餐飲企業(yè)財務日常工作與成本管控（第 81 期）

【課程簡介】

      梳理財務工作流程、降低行業(yè)財務人員的壁壘、為新入行的財務人員提供實操的基礎，為摸爬滾打行業(yè)的財務人員，提供搭建財務管理體系方法和實操經(jīng)驗，讓實操變成做法，讓經(jīng)驗變成現(xiàn)實，為餐飲行業(yè)財務人員的學習平臺，帶來快捷和方便，勵志為連鎖餐飲行業(yè)財務的發(fā)展，帶來改變。

      本課程的升級與迭代是財務人員迫切的需求，是行業(yè)變化的需求，渴望財務知識的升級與時俱進的刷新，增加了如何填寫經(jīng)營管理分析表、經(jīng)營終止關(guān)店業(yè)務、成本核算重點核難點的細化和量化、團隊建設搭建的新模式等方面進行升級，促使您對本崗位技能的掌握，具備自己的業(yè)務軟實力，更好的在本行業(yè)發(fā)展和立足，按實際企業(yè)實操課程的學習階梯助您財務業(yè)務技能穩(wěn)步的前行與提升。

【課程大綱】

      餐飲企業(yè)“增值稅”政策如何落實到工作實際？做好成本與費用的核算、分析和賬務實操處理工作有哪些實用技巧？

第一部分:餐飲業(yè)入職后財務人員需要了解的流程

一、財務人員入行后如何進行轉(zhuǎn)型與自身業(yè)務技能的提升

      1、作為餐飲業(yè)財務人員應了解的業(yè)務流程有哪些？

      2、餐飲行業(yè)財務轉(zhuǎn)型如何應對？

      3、餐飲企業(yè)財務人員應具備的業(yè)務能力有哪些？

      4、如何提升自己的業(yè)務能力？

      5、如何提升本身業(yè)務管理技能？

      6、轉(zhuǎn)行后財務人員主要了解有哪些內(nèi)容？

二、餐飲業(yè)增值稅發(fā)生的新變化

      1、餐飲業(yè)增值稅核定種類？稅金如何抵扣、計算和上交

      2、發(fā)票升級版的變化 

      3、增值稅企業(yè)二級科目應交稅費由原先5個變?yōu)?0個

      4、增值稅對餐飲業(yè)主要影響

      5、餐飲業(yè)增值稅的主要應對策略與稅收籌劃方法

      6、對財務會計稅務管理的影響

      7、餐飲業(yè)增值稅開具專票范圍

      8、所有增值稅抵扣都需要專票嗎?

      9、增值稅專票都有認證周期嗎？

      10、增值稅企業(yè)要保證企業(yè)稅負嗎？

      11、稅控系統(tǒng)可自行開票增值稅專票了

      12、增值稅專票可推前5年進行專票抵扣

      13、企業(yè)所得稅延長抵扣年限

三、餐飲業(yè)月份稅金計提范圍和政策

      1、取得收入時納稅主體不同會計分錄

      2、個人所得稅新政與計算公式

      3、印花稅會計分錄及優(yōu)惠政策

      4、殘疾人保障金會計賬務處理分錄

      5、企業(yè)所得稅核算注意事項

      6、年度企業(yè)所得稅匯算清繳注意事項

四、餐飲店面籌建過程中如何進行賬務處理？

      1、餐飲行業(yè)店面籌建過程中，會計做哪些工作？如何進行賬務處理？

      2、餐飲新開店面如何進行軟件賬套設置？如何進行會計科目的設置？

      3、餐飲行業(yè)店面營業(yè)前，發(fā)生的費用、成本類明細如何進行賬務處理？

      4、餐飲行業(yè)在店面營業(yè)中，發(fā)生費用、成本明細如何進行賬務處理？

      5、依據(jù)具體實物案例如何進行賬務處理？

      6、籌建期間股東投資如何進行賬務處理？

      7、開辦費項目金額確定注意事項有哪些？

      8、開辦費結(jié)束后如何進行結(jié)轉(zhuǎn)?

      9、開辦費費用攤銷采取哪種方式？

      10、餐飲店面籌建過程中項目預算和決算如何做?

      11、項目結(jié)束后,店面經(jīng)營前財務人員必做業(yè)務有哪些?

      12、店面投資回報率如何計算?

