2014高級會計師復(fù)習(xí):內(nèi)部控制缺陷整改
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內(nèi)部控制缺陷整改
●企業(yè)對于認定的內(nèi)部控制缺陷,應(yīng)當制定內(nèi)部控制缺陷整改方案,按規(guī)定權(quán)限和程序?qū)徟髨?zhí)行。
●方案需明確內(nèi)部各管理層級和單位整改的職責(zé)分工,確保內(nèi)部控制設(shè)計與運行的主要問題和重大風(fēng)險得到及時解決和有效控制。對于認定的重大缺陷,還應(yīng)及時采取應(yīng)對策略,切實將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi),并追究有關(guān)機構(gòu)或相關(guān)人員的責(zé)任。
●通常做法:
◢董事會應(yīng)負責(zé)重大缺陷的整改,接受監(jiān)事會的監(jiān)督。
◢經(jīng)理層負責(zé)重要缺陷的整改,接受董事會的監(jiān)督。
◢內(nèi)部有關(guān)單位負責(zé)一般缺陷的整改,接受經(jīng)理層的監(jiān)督。
內(nèi)部控制缺陷整改方案一般包括整改目標、內(nèi)容、步驟、措施、方法和期限等,整改期限超過一年的,還應(yīng)在整改方案中明確近期目標和遠期目標以及對應(yīng)的整改工作任務(wù)等。
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