高級(jí)會(huì)計(jì)師考試知識(shí)點(diǎn)總結(jié)：行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)分錄完整版

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇給大家提供了一個(gè)相互討論、相互學(xué)習(xí)的平臺(tái)。很多學(xué)員經(jīng)常會(huì)總結(jié)一些學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)、考試心得、及資格評(píng)審辦法、論文寫(xiě)作技巧等發(fā)布在網(wǎng)校論壇高級(jí)會(huì)計(jì)師版塊里，對(duì)于我們學(xué)友們來(lái)說(shuō)，學(xué)會(huì)借鑒他人的成功經(jīng)驗(yàn)為己用，這樣也可以少走彎路。以下是網(wǎng)校學(xué)員“粉末daisy”整理的關(guān)于“行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)分錄完整版”，大家可以一起來(lái)學(xué)習(xí)一下： 

大家在學(xué)習(xí)行政事業(yè)單位過(guò)程中，對(duì)于相關(guān)的業(yè)務(wù)處理比較迷茫，現(xiàn)為大家進(jìn)行了匯總整理，希望對(duì)大家的復(fù)習(xí)有所幫助。大家可以從中選擇一些自己認(rèn)為的重點(diǎn)及尚需鞏固的地方，有針對(duì)性的掌握，或者可以結(jié)合講義自行整理，這也是一個(gè)很好的學(xué)習(xí)過(guò)程。

一、資產(chǎn)類(lèi)科目核算：

1、 材料的核算：

（1）、購(gòu)入材料并已驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：

借：庫(kù)存材料

　　貸：銀行存款

（2）、領(lǐng)用出庫(kù)時(shí)：

借：經(jīng)費(fèi)支出

　　貸：庫(kù)存材料

（3）、庫(kù)存材料盤(pán)盈：

借：庫(kù)存材料

　　貸：經(jīng)費(fèi)支出

庫(kù)存材料盤(pán)虧：

借：經(jīng)費(fèi)支出

　　貸：庫(kù)存材料

（4）、庫(kù)存材料變價(jià)處理后：其收入恢復(fù)銀行存款；如發(fā)生損益，應(yīng)增減當(dāng)期支出。

2、固定資產(chǎn)的核算：

（1）、與供貨商協(xié)議，用銀行存款購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)，價(jià)值18000元，運(yùn)費(fèi)250元，保險(xiǎn)費(fèi)50元，共計(jì)18300元。合同規(guī)定當(dāng)時(shí)支付10000元，安裝正常使用后余款付清：

借：經(jīng)費(fèi)支出 18300

　　貸：銀行存款 10000

應(yīng)付帳款 8300

同時(shí)：

借：固定資產(chǎn) 18300

　　貸：固定基金 18300

（2）、接受捐贈(zèng)，價(jià)值按市場(chǎng)同類(lèi)產(chǎn)品評(píng)估為400000元，本單位用銀行存款支出運(yùn)雜費(fèi)2000元，車(chē)輛購(gòu)置附加費(fèi)7500元：

借：經(jīng)費(fèi)支出 9500

　　貸：銀行存款 9500

同時(shí)：

借：固定資產(chǎn) 409500

　　貸：固定基金 409500

（3）、年終清查盤(pán)盈固定資產(chǎn)500元：

借：固定資產(chǎn) 500

　　貸：固定基金 500

（4）、以自由資金自制固定資產(chǎn)，用銀行存款購(gòu)入加工材料1600元，用現(xiàn)金支付加工費(fèi)600元。固定資產(chǎn)制成交付使用：