五、餐飲行業(yè)成本與費用的核算

      1、餐飲行業(yè)成本費用如何進行分類？

      2、如何依據(jù)庫管開具單據(jù)類型進行成本分類?

      3、餐飲企業(yè)成本核算與其它行業(yè)的有啥不同，具體如何進行核算？

      4、餐飲企業(yè)費用核算與其它行業(yè)的有啥不同，具體如何進行核算？

      5、固定費用如何核算？

      6、固定費用數(shù)據(jù)提取路徑?

      7、變動費用如何核算？

      8、變動費用數(shù)據(jù)提取路徑?

      9、店面保本點如何核算?

六、餐飲業(yè)成本管控的難點問題解析

      1、餐飲行業(yè)成本控制路徑和方法？

      2、餐飲行業(yè)實際成本控制類明細會計如何掌握難點？

      3、餐飲行業(yè)會計如何進行成本分析？

      4、成本卡如何制定？在成本核算中的作用？

      5、核算毛利率比例標準是多少？

      6、一般人企業(yè)員工餐的成本中,如何進行進項稅轉(zhuǎn)出及需要哪些附件?

七、餐飲業(yè)成本與費用審核流程

      1、成本類明細會計如何進行有效方法審核？

      2、餐飲業(yè)成本如何審核原則與方法？

      3、費用類明細會計如何進行有效分類審核？

      4、費用明細審核原則和方法？

      5、餐飲成本是按含稅價計算嗎？

      6、成本核算方法依據(jù)哪種方法？

      7、當今餐飲業(yè)堂食店中外賣部門和外賣店的外賣成本如何核算?有哪些區(qū)別?

八、財務報表如何出具

      1、財務報表和行業(yè)內(nèi)經(jīng)營分析報表的區(qū)別?

      2、財務報表出具前檢查事項有哪些？

      3、財務報表填報路徑與方法？

      4、財務報表分析的作用?

      5、財務報表明細如何進行填報？

      6、季度和年度財務報表出具注意事項?

      7、在填報對外（政府部門）填報報表時注意事項？

      8、當今餐飲業(yè)會計如何出具經(jīng)營分析報表的出具?

      9、餐飲連鎖企業(yè)如何進行財務報表的匯總?

      10、餐飲連鎖企業(yè)如何進行經(jīng)營分析報表的匯總?

      11、經(jīng)營分析報表指經(jīng)營中國額作用有哪些?

九、年度企業(yè)所得稅匯算注意事項

      1、企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費支出，稅前扣除標準是多少？

      2、哪些行業(yè)不能適用研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策？

      3、一般納稅人購買內(nèi)部職工食堂的炊具設備能否抵扣？

      4、企業(yè)為員工承擔的個稅，計算企業(yè)所得稅時能否扣除？

      5、企業(yè)員工商業(yè)保險是否可以在企業(yè)所得稅時能否扣除？

      6、企業(yè)的稅收滯納金、社保滯納金可以稅前抵扣嗎？

      7、老板、股東及家屬、內(nèi)部員工在國家以外的發(fā)生的醫(yī)療費用的否可以抵扣？

      8、開具發(fā)票單位名稱不一樣是否可以稅前扣除？

      9、工服、禮品可以在稅前進行扣除嗎？

      10、會計是否把股息、紅利等權(quán)益投資收益做為收益收入確認

      分公司投資、租金收入、出借方利息收入、接收捐贈的收入等，注意會計處理計稅的計稅收入依據(jù)。如有錯誤如何調(diào)整？

      11、會計是否按會員卡系統(tǒng)進行預交收入，不是真實的而發(fā)生收入，為了出具年度報表是否收入是估算的收入？年度匯算時如何進行調(diào)整？

      12、一般人企業(yè)增值稅率的調(diào)整影響年度凈利潤的調(diào)整 ，您的企業(yè)調(diào)整了嗎？

      13、未取得的合規(guī)前的扣繳憑證是否稅前扣除？

      14、以前年度支出的稅務處理是否正確？如何調(diào)整？

十、互動答疑時間

第二部分　

一、引言

      1、你需要了解的餐飲企業(yè)的業(yè)務流程有哪些

      2、餐飲企業(yè)的財務部門工作流程及職責介紹

      會計在餐飲行業(yè)中稱為主管會計，以店面為核算主體，又稱品牌店主管會計，業(yè)務直接上級是財務經(jīng)理（財務負責人）、業(yè)務下級是成本會計、出納、間接下級是庫管。

