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三部門發(fā)布進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策

來源: 國家稅務(wù)總局 編輯:吱嗷 2023/08/04 09:23:01  字體:

財政部 稅務(wù)總局 退役軍人事務(wù)部

關(guān)于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告

財政部 稅務(wù)總局 退役軍人事務(wù)部公告2023年第14號

  為進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè),現(xiàn)將有關(guān)稅收政策公告如下:

  一、自2023年1月1日至2027年12月31日,自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的,自辦理個體工商戶登記當月起,在3年(36個月,下同)內(nèi)按每戶每年20000元為限額依次扣減其當年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%,各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標準。

  納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的,減免稅額以其實際繳納的稅款為限;大于上述扣減限額的,以上述扣減限額為限。納稅人的實際經(jīng)營期不足1年的,應(yīng)當按月?lián)Q算其減免稅限額。換算公式為:減免稅限額=年度減免稅限額÷12×實際經(jīng)營月數(shù)。城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。

  二、自2023年1月1日至2027年12月31日,企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵,與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起,在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年6000元,最高可上浮50%,各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標準。

  企業(yè)按招用人數(shù)和簽訂的勞動合同時間核算企業(yè)減免稅總額,在核算減免稅總額內(nèi)每月依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加。企業(yè)實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加小于核算減免稅總額的,以實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加為限;實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加大于核算減免稅總額的,以核算減免稅總額為限。

  納稅年度終了,如果企業(yè)實際減免的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加小于核算減免稅總額,企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當年扣減不完的,不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。

  自主就業(yè)退役士兵在企業(yè)工作不滿1年的,應(yīng)當按月?lián)Q算減免稅限額。計算公式為:企業(yè)核算減免稅總額=Σ每名自主就業(yè)退役士兵本年度在本單位工作月份÷12×具體定額標準。

  城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。

  三、本公告所稱自主就業(yè)退役士兵是指依照《退役士兵安置條例》(國務(wù)院中央軍委令第608號)的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式安置的退役士兵。

  本公告所稱企業(yè)是指屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)等單位。

  四、自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的,在享受稅收優(yōu)惠政策進行納稅申報時,注明其退役軍人身份,并將《中國人民解放軍退出現(xiàn)役證書》、《中國人民解放軍義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》、《中國人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》或《中國人民武裝警察部隊退出現(xiàn)役證書》、《中國人民武裝警察部隊義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》、《中國人民武裝警察部隊士官退出現(xiàn)役證》留存?zhèn)洳椤?/span>

  企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵享受稅收優(yōu)惠政策的,將以下資料留存?zhèn)洳椋?.招用自主就業(yè)退役士兵的《中國人民解放軍退出現(xiàn)役證書》、《中國人民解放軍義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》、《中國人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》或《中國人民武裝警察部隊退出現(xiàn)役證書》、《中國人民武裝警察部隊義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》、《中國人民武裝警察部隊士官退出現(xiàn)役證》;2.企業(yè)與招用自主就業(yè)退役士兵簽訂的勞動合同(副本),為職工繳納的社會保險費記錄;3.自主就業(yè)退役士兵本年度在企業(yè)工作時間表(見附件)。

  五、企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵既可以適用本公告規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策,又可以適用其他扶持就業(yè)專項稅收優(yōu)惠政策的,企業(yè)可以選擇適用最優(yōu)惠的政策,但不得重復享受。

  六、納稅人在2027年12月31日享受本公告規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策未滿3年的,可繼續(xù)享受至3年期滿為止。退役士兵以前年度已享受退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策滿3年的,不得再享受本公告規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策;以前年度享受退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策未滿3年且符合本公告規(guī)定條件的,可按本公告規(guī)定享受優(yōu)惠至3年期滿。

  七、按本公告規(guī)定應(yīng)予減征的稅費,在本公告發(fā)布前已征收的,可抵減納稅人以后納稅期應(yīng)繳納稅費或予以退還。發(fā)布之日前已辦理注銷的,不再追溯享受。

  特此公告。

財政部 稅務(wù)總局 退役軍人事務(wù)部

2023年8月2日

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