支付材料款時(shí)：

借：暫付款 1600

　　貸：銀行存款 1600

支付加工費(fèi)：

借：暫付款 600

　　貸：現(xiàn)金 600

驗(yàn)收交付使用時(shí)：

借：經(jīng)費(fèi)支出 2200

　　貸：暫付款 2200

借：固定資產(chǎn) 2200

　　貸：固定基金 2200

（5）、無(wú)償調(diào)給下屬單位固定資產(chǎn)12000元：

借：固定基金 12000

　　貸：固定資產(chǎn) 12000

（6）、有償調(diào)出固定資產(chǎn)，帳面價(jià)值150000元，出售價(jià)款50000元

借：銀行存款 50000

　　貸：其他收入 50000

借：固定基金 150000

　　貸：固定資產(chǎn) 150000

（7）、清理固定資產(chǎn)，帳面價(jià)值10000元，出售殘料收入800元，支付清理費(fèi)用500元：

核銷(xiāo)固定資產(chǎn)：

借：固定基金 10000

　　貸：固定資產(chǎn) 10000

結(jié)轉(zhuǎn)清理收入與支出：

借：銀行存款 800

　　貸：其他收入 800

借：經(jīng)費(fèi)支出 500

　　貸：銀行存款 500

（8）、支付臨時(shí)租金2000元：

借：經(jīng)費(fèi)支出 2000

　　貸：銀行存款 2000

二、負(fù)債類(lèi)科目核算：

1、應(yīng)繳預(yù)算款：

（1）、收到應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)時(shí)：

借：銀行存款

　　貸：應(yīng)繳預(yù)算款

（2）、上繳應(yīng)繳預(yù)算款時(shí)：

借：應(yīng)繳預(yù)算款

　　貸：銀行存款

注意：行政單位在安排預(yù)算時(shí)，會(huì)違反規(guī)定向非財(cái)政撥款單位安排預(yù)算資金，或利用財(cái)政資金非法貸款，甚至對(duì)于行政性收費(fèi)未按規(guī)定上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。一旦發(fā)現(xiàn)應(yīng)及時(shí)收回該部分資金：

借：銀行存款

　　貸：應(yīng)繳預(yù)算款

上繳時(shí)：

借：應(yīng)繳預(yù)算款

　　貸：銀行存款

對(duì)于截留的預(yù)算資金及時(shí)上繳財(cái)政時(shí)：

借：結(jié)余

　　貸：銀行存款

2、應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款：

（1）、收到應(yīng)上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的各項(xiàng)收入時(shí)：

借：銀行存款

　　貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款

（2）、上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)時(shí)：

借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款

　　貸：銀行存款

（3）、實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)辦法的單位定期結(jié)算預(yù)算外資金結(jié)余時(shí)，按結(jié)余數(shù)：

借：預(yù)算外資金收入

　　貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款

按結(jié)余數(shù)上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)：

借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款

　　貸：銀行存款

（4）、實(shí)行按比例上繳專(zhuān)戶(hù)的行政單位收到預(yù)算外資金收入時(shí)，應(yīng)分別記入：

借： 銀行存款

　　貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款

　　　　預(yù)算外資金收入

上繳時(shí)：

借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款

　　貸：銀行存款

三、行政單位凈資產(chǎn)：

1、固定基金：

（1）、增加固定基金：

借：固定資產(chǎn)

　　貸：固定基金

（2）、減少固定基金：

借：固定基金

　　貸：固定資產(chǎn)

2、結(jié)余

（1）、年終：

借：撥入經(jīng)費(fèi)

　　預(yù)算外資金收入

　　其他收入

　　貸：結(jié)余

借：結(jié)余

　　貸：經(jīng)費(fèi)支出

　　　　撥出經(jīng)費(fèi)

　　　　結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

（2）、有專(zhuān)項(xiàng)資金收支的，將結(jié)余分為：經(jīng)常性結(jié)余和專(zhuān)項(xiàng)結(jié)余

A、將非專(zhuān)項(xiàng)的收支分別轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目的“經(jīng)常性結(jié)余”

B、將專(zhuān)項(xiàng)收支分別轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目的“專(zhuān)項(xiàng)結(jié)余”。

四、行政單位的收入：

1、撥入經(jīng)費(fèi)：設(shè)置二級(jí)科目“撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)”、“撥入專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”

（1）、收到撥款：

借：銀行存款

　　貸：撥入經(jīng)費(fèi)——撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)

　　　　撥入經(jīng)費(fèi)——撥入專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)

