2014年高級(jí)會(huì)計(jì)師復(fù)習(xí)：現(xiàn)金流量的估計(jì)

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　　現(xiàn)金流量的估計(jì)

　?。ㄒ唬┈F(xiàn)金流量的概念

　　現(xiàn)金流量指一個(gè)項(xiàng)目引起的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金支出的增量部分。

　　1.現(xiàn)金流出量。是指項(xiàng)目引起的現(xiàn)金流出的增加額。

　　2.現(xiàn)金流入量。是指該項(xiàng)目引起的現(xiàn)金流入的增加額。

　　3.現(xiàn)金凈流量

　　現(xiàn)金凈流量指一定期間該項(xiàng)目的現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量之間的差額。流入量大于流出量時(shí)，凈流量為正值；流入量小于流出量時(shí)，凈流量為負(fù)值。

　?。ǘ┈F(xiàn)金流量的估計(jì)

　　在投資項(xiàng)目的分析中，最重要也最困難的是對(duì)項(xiàng)目的現(xiàn)金流量作出正確的估計(jì)。

　　1.現(xiàn)金流量估計(jì)中應(yīng)該注意的問(wèn)題

　?。?）假設(shè)與分析的一致性。

　?。?）現(xiàn)金流量的不同形態(tài)。

　?。?）會(huì)計(jì)收益與現(xiàn)金流量。

　　對(duì)于大型的、較為復(fù)雜的投資項(xiàng)目，實(shí)務(wù)中對(duì)現(xiàn)金流量的估計(jì)，一般根據(jù)損益表中的各項(xiàng)目來(lái)進(jìn)行綜合的考慮直接估計(jì)出項(xiàng)目的現(xiàn)金流量，或者通過(guò)預(yù)測(cè)的損益表加以調(diào)整。通過(guò)對(duì)凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整得出項(xiàng)目的現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

　?、俟潭ㄙY產(chǎn)的成本。在計(jì)算現(xiàn)金流出時(shí)，需要注意兩點(diǎn)：一是固定資產(chǎn)的成本，不僅僅指廠房、機(jī)器設(shè)備的成本，而是包括運(yùn)輸、安裝、稅金及其他費(fèi)用在內(nèi)的全部成本；二是固定資產(chǎn)一般都有殘值，在計(jì)算項(xiàng)目現(xiàn)金流時(shí)，應(yīng)考慮殘值出售后的現(xiàn)金流入量。

　　【總結(jié)】

　?、俪翛](méi)成本問(wèn)題

　?、阡N售現(xiàn)金流入＝銷售收入－固定成本－總變動(dòng)成本

　?、勰甓痊F(xiàn)金凈流量＝銷售現(xiàn)金流入－稅金＋利息費(fèi)用－利息抵稅＋折舊－營(yíng)運(yùn)資本增量

　?、軤I(yíng)運(yùn)資本與營(yíng)運(yùn)資本增量

　?、蓓?xiàng)目終結(jié)處置固定資產(chǎn)的現(xiàn)金流量

　　處置現(xiàn)金收入＋處置損失減稅（或：－處置收益納稅）

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