稅務(wù)嚴(yán)查下,這11種情形,查到必罰!
嚴(yán)查開始了,有以下情況的企業(yè),要小心了!
一、企業(yè)所得稅收入與增值稅銷售額不一致
企業(yè)所得稅收入小于增值稅銷售額的部分占比超過10%,即(增值稅銷售額-企業(yè)所得稅收入)÷增值稅銷售額>10%,這種企業(yè)可能存在少記、漏記收入、延遲確認(rèn)收入的嫌疑。
二、庫(kù)存異常
如果企業(yè)(期末存貨-當(dāng)期累計(jì)收入)/當(dāng)期累計(jì)收入大于50%,企業(yè)存貨可能存在賬實(shí)不符,隱瞞收入。
三、多列或少列工資
有些公司為了多抵稅或少交個(gè)稅,人為的調(diào)節(jié)工資,注意了,這些都是稅局稽查的重點(diǎn)。
企業(yè)自查時(shí),可以看申報(bào)的企業(yè)所得稅工資與個(gè)稅工資是否一致。
四、企業(yè)收入、期間費(fèi)用變動(dòng)異常
如果企業(yè)期間費(fèi)用變動(dòng)率與收入變動(dòng)率相差超過20%,也是稅務(wù)局關(guān)注的重點(diǎn)。
指標(biāo)值=納稅人期間費(fèi)用變動(dòng)率/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率。
納稅人期間費(fèi)用變動(dòng)率=(本期期間費(fèi)用期末值-上期期間費(fèi)用期末值)/上期應(yīng)收賬款期末值。
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率=(本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-上期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)/上期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。
問題指向:正常情況下兩者基本同步增長(zhǎng),彈性系數(shù)應(yīng)接近1。
(1)當(dāng)彈性系數(shù)大于1,且兩者相差較大,兩者都為正時(shí),可能存在企業(yè)少報(bào)或瞞報(bào)收入以及多列成本費(fèi)用等問題;二者都為負(fù)時(shí),無(wú)問題。
(2)彈性系數(shù)小于1,二者都為正時(shí),無(wú)問題;二者都為負(fù)時(shí),可能存在上述問題。
五、應(yīng)納稅額處于臨界點(diǎn)附近
一些企業(yè)為了享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠,會(huì)去隨意調(diào)整應(yīng)納稅所得額。比如實(shí)際應(yīng)納稅所得額110萬(wàn)的調(diào)整到100萬(wàn),實(shí)際應(yīng)納稅所得額310萬(wàn)的調(diào)整到300萬(wàn)。
因此,如果企業(yè)應(yīng)納稅所得額長(zhǎng)期接近臨界點(diǎn),尤其收入和成本都很大的情況下,稅務(wù)局就會(huì)懷疑企業(yè)存在隱瞞收入、虛列成本調(diào)節(jié)利潤(rùn)的情形。
六、應(yīng)收賬款/應(yīng)付賬款異常
1、如果企業(yè)當(dāng)年新增應(yīng)收賬款或應(yīng)付大于銷售收入的80%
企業(yè)賒銷業(yè)務(wù)占比太大,缺乏現(xiàn)金流但還能存活,違反常理,存在隱瞞收入的可能性。
2、如果企業(yè)當(dāng)年新增應(yīng)付賬款大于銷售收入的80%
應(yīng)付賬款過大,說明企業(yè)很多業(yè)務(wù)購(gòu)貨不付款,不符合常理,可能存在購(gòu)買虛開發(fā)票的情形。
七、預(yù)收/預(yù)付賬款異常
如果當(dāng)年預(yù)收賬款余額占銷售收入的比重超過20%(即當(dāng)年預(yù)收賬款余額/銷售收入>20%),說明企業(yè)收到了很多款項(xiàng),但沒有發(fā)貨,不符合常理,可能存在企業(yè)已經(jīng)發(fā)貨,但不確認(rèn)收入的情形。
預(yù)付賬款余額是負(fù)數(shù),且金額較大可能是收到了款項(xiàng)沒有確認(rèn)收入,有隱瞞收入的可能性。
八、其他應(yīng)收/其他應(yīng)付款異常
當(dāng)期新增其他應(yīng)收款大于銷售收入80%,正常情況下企業(yè)新增的“其他應(yīng)收款”占收入的比重較小,如果數(shù)額較大且年度終了后沒有歸還,可能會(huì)被稅務(wù)局,視同對(duì)股東的分紅,補(bǔ)繳20%個(gè)稅。
“其他應(yīng)付款”余額較大,可能會(huì)被稅務(wù)局懷疑存在隱藏收入、虛開發(fā)票等違法行為。
九、加油費(fèi)、餐費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用異常
如公司沒有車,卻有大量的加油費(fèi);個(gè)人消費(fèi)的餐費(fèi)、車費(fèi)等異常;又如有些企業(yè)“暴力稅籌”,咨詢費(fèi)支出被濫用,造成咨詢費(fèi)金額過大,這個(gè)也已成為虛開發(fā)票高危項(xiàng)目之一。
十、企業(yè)長(zhǎng)虧不倒
企業(yè)連續(xù)3年虧損,尤其是收入和成本費(fèi)用都很大時(shí)還連續(xù)3年虧損,出現(xiàn)這種情況的要小心了。
一般情況下,長(zhǎng)虧不倒違反常理,企業(yè)很可能存在調(diào)整利潤(rùn)的情形,例如隱瞞收入,虛列成本、通過關(guān)聯(lián)交易避稅等。
十一、稅負(fù)率異常
稅負(fù)預(yù)警值是動(dòng)態(tài)的,不同行業(yè)、不同地區(qū)、不同季節(jié)、不同時(shí)間是不同的,預(yù)警值由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況自行確定。
稅務(wù)機(jī)關(guān)通過評(píng)估,只要企業(yè)稅負(fù)變動(dòng)異常,不管是稅負(fù)是過高還是過低,都會(huì)被稽查。
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