（2）、撥給二級(jí)單位：

借：撥入經(jīng)費(fèi)——撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)

　　撥入經(jīng)費(fèi)——撥入專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)

　　貸：銀行存款

（3）、二級(jí)會(huì)計(jì)單位收到主管部門(mén)撥款：

借：銀行存款

　　貸：撥入經(jīng)費(fèi)——撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)

　　　　撥入經(jīng)費(fèi)——撥入專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)

（4）、二級(jí)單位將多余專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)上繳主管部門(mén)：

借：撥入經(jīng)費(fèi)——撥入專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)

　　貸：銀行存款

2、預(yù)算外資金收入：下設(shè)“經(jīng)常性收入”、“專(zhuān)項(xiàng)收入”。

（1）、行政單位收到從財(cái)政專(zhuān)戶(hù)核撥本單位的預(yù)算外資金時(shí)：

借：銀行存款

　　貸：預(yù)算外資金收入——經(jīng)常性收入

　　　　預(yù)算外資金收入——專(zhuān)項(xiàng)收入

（2）、實(shí)行按確定的比例上繳預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)辦法的行政單位收到預(yù)算外資金時(shí)：

如：某單位實(shí)行按20%的比例上繳預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)辦法，收到預(yù)算外資金款70000元，全部屬于經(jīng)常性收入：

借：銀行存款 70000

　　貸：預(yù)算外資金收入——經(jīng)常性收入 56000

　　　　應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款 14000

在規(guī)定日期上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款14000元

借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款 14000

　　貸：銀行存款 14000

（3）、實(shí)行結(jié)余上繳預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)辦法的行政單位收到預(yù)算外資金：

如：收到預(yù)算外資金80000元，全部屬于專(zhuān)項(xiàng)收入

借：銀行存款 80000

　　貸：預(yù)算外資金收入 80000

在規(guī)定時(shí)期結(jié)算預(yù)算外資金結(jié)余20000元

借：預(yù)算外資金收入——專(zhuān)項(xiàng)收入 20000

　　貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款 20000

在規(guī)定日期上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款20000元

借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款 20000

　　貸：銀行存款 20000

（4）、年終：

借：預(yù)算外資金收入——經(jīng)常性收入

　　預(yù)算外資金收入——專(zhuān)項(xiàng)收入

　　貸：結(jié)余

3、 其他收入：

五、行政單位支出：

1、經(jīng)費(fèi)支出：經(jīng)常性支出、專(zhuān)項(xiàng)支出

（1）、發(fā)生支出：

借：經(jīng)營(yíng)支出

　　貸：銀行存款（現(xiàn)金）

（2）、支出收回或沖銷(xiāo)轉(zhuǎn)出時(shí)：

借：有關(guān)科目

　　貸：經(jīng)費(fèi)支出

（3）、年終：

借：結(jié)余

　　貸：經(jīng)費(fèi)支出

注意：行政單位收回本年度已列為經(jīng)費(fèi)支出的款項(xiàng)時(shí)，要沖減當(dāng)年的經(jīng)費(fèi)支出；收回前年度已列為經(jīng)費(fèi)支出的款項(xiàng)時(shí)，要增加上年結(jié)余，不得沖減當(dāng)年經(jīng)費(fèi)支出。

2、撥出經(jīng)費(fèi)

（1）、轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)時(shí)：

借：撥出經(jīng)費(fèi)——撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)

　　撥出經(jīng)費(fèi)——撥出專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)

　　貸：銀行存款

（2）、收回或沖銷(xiāo)轉(zhuǎn)出時(shí)：

借：有關(guān)科目

　　貸：撥出經(jīng)費(fèi)——撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)

　　　　撥出經(jīng)費(fèi)——撥出專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)

（3）、年終：

借：結(jié)余——經(jīng)常性結(jié)余

　　　　——專(zhuān)項(xiàng)結(jié)余

　　貸：撥出經(jīng)費(fèi)——撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)

　　　　撥出經(jīng)費(fèi)——撥出專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)

