yíng)狀態(tài)出現(xiàn)問(wèn)題，不能夠?yàn)槠髽I(yè)的未來(lái)發(fā)展提供較多的資金。

（1）分析一：現(xiàn)金凈流量小于零

初創(chuàng)期和成長(zhǎng)期、衰退期的企業(yè)出現(xiàn)此情況為正常

正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間企業(yè)出現(xiàn)此情況則說(shuō)明經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量質(zhì)量不高。

（2）分析二：現(xiàn)金凈流量等于零

企業(yè)只能應(yīng)付日常開(kāi)支，不能補(bǔ)償非付現(xiàn)成本

持續(xù)出現(xiàn)這種狀況說(shuō)明經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量質(zhì)量較差。

（3）分析三：現(xiàn)金凈流量大于零

說(shuō)明該企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果可觀。

【案例二】投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~分析：

1、分析一：現(xiàn)金凈流量小于零

應(yīng)分析企業(yè)投資是否與企業(yè)發(fā)展階段、企業(yè)長(zhǎng)期規(guī)劃及短期計(jì)劃相吻合， 以判斷現(xiàn)金流量的質(zhì)量。

一般在企業(yè)初創(chuàng)期和成長(zhǎng)期，會(huì)導(dǎo)致投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量小于零。

對(duì)內(nèi)擴(kuò)大再生產(chǎn)長(zhǎng)期來(lái)看，投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量累計(jì)數(shù)會(huì)小于零。

解決途徑：消耗現(xiàn)存貨幣資金；擠占本來(lái)可以用于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金；額外貸款；利用經(jīng)營(yíng)活動(dòng)積累的現(xiàn)金進(jìn)行補(bǔ)充；拖延債務(wù)支付。

2、分析二：現(xiàn)金凈流量大于或等于零

原因一：企業(yè)投資活動(dòng)回收規(guī)模大于投資支出的規(guī)模（好）

原因二：由于企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與籌資活動(dòng)方面急需資金而不得不處理手 中的長(zhǎng)期資產(chǎn)或投資（必須予以關(guān)注）

【案例三】籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~分析：

1、分析一：現(xiàn)金凈流量大于零（外部籌資增加）

原因一：企業(yè)處于初創(chuàng)期和成長(zhǎng)期（正常）

原因二：投資失誤出現(xiàn)虧損或經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流出失控 

2、分析二：現(xiàn)金凈流量小于或等于零（外部籌資規(guī)模正在收縮）

原因一：集中發(fā)生償還債務(wù)、支付籌資費(fèi)用、分配股利、償還利息、融 資租賃等業(yè)務(wù)

原因二：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與投資活動(dòng)現(xiàn)金流量運(yùn)轉(zhuǎn)良好，有能力完成上述支付

原因三：企業(yè)在投資和擴(kuò)張方面沒(méi)有更好作為

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