2017高級會計師《高級會計實務(wù)》知識點：財務(wù)預(yù)算編制

2017年高級會計師考試備考進行中，以下是2017高級會計師《高級會計實務(wù)》知識點：財務(wù)預(yù)算編制，希望大家好好積累，打牢基礎(chǔ)，祝大家備考愉快，夢想成真！

2017高級會計師《高級會計實務(wù)》知識點：財務(wù)預(yù)算編制

1.資本預(yù)算。資本預(yù)算是關(guān)于企業(yè)資本性支出的預(yù)算，包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、無形資產(chǎn)項目開發(fā)等。

2.現(xiàn)金預(yù)算。現(xiàn)金預(yù)算是企業(yè)預(yù)算期現(xiàn)金流入流出的時間、金額的預(yù)算。

3.預(yù)計資產(chǎn)負債表。預(yù)計資產(chǎn)負債表是企業(yè)預(yù)算期資產(chǎn)、負債和所有者的權(quán)益的規(guī)模及分布的預(yù)算。

案例題解：

A公司11月份現(xiàn)金收支的預(yù)計資料如下：

（1）11月1日的現(xiàn)金余額為54100元。

（2）產(chǎn)品售價8元/件。9月銷售20000件，10月銷售30000件，11月預(yù)計銷售40000件，12月預(yù)計銷售25000件。產(chǎn)品售出后當月可收回貨款的60%，次月收回30%，再次月收回10%。

（3）進貨成本為5元/件，當月支付購貨款的50%，剩余的下月支付。編制預(yù)算時月末存貨為次月銷售量的10%加1000件。10月末的實際存貨為4000件，應(yīng)付賬款余額為77500元。

（4）11月的費用預(yù)算為85000元，其中折舊為12000元，其余費用須當月用現(xiàn)金支付。

（5）預(yù)計11月份將購置設(shè)備一臺，支出150000元，須當月付款。

（6）11月份預(yù)交所得稅20000元。

（7）期末現(xiàn)金余額不少于5000元。

（8）現(xiàn)金不足時可從銀行借入，借款額為10000元的倍數(shù)，利息在還款時支付。

要求：編制A公司11月份的現(xiàn)金預(yù)算。

【答案】11月初現(xiàn)金余額＝54100（元）

11月銷售現(xiàn)金收入＝40000×8×60%＋30000×8×30%＋20000×8×10%＝280000（元）

11月可供使用現(xiàn)金＝54100＋280000＝334100（元）

11月存貨采購量＝40000＋25000×10%＋1000－4000＝39500（件）

11月購貨現(xiàn)金支出＝39500×5×50%＋77500＝176250（元）

11月各項費用現(xiàn)金支出＝85000－12000＝73000（元）

11月購置設(shè)備支出＝150000（元）

11月所得稅支出＝20000（元）

11月現(xiàn)金支出合計＝176250＋73000＋20000＋150000＝419250（元）

11月現(xiàn)金多余或不足＝334100－419250＝－85150（元）

向銀行借款額＝85150＋5000＝90150≈100000（元）

11月末現(xiàn)金余額＝100000－85150＝14850（元）

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