3、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

（1）、將自籌的基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時(shí)：

借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

　　貸：銀行存款

（2）、基本建設(shè)項(xiàng)目完工后剩余資金收回時(shí)：

借：銀行存款

　　貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

（3）、年終

借：結(jié)余

　　貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

六、國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的核算：

1、財(cái)政直接支付方式：

（1）、對(duì)于由財(cái)政直接支付的工資：

借：經(jīng)費(fèi)支出

　　貸：撥入經(jīng)費(fèi)

（2）、對(duì)于由財(cái)政直接支付的購(gòu)買(mǎi)材料、服務(wù)的款項(xiàng)：

借：經(jīng)營(yíng)支出

　　貸：撥入經(jīng)費(fèi)

（3）、對(duì)于由財(cái)政直接支付的購(gòu)置固定資產(chǎn)的款項(xiàng)：

借：經(jīng)費(fèi)支出

　　貸：撥入經(jīng)費(fèi)

同時(shí)：

借：固定資產(chǎn)

　　貸：固定基金

（4）、年終：

A、根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額：

借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付

　　貸：撥入經(jīng)費(fèi)——財(cái)政直接支付

B、下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度時(shí)，不做帳務(wù)處理；

在使用預(yù)算結(jié)余資金時(shí)：

借：有關(guān)科目

　　貸：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付

2、財(cái)政授權(quán)支付方式：設(shè)置“零余額賬戶(hù)用款額度”

（1）、收到“授權(quán)支付到帳通知書(shū)”后，根據(jù)通知書(shū)所列數(shù)額：

借：零余額帳戶(hù)用款額度

　　貸：撥入經(jīng)費(fèi)

（2）、購(gòu)買(mǎi)物品、服務(wù)等支用額度時(shí)：

借：經(jīng)營(yíng)支出（材料）

　　貸：零余額帳戶(hù)用款額度

屬于購(gòu)入固定資產(chǎn)的，同時(shí)：

借：固定資產(chǎn)

　　貸：固定基金

（3）、從零余額帳戶(hù)提取現(xiàn)金：

借：現(xiàn)金

　　貸：零余額帳戶(hù)用款額度

（4）、年終：

A、依據(jù)代理銀行提供的對(duì)帳單注銷(xiāo)額度時(shí)：

借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付

　　貸：零余額帳戶(hù)用款額度

B、如果單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額帳戶(hù)用款額度下達(dá)數(shù)，根據(jù)兩者的差額：

借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付

　　貸：撥入經(jīng)費(fèi)

C、下年初恢復(fù)額度時(shí)，依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到帳通知書(shū)：

借：零余額帳戶(hù)用款額度

　　貸：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付

D、如果下年度收到財(cái)政部門(mén)批復(fù)的上年末下達(dá)零余額帳戶(hù)用款額度：

借：零余額帳戶(hù)用款額度

　　貸：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付

事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理

一、事業(yè)單位資產(chǎn)

1、 存貨：設(shè)置“材料”科目核算，事業(yè)單位隨買(mǎi)隨用的零星辦公用品，可在購(gòu)進(jìn)時(shí)直接列做支出，不適合本科目。

（1）、購(gòu)入自用材料并已驗(yàn)收入庫(kù)的：

借：材料

　　貸：銀行存款

領(lǐng)用出庫(kù)時(shí)：

借：事業(yè)支出

　　貸：材料

（2）、屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)材料并已驗(yàn)收入庫(kù)的：

借：材料

　　貸：銀行存款

領(lǐng)用出庫(kù)時(shí)：

借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出

　　貸：材料

（3）、屬于一般納稅人的事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)材料并已驗(yàn)收入庫(kù)的：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　材料

