現(xiàn)金流量表編制、分析實(shí)務(wù)

第一部分　引言
一、從財(cái)務(wù)角度，深入分析胡雪巖的失敗原因
二、現(xiàn)金之于企業(yè)的意義
第二部分　現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的主要內(nèi)容
一、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)、結(jié)構(gòu)、編制方法和編制程序
二、現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的填列實(shí)務(wù)
(一)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的填列
　1.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（案例1-7）
　　部分案例介紹：
　　某企業(yè)2014年度有關(guān)資料如下：
　?。?）應(yīng)收賬款項(xiàng)目：年初數(shù)100萬(wàn)元，年末數(shù)120萬(wàn)元；
　?。?）應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目：年初數(shù)40萬(wàn)元，年末數(shù)20萬(wàn)元；
　?。?）預(yù)收賬款項(xiàng)目：年初數(shù)80萬(wàn)元，年末數(shù)90萬(wàn)元；
　?。?）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6000萬(wàn)元；
　?。?）應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1037萬(wàn)元；
　　（6）其他有關(guān)資料如下：本期發(fā)生壞賬損失5萬(wàn)元（該企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失）
　?。?）應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)使“財(cái)務(wù)費(fèi)用” 賬戶產(chǎn)生借方發(fā)生額 3萬(wàn)元，
　?。?）工程項(xiàng)目領(lǐng)用的本企業(yè)產(chǎn)品100萬(wàn)元產(chǎn)生增值稅銷項(xiàng)稅額17萬(wàn)元，
　　（9）收到客戶用11.7萬(wàn)元商品（貨款10萬(wàn)元，增值稅1.7萬(wàn)元）抵償前欠賬款12萬(wàn)元。根據(jù)上述資料，計(jì)算銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。
　2.收到的稅費(fèi)返還（案例1-2）
　3.收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（案例1-2）
　4.購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（案例1-7）
　　部分案例介紹：
　　某企業(yè)2016年度有關(guān)資料如下：
　?。?）應(yīng)付賬款項(xiàng)目：年初數(shù)100 萬(wàn)元，年末數(shù)120 萬(wàn)元；
　?。?）應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目：年初數(shù)40 萬(wàn)元，年末數(shù)20 萬(wàn)元；
　　（3）預(yù)付款項(xiàng) 項(xiàng)目：年初數(shù)80 萬(wàn)元，年末數(shù)90 萬(wàn)元；
　　（4）存貨項(xiàng)目：年初數(shù)為100 萬(wàn)元，年末數(shù)為80 萬(wàn)元；
　　（5）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4 000 萬(wàn)元；
　　（6）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）600 萬(wàn)元；
　?。?）其他有關(guān)資料如下：用固定資產(chǎn)償還應(yīng)付賬款10萬(wàn)元，生產(chǎn)成本中直接工資項(xiàng)目含有本期發(fā)生的生產(chǎn)工人工資費(fèi)用100萬(wàn)元，本期制造費(fèi)用發(fā)生額為60 萬(wàn)元（其中消耗的物料為5萬(wàn)元），工程項(xiàng)目領(lǐng)用的本企業(yè)產(chǎn)品10萬(wàn)元。
　　要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。
　5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金（案例1-3）
　6.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)（案例1-3）
　7.支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（案例1-3）
　　部分案例介紹：
　?。?）支付人事行政部李波報(bào)銷辦公用品款等2萬(wàn)元；
　?。?）消防檢查罰款2萬(wàn)元；
　?。?）發(fā)工資19萬(wàn)元，其中：車間人員6萬(wàn)元，管理人員7萬(wàn)元，工程人員6萬(wàn)元；
　?。?）支付上一年度所得稅30萬(wàn)元；
　?。?）支付下半年房租20萬(wàn)元；
　?。?）銀行手續(xù)費(fèi)支出1萬(wàn)元；
　?。?）招待稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)1萬(wàn)元；
　　（8）采購(gòu)部王剛借支臨時(shí)用款4萬(wàn)元。
　　要求編制現(xiàn)金流量表。
　8.現(xiàn)金流量表編制要訣：
　　______________，_______關(guān)鍵，_________，__________記牢；
　　______和______，___________，________ ，______________；
　　______找______，___________，________ ，______________；
　　______找______，___________，________ ，______________；
　　__________人緣，___________，________ ，______________。
(二)投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的填列
　1.收回投資收到的現(xiàn)金（案例1-4）
　2.取得投資收益收到的現(xiàn)金（案例1-2）
　3.處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額（案例1-3）
　4.處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額（案例1）
　5.收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（案例1-2）
　　綜合分析案例
　　B公司2016年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
　?。?）處置交易性金融資產(chǎn)，賬面價(jià)值為1 200萬(wàn)元(其中成本為1 000萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)增加200萬(wàn)元)，售價(jià)1 500萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)收到；
　?。?）處置對(duì)甲公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，持股比例為40%，成本為5 000萬(wàn)元，售價(jià)4 000萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)收到；
