2013年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試精選25

甲公司為一家大型成套設(shè)備出口企業(yè)，經(jīng)營(yíng)成套設(shè)備出口并承建相關(guān)工程。2010年12月31日，甲公司將成套設(shè)備出售給東南亞某國(guó)的乙公司，應(yīng)收成套設(shè)備款5億美元。甲公司與乙公司簽訂合同，約定在乙公司項(xiàng)目投產(chǎn)后，將在2011年12月31日至2015年12月31日每年末收取1億美元。由于甲公司收款時(shí)間長(zhǎng)、涉及金額大，甲公司在總經(jīng)理主持下開(kāi)會(huì)討論如何防范匯率變動(dòng)給公司帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

總經(jīng)理：由于長(zhǎng)期應(yīng)收款5億美元收款時(shí)間長(zhǎng)達(dá)5年，而且美元對(duì)人民幣匯率波動(dòng)較大，人民幣不斷升值，對(duì)外幣資產(chǎn)產(chǎn)生巨大風(fēng)險(xiǎn)，我認(rèn)為有必要對(duì)該長(zhǎng)期應(yīng)收款進(jìn)行套期保值，但套期保值方案應(yīng)在經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后才能實(shí)施。

銷售部經(jīng)理：我贊成。我建議與中國(guó)銀行簽訂遠(yuǎn)期外匯合約，5年中每年年末從中國(guó)銀行買入1億美元，按約定匯率結(jié)算，以控制美元貶值帶來(lái)的損失。

風(fēng)險(xiǎn)管理部經(jīng)理：我贊成與中國(guó)銀行簽訂遠(yuǎn)期外匯合約，但不贊成買入美元；我建議在第5年年末賣出5億美元給中國(guó)銀行，并以約定匯率按凈額結(jié)算。

財(cái)務(wù)部經(jīng)理：我提補(bǔ)充意見(jiàn)。我建議在每年末出售1億美元給中國(guó)銀行，并以約定匯率按凈額結(jié)算。如果董事會(huì)能通過(guò)這個(gè)建議，就能夠按照套期保值會(huì)計(jì)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，穩(wěn)定本公司業(yè)績(jī)。

會(huì)后，總經(jīng)理將上述討論結(jié)果提交董事會(huì)審議。甲公司董事會(huì)決定對(duì)該長(zhǎng)期應(yīng)收款進(jìn)行套期保值。

甲公司與中國(guó)銀行簽訂遠(yuǎn)期外匯合約，約定從2011年12月31日至2015年的每年年末，甲公司將1億美元出售給中國(guó)銀行，按1美元等于6.5元人民幣的固定匯率與結(jié)算當(dāng)日的實(shí)際匯率以凈額進(jìn)行結(jié)算。

要求：

（1）根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)判斷甲公司發(fā)言中的觀點(diǎn)是否存在不當(dāng)之處；存在不當(dāng)之處的，請(qǐng)分別指出不當(dāng)之處，并逐項(xiàng)說(shuō)明理由。

（2）根據(jù)上述資料，指出：

①上述套期關(guān)系中，哪些是套期工具和被套期項(xiàng)目。

②該套期保值屬于何種類型。

③該套期保值是否能夠運(yùn)用套期保值會(huì)計(jì)進(jìn)行處理。

④假定該套期被指定為公允價(jià)值套期，應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

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