　　貸：銀行存款（應(yīng)付帳款）

領(lǐng)用出庫(kù)時(shí)：

借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出

　　貸：材料

（4）、材料盤(pán)盈：

借：材料

　　貸：經(jīng)營(yíng)支出、事業(yè)支出

庫(kù)存材料盤(pán)虧：

借：經(jīng)營(yíng)支出、事業(yè)支出

　　貸：材料

2、 產(chǎn)成品：

（1）、生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品：

借：產(chǎn)成品

　　貸：成本費(fèi)用

產(chǎn)品出庫(kù)銷(xiāo)售時(shí)：

借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出

　　貸：產(chǎn)成品

（2）、清查盤(pán)點(diǎn)出現(xiàn)產(chǎn)成品盤(pán)盈或盤(pán)虧，做增加或減少產(chǎn)成品處理：

盤(pán)盈： 借：產(chǎn)成品

　　　　　貸：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出

盤(pán)虧： 借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出

　　　　　貸：產(chǎn)成品

3、對(duì)外投資：

（1）、事業(yè)單位購(gòu)入各種債券形成的對(duì)外投資：

借：對(duì)外投資

　　貸：銀行存款

同時(shí)：

借：事業(yè)基金——一般基金

　　貸：事業(yè)基金——投資基金

（2）、事業(yè)單位以固定資產(chǎn)對(duì)外投資：

借：對(duì)外投資（按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值）

　　貸：事業(yè)基金——投資基金

同時(shí)：

借：固定資產(chǎn)

　　貸：固定基金

（3）、屬于一般納稅人的事業(yè)單位向其他單位投出材料：

借：對(duì)外投資

　　貸：材料

　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

借（或貸）：事業(yè)基金——投資基金

同時(shí)：

借：事業(yè)基金——一般基金（材料帳面價(jià)值）

　　貸：事業(yè)基金——投資基金

（4）、屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位對(duì)外投出材料：

借：對(duì)外投資

　　貸：材料

借（或貸）：事業(yè)基金——投資基金

同時(shí)：

借：事業(yè)基金——一般基金（材料帳面價(jià)值）

　　貸：事業(yè)基金——投資基金

（5）、事業(yè)單位向其他單位投入的無(wú)形資產(chǎn)：

借：對(duì)外投資

　　貸：無(wú)形資產(chǎn)

借（或貸）：事業(yè)基金——投資基金

同時(shí)：

借：事業(yè)基金——一般基金（無(wú)形資產(chǎn)帳面價(jià)值）

　　貸：事業(yè)基金——投資基金

（6）、事業(yè)單位以貨幣資金對(duì)外投資：

借：對(duì)外投資

　　貸：銀行存款

同時(shí)：

借：事業(yè)基金——一般基金（無(wú)形資產(chǎn)帳面價(jià)值）

　　貸：事業(yè)基金——投資基金

（7）、事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓債券以及到期兌付的債券本息：

借：銀行存款（實(shí)際收到）

　　貸：對(duì)外投資（實(shí)際成本）

借（或貸）：其他收入

同時(shí)：

借： 事業(yè)基金——投資基金

　　貸：事業(yè)基金——一般基金

4、固定資產(chǎn)

（1）、事業(yè)單位購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)：

借：專(zhuān)用基金——修購(gòu)基金（用修購(gòu)基金購(gòu)置）

　　事業(yè)支出（用結(jié)余資金購(gòu)置）

　　專(zhuān)款支出（用撥入專(zhuān)款購(gòu)置）

　　貸：銀行存款

同時(shí)：

借：固定資產(chǎn)

　　貸：固定基金

例題：指南與分析P144-145

（2）、單位接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)：

借：固定資產(chǎn)

　　貸：固定基金

（3）、融資租入固定資產(chǎn)：

借：固定資產(chǎn)

　　貸：其他應(yīng)付款

支付租金：

借：經(jīng)營(yíng)支出、事業(yè)支出

　　貸：固定基金

同時(shí)：

借：其他應(yīng)付款

　　貸：銀行存款

（4）、盤(pán)盈的固定資產(chǎn)：

借：固定資產(chǎn)

　　貸：固定基金

（5）、因報(bào)廢、毀損及盤(pán)虧等原因減少的固定資產(chǎn)：

借：固定基金

　　貸：固定資產(chǎn)