　?。?）處置對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，持股比例為80%，成本為6 000萬(wàn)元，售價(jià)7 000萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)收到；
　　（4）持有期內(nèi)收到現(xiàn)金股利800萬(wàn)元
　?。?）持有期內(nèi)收到債券利息500萬(wàn)元 。
　　要求：計(jì)算下列項(xiàng)目的填列金額：“收回投資收到的現(xiàn)金” 、“取得投資收益收到的現(xiàn)金”、“處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”？
　6.購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期投資支付的現(xiàn)金（案例1-5）
　7.投資支付的現(xiàn)金（案例1-2）
　8.取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金（案例1-2）
　9.支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（案例1-2）
　　部分案例介紹：
　　工業(yè)企業(yè)下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，不屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（　?。?。
　　A.長(zhǎng)期股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利
　　B.為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息
　　C.購(gòu)買可供出售金融資產(chǎn)支付的價(jià)款
　　D.因固定資產(chǎn)毀損而收取的保險(xiǎn)公司賠償款
(三)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的填列
　1.吸收投資收到的現(xiàn)金（案例1-2）
　　部分案例介紹：
　　A企業(yè)對(duì)外發(fā)行股票2000萬(wàn)股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)格每股1.2元，發(fā)行費(fèi)共計(jì)15萬(wàn)元，企業(yè)已取得發(fā)行凈收入存入銀行
　　企業(yè)發(fā)行長(zhǎng)期債券，債券面值為800萬(wàn)元，與證券公司簽訂協(xié)議約定：委托證券公司代理發(fā)行該長(zhǎng)期債券，發(fā)行手續(xù)費(fèi)為發(fā)行總額的3.5%，宣傳及印刷費(fèi)由證券公司代付共12.24萬(wàn)元，按面值發(fā)行，價(jià)款全部收到。同時(shí)，已支付咨詢費(fèi)、公證費(fèi)1.2萬(wàn)元。
　　試計(jì)算籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量。
　2.取得借款收到的現(xiàn)金（案例1-2）
　3.收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（案例1-2）
　4.償還債務(wù)支付的現(xiàn)金（案例1-3）
　5.分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金（案例1-2）
　6.支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（案例1-2）
(四)直接法下案例分析
　　案例表格：相關(guān)業(yè)務(wù)分錄、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表
(五)匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響（案例1-2）
(六)現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的填列
　1.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（案例1-2）
　2.固定資產(chǎn)折舊（案例1-2）
　3.無(wú)形資產(chǎn)攤銷（案例1-2）
　4.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷（案例1-2）
　5.處置固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)（減：損益）（案例1-2）
　6.固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（案例1-2）
　7.公允價(jià)值變動(dòng)收益（案例1-2）
　8.財(cái)務(wù)費(fèi)用（案例1-2）
　9.投資損失（減：收益）（案例1-2）
　10.遞延所得稅資產(chǎn)減少（減：增加）（案例1-2）
　11.遞延所得稅負(fù)債增加（減：減少）（案例1-2）
　12.存貨的減少（減：增加）（案例1-2）
　13.經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）（案例1-2）
　14.經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）（案例1-2）
　15.其他
　　部分案例介紹：
　　某企業(yè)當(dāng)期凈利潤(rùn)為600萬(wàn)元，投資收益為100萬(wàn)元，與籌資活動(dòng)有關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為50萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目增加75萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目減少25萬(wàn)元,固定資產(chǎn)折舊為40萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷為10萬(wàn)元。假設(shè)沒(méi)有其他影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目，該企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為（　　）萬(wàn)元。
　　A.400
　　B.850
　　C.450
　　D.500
　16.現(xiàn)金流量表與現(xiàn)金流量表附注綜合操作訓(xùn)練
第三部分　現(xiàn)金流量表的編制
一、現(xiàn)金類日記賬法
二、現(xiàn)金流量臺(tái)賬法
三、分析填列法
四、工作底稿法
五、T形賬戶法
第四部分　現(xiàn)金流量表的分析
一、現(xiàn)金流量表分析三要訣
二、總體分析法（案例1-2）
三、水平分析（案例1-2）
四、結(jié)構(gòu)分析（案例1-2）
五、主要項(xiàng)目分析（案例1-2）
六、與利潤(rùn)表綜合分析
第五部分　企業(yè)現(xiàn)金流量如何管理
一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量階段性分析
　　1._____________的企業(yè)，我們要重點(diǎn)分析______________。
　　2._____________的企業(yè)，我們要重點(diǎn)分析______________。
　　3._____________的企業(yè)，我們要重點(diǎn)分析______________。
　　4._____________的企業(yè)，我們要重點(diǎn)分析______________。
二、如何增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量
三、現(xiàn)金流量企業(yè)償債能力分析
四、警惕企業(yè)現(xiàn)金流量的三個(gè)信號(hào)
五、產(chǎn)品的生命周期
六、現(xiàn)金流量管理注意事項(xiàng)