小白須知,增值稅的基本概述和稅會(huì)處理
增值稅是會(huì)計(jì)工作中經(jīng)常要接觸的一項(xiàng)內(nèi)容,是會(huì)計(jì)人員需要掌握的基礎(chǔ)能力,那對(duì)于一些會(huì)計(jì)新人來說,可能不是很了解,今天我們就來了解一下增值稅的基礎(chǔ)知識(shí)。
一、什么是增值稅
增值稅是以商品或勞務(wù)以及服務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額為征稅對(duì)象征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
二、增值稅的特點(diǎn)
(1)普遍征收
(2)稅收負(fù)擔(dān)由商品、勞務(wù)、服務(wù)的最終消費(fèi)者承擔(dān)
(3)實(shí)行稅款抵扣制度(兩類納稅人)
(4)實(shí)行比例稅率
(5)實(shí)行價(jià)外稅制度
(6)消費(fèi)型增值稅:2009年1月1日前生產(chǎn)型增值稅;
三、增值稅納稅人
小規(guī)模納稅人:
新成立的企業(yè)一般是小規(guī)模納稅人,自2019年12月31日前符合條件轉(zhuǎn)回的。
一般納稅人:
自動(dòng)申請(qǐng)為一般納稅人,超過小規(guī)模的標(biāo)準(zhǔn)。
小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn) | 小規(guī)模納稅人 | 一般納稅人 |
---|---|---|
為年應(yīng)征增值稅銷售額 | ≤500萬元 | 超過小規(guī)模的標(biāo)準(zhǔn) |
四、稅會(huì)處理
小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅稅額的計(jì)算
1.應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率
2.不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)
征收率分為3%與5%兩檔
一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算
本期應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出-上期留抵稅額-稅額抵減
1.銷項(xiàng)稅額:
增值稅納稅人銷售貨物和應(yīng)交稅勞務(wù)以及服務(wù),按照銷售額和適用稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅稅額。
銷項(xiàng)稅額=不含稅收入×稅率
不含稅收入=含稅收入/(1+稅率)
2.進(jìn)項(xiàng)稅額
進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)以及服務(wù)所支付或者承擔(dān)的增值稅稅額。
提示:不同的應(yīng)稅憑證允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額不同。
看到這里對(duì)增值稅是不是有了大概了解,喜歡和稅務(wù)工作打交道,可以成為一名稅務(wù)會(huì)計(jì)。參與網(wǎng)校推出的新銳會(huì)計(jì)就業(yè)晉升計(jì)劃,助你拿下三大崗位offer!
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