取得殘值變價(jià)收入：

借：現(xiàn)金（銀行存款）

　　貸：專(zhuān)用基金——修購(gòu)基金

發(fā)生清理費(fèi)用：

借：專(zhuān)用基金——修購(gòu)基金

　　貸：現(xiàn)金（銀行存款）

（6）、出售固定資產(chǎn)：

借：銀行存款

　　貸：專(zhuān)用基金——修購(gòu)基金

同時(shí)：

借：固定基金

　　貸：固定資產(chǎn)

5、無(wú)形資產(chǎn)：

（1）、購(gòu)買(mǎi)或自制：

借：無(wú)形資產(chǎn)

　　貸：銀行存款

（2）、不實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，采用一次攤銷(xiāo)：

借：事業(yè)支出

　　貸：無(wú)形資產(chǎn)

實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，采用在受益期限平均攤銷(xiāo)：

借：經(jīng)營(yíng)支出

　　貸：無(wú)形資產(chǎn)

（3）、單位向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)，其轉(zhuǎn)讓收入：

借：銀行存款

　　貸：事業(yè)收入

結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的成本：

借：事業(yè)支出——其他費(fèi)用

　　貸：無(wú)形資產(chǎn)

一、 事業(yè)單位負(fù)債：

1、應(yīng)繳預(yù)算款：

（1）、收到應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)時(shí)：

借：銀行存款

　　貸：應(yīng)繳預(yù)算款

應(yīng)繳預(yù)算款：代收應(yīng)納入預(yù)算管理的基金

行政性收費(fèi)收入

罰沒(méi)收入

無(wú)主財(cái)物變價(jià)收入

其他按照預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)

（2）、上繳應(yīng)繳預(yù)算款時(shí)：

借：應(yīng)繳預(yù)算款

　　貸：銀行存款

2、應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款：

（1）、收到應(yīng)上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的各項(xiàng)收入時(shí)：

借：銀行存款

　　貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款

（2）、實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的單位，定期結(jié)算預(yù)算外資金結(jié)余時(shí)：

借：事業(yè)收入

　　貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款

上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)時(shí)：

借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款

　　貸：銀行存款

3、應(yīng)交稅金：

（1）、計(jì)算各種應(yīng)交稅金：

借：銷(xiāo)售稅金

　　貸：應(yīng)交稅金

（2）、計(jì)算企業(yè)所得稅：

借：結(jié)余分配

　　貸：應(yīng)交稅金

4、借款：

（1）、借入借款：

借：銀行存款

　　貸：借入款項(xiàng)

（2）、實(shí)際支付利息：

借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出

　　貸：銀行存款

二、 事業(yè)單位凈資產(chǎn)：

1、事業(yè)基金：

（1）、年終，事業(yè)單位應(yīng)將當(dāng)期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入本科目：

借：結(jié)余分配

　　貸：事業(yè)基金（一般基金）

對(duì)于項(xiàng)目已經(jīng)完成的撥入專(zhuān)款結(jié)余，按規(guī)定留歸本單位使用的，轉(zhuǎn)入本科目：

借：撥入專(zhuān)款

　　貸：事業(yè)基金（一般基金）

（2）、用固定資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)：

借：對(duì)外投資（按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議確認(rèn)價(jià)值）

　　貸：事業(yè)基金（投資基金）

同時(shí)：

借：固定基金（按固定資產(chǎn)帳面價(jià)值）

　　貸：固定資產(chǎn)

（3）、用貨幣資金、材料、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)從“事業(yè)基金——一般基金”轉(zhuǎn)入

借：對(duì)外投資（按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議確認(rèn)價(jià)值）

　　事業(yè)基金——投資基金

　　貸：材料（按帳面原價(jià)）

　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

同時(shí)：

借：事業(yè)基金（一般基金）（按帳面原價(jià)）

　　貸：事業(yè)基金（投資基金）

2、專(zhuān)用基金：

（1）、提取醫(yī)療基金時(shí)：

借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出

　　貸：專(zhuān)用基金——醫(yī)療基金

（2）、提取修購(gòu)基金時(shí)：

借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出

　　貸：專(zhuān)用基金——修購(gòu)基金

（3）、清理報(bào)廢固定資產(chǎn)殘值變價(jià)收入轉(zhuǎn)入時(shí)：

借：銀行存款

　　貸：專(zhuān)用基金——修購(gòu)基金

（4）、支付清理報(bào)廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的清理費(fèi)用時(shí)：