餐飲企業(yè)中，出納做什么工作？會計做什么工作？庫管做什么工作？財務主管做什么工作？這些工作崗位之間的內(nèi)在銜接和具體要求是什么？

      3、餐飲企業(yè)會計如何對業(yè)務完成周期的理解和周期節(jié)點價值的作用（日、周、旬、月）

      4、入行后，你需要從哪些方面提升自己，進而在職業(yè)發(fā)展道路上步步高升

二、餐飲企業(yè)會計日常工作實務技能指導

      1、崗位工作基本內(nèi)容及職責要求

            （1）如何根據(jù)規(guī)定會計科目正確設置總分類賬戶和明細分類賬戶？

            （2）編制各期（月、季、年）會計報表的技巧有哪些？

            （3）成本、費用核算和管理工作的要點有哪些？

            （4）預提和待攤費用核算的工作要點是什么？

            （5）如何根據(jù)工資表，水、電、燃料耗用表等費用項目編制費用分攤表？

            （6）監(jiān)督所屬品牌店成本會計、出納、庫管崗位的工作情況，如何有效監(jiān)督？

            （7）凈資產(chǎn)進行核對監(jiān)督，對成本核單、庫管上報的資產(chǎn)購入、調(diào)入進行核對的方法是什么？

      2、各崗位工作完成的時間節(jié)點

            （1）每天需要完成的工作是什么？

            （2）每5天（每周）需要完成的工作是什么？

            （3）每10天需要完成的工作有哪些？

            （4）每月固定日期要完成的工作總結(jié)：

                  1)每月10日核對供貨商結(jié)賬單據(jù)，包括送貨品種、金額、供貨單位逐筆核對，簽字確認。

                  2)每月8日核對出納的制作獎金表，對獎金系數(shù)、金額、合計進行逐筆核對，同時簽字確認。

                  3)每月10日上報財務負責人、品牌店執(zhí)總、財務各項財務報表，包括財務報表和毛利表。

                  4)每月10日前對所屬品牌店的收入，進行稅金提取、計提和計算。

                  5)每月10日上報財務經(jīng)理品牌店待結(jié)明細和綜合毛利率。

                  6)每月15日前核對出納制作的工資表，包括工資標準、工資額度、計算金額，逐筆核對，同時簽字確認。每月15日對結(jié)賬供貨商的發(fā)票真?zhèn)芜M行嚴格的查驗與校對，保證有效的成本扣除。

                  7）每月20日參加經(jīng)營分析會，依據(jù)各項數(shù)據(jù)波動分析原因

                  8）季度結(jié)束后股東分紅，績效目標的管理

三、餐飲行業(yè)的成本與控制

      1、綜合毛利率的控制

      與綜合收入和綜合成本有關(guān)系，所有菜譜上的收入成為綜合收入，綜合毛利率指前廳和廚房的成本都要進行控制，包括廚房食材和酒水飲料的成本，從進貨單價和質(zhì)量入手。

      2、出品毛利率的控制

      采購原材料時不但要保證品種、價格的穩(wěn)定，同時也要保證出品毛利率的穩(wěn)定，這樣才能控制毛利率比率標準和范圍；控制廚房人員的出品技能和出品標準、出品的利用率，降低原材料的成本，提高出品的利用率。

      3、單位出品標準的控制

      庫管進行原材料入庫后，主管會計要不定期的在同期會計期間內(nèi)進行同類產(chǎn)品的價格對比，保證原材料的價格穩(wěn)定，同時對單位成本的原材料進行三方供貨商的對比，來確保出品的毛利率和本期利潤最大化

      在選定的供貨商后，要監(jiān)督采購部簽約固定的原材料供貨商，保證原材料的質(zhì)量和毛利率。

      毛利率的控制是多方面的：一方面廚房出品控制占主要，另一方面銷售環(huán)節(jié)要溝通配合好。前廳銷售毛利率高的菜品數(shù)量多，剩余的出品原材料，前廳抓緊時間銷售菜品，本月毛利率上浮的幅度就大，其次就減少。

      財務會計在核算出品時，每月從軟件導出菜品大類中前10名的菜品銷售排行榜，核對出品毛利率。這一環(huán)很關(guān)鍵也很重要，這也是做內(nèi)部成本控制不可缺少的環(huán)節(jié)。

