2014年高級(jí)會(huì)計(jì)師復(fù)習(xí):控制活動(dòng)要素
2014年高級(jí)專業(yè)技術(shù)資格考試備考已經(jīng)開始,為了幫助參加2014年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí),提高備考效果,中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校為大家整理了高級(jí)會(huì)計(jì)師考試各科目知識(shí)點(diǎn),希望對(duì)廣大考生有所幫助!
控制活動(dòng)
控制活動(dòng)是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略,采用相應(yīng)的控制措施,將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi),是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式。
常見的控制措施有:不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等。
1.不相容職務(wù)分離控制
所謂不相容職務(wù),是指那些如果由一個(gè)人擔(dān)任既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為,又可能掩蓋其錯(cuò)誤和舞弊行為的職務(wù)。
2.授權(quán)審批控制:常規(guī)授權(quán)和特殊授權(quán)
授權(quán)批準(zhǔn)是指企業(yè)在辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí),必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)。對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng),企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度。
3.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制
會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制主要是通過對(duì)會(huì)計(jì)主體所發(fā)生的各項(xiàng)能用貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、歸集、分類、編報(bào)等進(jìn)行的控制。
4.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制
財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制的措施主要包括:財(cái)產(chǎn)記錄和實(shí)物保管;定期盤點(diǎn)和賬實(shí)核對(duì);限制接近。
5.預(yù)算控制
通過預(yù)算控制,使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)轉(zhuǎn)化為各部門、各個(gè)崗位以至個(gè)人的具體行為目標(biāo),作為各責(zé)任企業(yè)的約束條件,保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
6.運(yùn)營(yíng)分析控制
運(yùn)營(yíng)分析是對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各類機(jī)構(gòu)的運(yùn)行情況進(jìn)行獨(dú)立分析或綜合分析,進(jìn)而掌握企業(yè)運(yùn)營(yíng)的效率和效果,為持續(xù)的優(yōu)化調(diào)整奠定基礎(chǔ)。
7.績(jī)效考評(píng)控制
績(jī)效考評(píng)是對(duì)所屬單位及個(gè)人占有、使用、管理與配置企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的效果進(jìn)行的評(píng)價(jià)。
企業(yè)董事會(huì)及經(jīng)理層可以根據(jù)績(jī)效考評(píng)的結(jié)果進(jìn)行有效決策,引導(dǎo)和規(guī)范員工行為,促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和提高經(jīng)營(yíng)效率效果。
另:除上述常見控制措施外,企業(yè)還需建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制。
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