基建工程財務決算編制及審計（第 55 期）

一、基建工程竣工決算報告的編制

      1、基建工程管理概況

            （1）基建工程定義及分類

            （2）基建工程管理過程介紹

                  ①基建項目審批流程

                  ②基建項目涉及的法規(guī)制度

                  ③管理程序

            （3）概算、預算、結算、決算的編制基礎

            基本建設項目“三算”審批制度指以項目概算、預算、決算為主線，開展基本建設財務管理，做到概算控制預算、預算控制決算。三算之外的工程結算是單項工程完工后，由施工單位編制，造價咨詢單位審核，建設方認可的工程價款結算文件，各自有相應的編制基礎。

      2、基建工程財務核算及賬簿的設立

            （1）資金平衡表的編制過程

            編制過程是將資金來源類和資產占用類各科目余額歸納、匯總形成，各基建工程項目編制的資金平衡表格式內容基本相同。

            （2）資金占用類科目核算及賬薄設立 

            資金占用類會計科目類似于資產類會計科目，指項目資金的具體運用方面，主要包括構成項目成本的建筑安裝工程支出、設備投資、待攤投資、固定資產和不構成項目成本的待核銷基建支出。

            【典型案例】越巧市體育館通過招標出包給越巧建筑工程有限公司建設，實行包工包料；2015年1月28日簽訂合同造價6500萬元，并于當日以轉賬支票方式預付工程備料款500萬元。2016年1月28日工程竣工驗收，2016年2月28日越巧建筑工程有限公司編制工程價款結算報告，2016年3月28日取得由越巧市工程造價咨詢管理有限公司出具并經三方簽字認可的工程造價結算定案表；后雙方約定前期預付的備料款抵付工程結算價款。

            這部分內容中，老師會通過多案例解析的形式詳細講解賬務處理技巧。

            （3）資金來源類科目核算及賬簿設立

            建設項目的資金來源指項目的建設資金從哪些渠道取得，不同性質以及投資主體的建設項目有著不同的資金來源。

            【典型案例】越巧市體育館項目經財政部門批準預算總投資為10 000萬元，其中：越巧市財政撥改貸借款500萬元，建筑安裝工程投資2 000萬元，向建設銀行越巧市支行借入二年期借款；進口設備200萬美元，由亞洲開發(fā)銀行提供三年期低息貸款。

            這部分內容中，老師會結合豐富詳實的案例，分會計科目重點講解基建會計核算特點內容和賬薄設置的特點。  

      3、基建工程竣工決算報告的編制

            （1）基建工程竣工決算報告概述

            基本建設項目竣工財務決算是正確核定新增固定資產價值，反映竣工項目建設成果的文件，是辦理固定資產交付使用手續(xù)的依據。

                  ①竣工決算報告的組成內容與要求

            竣工財務決算報表是反映建設竣工項目建設情況、財務狀況和資產形成及交付使用情況的綜合性報表，主要包括基本建設項目概況表；基本建設項目竣工財務決算表；基本建設項目交付使用資產總表；基本建設項目交付使用資產明細表等報表?？⒐Q算說明書主要包括了會計賬務處理、財產物資清理及債權債務的清償情況、主要技術經濟指標的分析、計算情況等14項內容。

                  ②竣工決算報告的編制依據與流程

            編制資金平衡表，作為編制竣工財務決算的基礎性報表；

            編制待攤投資明細表，為工程分攤間接費用作好準備；

            編制轉出投資資產明細表，將不屬于工程成本的投資轉出；

            將待攤投資支出按工程支出金額或建筑面積等進行分攤，編制待攤投資分配表；

            ……

                  ③竣工決算報告的編制與審批

            越巧市體育館位于越巧市星光大道18號，經越巧市計劃經濟委員會批準立項，批準建筑面積20 000㎡；總投資1億元，該工程由越巧市工程勘察設計院設計，委托越巧建筑工程有限公司建造，越巧市工程監(jiān)理公司負責監(jiān)理。工程于2015年3月1日開工，2016年1月28日竣工驗收合格。有關賬戶及財務竣工決算報告編制情況如下……以越巧市體育館項目為例，說明竣工財務決算報告的編制過程。

            （2）基建工程竣工決算報告的編制實例       

            以越巧市天健鋼結構有限責任公司鋼結構規(guī)模化生產基地項目財務決算數(shù)據，講解竣工決算報告的編制過程。內容包括基本建設項目概況表、基本建設項目竣工財務決算表、移交生產單位使用的資產總表、移交使用的房屋及建筑物一覽表、移交使用的需安裝設備一覽表、其他費用分攤計算表與財務決算說明書的詳細編制過程。

二、基建工程竣工決算報告的審計及評審

      1、基建工程竣工決算報告審計

            （1）基建工程竣工決算審計概況

                  ①審計人員及法規(guī)介紹

                  ②竣工決算報告審計流程及要點

            審計流程包括哪些環(huán)節(jié)？審計檢查的要點有哪些？

            （2）竣工決算審計報告編制實例    

            以越巧市天健鋼結構有限責任公司鋼結構規(guī)?；a基地項目竣工財務決算報告為數(shù)據基礎，講解審計工作底稿和審計報告的編制過程。配套提供會計師事務所基建決算審計的工作底稿和審計報告模板（企業(yè)內審部門可以參照使用）。       

      2、基建項目預決算評審

            （1）基建項目預決算評審概述

            （2）基建項目預算評審

            （3）基建項目決算評審

            本部分內容中，老師會以越巧市天健鋼結構規(guī)?；a基地項目編制實例講解財務決算評審報告的編制全過程。