      4、原材料入庫價格的控制

　　財務部是對原材料的成本控制，是財務部人員的崗位職責，每周采購部提交的原材料的價格變動表，進行網(wǎng)上查詢和實際價格的調(diào)研，進行橫向的對比，找出出成率高、價格低的原材料，與采購部共同制定原材料的類別和價格。

      在每月進行原材料采購價格的抽查工作，不定期的對供貨商進行監(jiān)督，保證出品毛利率和原材料的成本價格，按規(guī)定的供貨商送貨品種和送貨時間，財務部會計進行核查。

      廚房在進行出品加工時，出現(xiàn)好多的次品和廢品及邊角余料，但為了降低原材料的成本，廚房可進行菜品更新與創(chuàng)新，再次利用廢品創(chuàng)造出品的價值，提高營業(yè)收入。

      會計賬務處理分錄與營業(yè)成本分錄一致，但在計算出品毛利率和營業(yè)成本分析時要單獨列出創(chuàng)收的原因。

      6、原材料產(chǎn)品質(zhì)量的控制

      按采購部下發(fā)的原材料產(chǎn)品質(zhì)量標準與廚房收貨標準進行收貨與驗貨，同時按產(chǎn)品的出成率計算出品毛利率，如發(fā)現(xiàn)原材料質(zhì)量不合格，可進行拒收和退貨，庫管不予開具各種入庫單，只有保證原材料的質(zhì)量才能保證菜品的出品毛利率。這也是驗收采購原材料關(guān)鍵的第一步。

      7、員工餐成本控制

      按店面員工人數(shù)設定員工餐部門，在后臺進銷存軟件中，單獨設定員工餐庫位，庫管進行單獨的收貨和驗收食材，在會計的安排下月底進行盤點員工餐剩余食材，并進行單獨核算員工餐成本，設定員工餐每周菜譜進行成本核算，計算員工餐成本核算中的差異。

四、餐飲行業(yè)的會計賬務處理

      1、綜合毛利率的計算公式

　　出品毛利=出品收入-出品成本

      2、非主營業(yè)務收入科目的確認

      餐飲業(yè)主營業(yè)務收入是按工商注冊的營業(yè)執(zhí)照的正餐消費確認的，非主營業(yè)務收入是指在主營業(yè)務經(jīng)營以外的收入項目，是在餐廳中進行季節(jié)性消費的產(chǎn)品收入，沒有經(jīng)過廚房加工進行售賣的收入。例如：茶葉、月餅 、粽子等。

      3、其他業(yè)務收入的確定

      店面售賣客的一次性餐具，餐具破損及店內(nèi)特殊的物品，計入其他業(yè)務收入中。

      4、營業(yè)成本和營業(yè)費用科目明細的確認

　　直接參與餐飲菜品制作的食材稱為營業(yè)成本，間接參與餐飲消費和服務的物料用品和低值易耗品稱為營業(yè)費用。

      5、“二級庫”假退庫的會計科目確認

“二級庫”分為成本類和費用類，為準確核算成本和費用準確性，在月底盤點時會計依據(jù)業(yè)務發(fā)生設定“二級庫”名稱，按存貨的四大類別進行設定，每月底屬于哪類的食材和物品，就分別進入不同的“二級庫”。幷列出“二級庫”成本明細進行沖減當期的“營業(yè)成本”和營業(yè)費用。

      6、員工餐費用的核算與賬務處理

　　按店面員工人數(shù)和就餐標準會計每月進行核定當期的員工餐成本。庫管在驗收員工餐時，要單獨開具員工餐“直撥單”，并在月底最后一天進行員工餐原料的盤點，按實際原料核定員工餐是否超出標準，如超出標準與廚房廚師長進行直接溝通，找出“超標”的原因。

      7、財務費用科目的賬務處理

　　餐飲行業(yè)的特點，由于購買支票和其他財務費用時，金額不算太大，不需按照正規(guī)會計制度、會計準則進行會計科目的核算，直接按發(fā)生的費用金額進入“營業(yè)費用”中其他明細進行會計賬務處理。

五、餐飲業(yè)會計的難點與要點解答

      1、月底庫存盤點的“二級庫”假退庫的難點處理

            （1）盤點前，庫管正常進入開具直撥單的會計分錄

            （2）月底盤點“二級庫”后會計賬務處理

            （3）次月會計第一張憑證賬務處理（財務軟件上操作，按所有明細進行分類操作）

      2、餐飲行業(yè)獎金系數(shù)的難點處理

      每月核定餐飲業(yè)店面的獎金系數(shù)，是目前的會計難題，在核定中涉及店面職工的級別、非主營業(yè)務收入范圍與金額、主營業(yè)務收入指標等相關(guān)業(yè)務。

      3、存貨分類的要點掌握

　　存貨分為原材料、庫存商品、物料用品、低值易耗品4大類，其中原材料和庫存商品進入營業(yè)成本會計科目，物料用品和低值易耗品進入營業(yè)費用會計科目。

      4、營業(yè)成本核算中庫管開具各部門入廚單（直撥單）的自動結(jié)轉(zhuǎn)成本明細的會計核算

　　在后臺進銷存庫存軟件中，根據(jù)直撥單的品種和種類，進行查看單據(jù)號、規(guī)格與型號是否一致，主管會計審核各檔口的成本明細歸類是否錯誤，如果沒用錯誤，自動結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本，自動進行成本的分類和各檔口的成本核算，不需要再進行另類的財務處理，直接生成財務軟件中營業(yè)成本科目的結(jié)轉(zhuǎn)，操作簡單、快捷的進行賬務處理。

      5、白條子入賬的賬務處理

            （1）日常報銷及采購零星報銷出現(xiàn)白條子如何處理？

            （2）通過供貨商結(jié)賬出現(xiàn)白條如何應對？

            （3）工程費、維修費無發(fā)票如何處理？

            （4）購買零星的食材沒有發(fā)票如何取得采用什么方法進行處理？

      6、海鮮4月23日進貨100斤，4月26日剩余20斤，每斤成本15元，銷售價格60元/斤，財務應如何處理此類難題？

      7、餐飲業(yè)顧客李某付款1000元，已開發(fā)票，在一個月后來店內(nèi)消費500元，如何進行賬務處理？

      8、王先生辦理會員卡充值現(xiàn)金卡5000元，充值后卡內(nèi)金額6000元。如何進行賬務處理？

      9、張女士6號桌就餐消費300元現(xiàn)金，送可口可樂飲料1瓶，成本進貨價格3元，如何進行賬務處理？

      10、公司與酒水供貨商簽約酒水供貨合同，合同金額為20萬銷售酒水合同，對方付給我公司進店費10000元，同時給對方3%的返點。如何進行財務處理？

      11、會員卡充值贈送部分會計如何按比例分攤？如何進行賬務處理？

      12、贈送餐券會計如何進行賬務處理

六、延展知識

      1、餐飲行業(yè)財務的新要求

      2、稅務稽查如何發(fā)現(xiàn)您的企業(yè)哪些問題？

      3、餐飲企業(yè)稅務局稽查為何惦念您？

      4、稅務稽查會出現(xiàn)哪些連鎖反映？有哪些后果？

      5、餐飲業(yè)都要進行財稅規(guī)范嗎？

      6、個稅如何與社保保持一致？

      7、餐飲業(yè)合規(guī)對餐飲業(yè)的影響有哪些？

      8、餐飲行業(yè)如何運用稅收政策對進行稅收籌劃工作?

      9、行業(yè)內(nèi)稅收籌劃的要點有哪些？

      10、小微企業(yè)有哪些優(yōu)惠稅收政策？

七、經(jīng)營終止關(guān)店業(yè)務

      1、經(jīng)營終止關(guān)店業(yè)務具備的前提條件？

      2、關(guān)店前財務需要做哪些業(yè)務終止、

      3、關(guān)店后業(yè)務財務賬務處理（實操）

            （1）存貨調(diào)入其他餐飲連鎖店面如何進行賬務處理？

            （2）原材料食材降價售賣如何進行賬務處理？

            （3）酒水飲料退給供貨商如何賬務處理？

            （4）關(guān)店固定資產(chǎn)如何進行清理和賬面核銷？

            （5）固定資產(chǎn)退回廠家如何進行賬務處理？

            （6）店內(nèi)舊貨賣出如何處置？

            （7）股東調(diào)整、法人更換如何進行資產(chǎn)轉(zhuǎn)移？

      4、關(guān)店如何給股東擬定清算報告

            （1）清算報告如何擬定（內(nèi)、外）

      5、關(guān)店后股東重組固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移處理（實操）