借：專(zhuān)用基金——修購(gòu)基金

　　貸：銀行存款

（5）、年終，事業(yè)單位按規(guī)定比例從當(dāng)年結(jié)余集體職工福利基金時(shí)：

借：結(jié)余分配——職工福利基金

　　貸：專(zhuān)用基金——職工福利基金

（6）、事業(yè)單位收到各項(xiàng)住房基金收入（不包括個(gè)人繳納的住房公積金）：

借：銀行存款

　　貸：專(zhuān)用基金——住房基金

使用專(zhuān)用基金時(shí)：

借：專(zhuān)用基金——住房基金

　　貸：銀行存款

3、結(jié)余：設(shè)“事業(yè)結(jié)余”、“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”、“結(jié)余分配”

事業(yè)結(jié)余：

（1）、期末，計(jì)算結(jié)余時(shí)：

借：財(cái)政補(bǔ)助收入

　　上級(jí)補(bǔ)助收入

　　附屬單位繳款

　　事業(yè)收入

　　其他收入

貸：事業(yè)結(jié)余

借：事業(yè)結(jié)余

　　貸：撥出經(jīng)費(fèi)

　　　　事業(yè)支出

　　　　上繳上級(jí)支出

　　　　銷(xiāo)售稅金（非經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)）

　　　　對(duì)附屬單位補(bǔ)助

　　　　結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

結(jié)轉(zhuǎn)：

借：事業(yè)結(jié)余

　　貸：結(jié)余分配

經(jīng)營(yíng)結(jié)余：

（1）、期末計(jì)算經(jīng)營(yíng)結(jié)余時(shí)：

借：經(jīng)營(yíng)收入

　　貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余

借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余

　　貸：經(jīng)營(yíng)支付

銷(xiāo)售稅金

結(jié)轉(zhuǎn)：

借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余

　　貸：結(jié)余分配

結(jié)余分配：設(shè)置“應(yīng)交所得稅”、“提取專(zhuān)用基金”。

（1）、年終，應(yīng)將當(dāng)年事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余全部轉(zhuǎn)入：

借：事業(yè)結(jié)余

　　經(jīng)營(yíng)結(jié)余

　　貸：結(jié)余分配

（2）、有所得稅繳納業(yè)務(wù)的單位計(jì)算出應(yīng)繳納的所得稅：

借：結(jié)余分配——應(yīng)交所得稅

　　貸：應(yīng)交稅金

（3）、單位計(jì)算應(yīng)提取的專(zhuān)用基金：

借：結(jié)余分配——提取專(zhuān)用基金

　　貸：專(zhuān)用基金

（4）、分配后，單位應(yīng)將當(dāng)年未分配結(jié)余，全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金——一般基金”：

借：結(jié)余分配

　　貸：事業(yè)基金——一般基金

三、 事業(yè)單位收入

1、財(cái)政補(bǔ)助收入：

從財(cái)政部門(mén)取得的各項(xiàng)事業(yè)經(jīng)費(fèi)：

借：銀行存款

　　貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

2、上級(jí)補(bǔ)助收入：

從主管部門(mén)和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入：

借：銀行存款

　　貸：上級(jí)補(bǔ)助收入

年終結(jié)轉(zhuǎn)后二個(gè)科目無(wú)余額：

借：財(cái)政補(bǔ)助收入

　　上級(jí)補(bǔ)助收入

　　貸：事業(yè)結(jié)余

3、事業(yè)收入：（收付實(shí)現(xiàn)制）

（1）、開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)取得的收入以及收到從財(cái)政專(zhuān)戶(hù)核撥的預(yù)算外資金：

借：銀行存款

　　貸：事業(yè)收入

如果事業(yè)單位為增值稅一般納稅人，在取得收入時(shí)：

借：銀行存款

　　貸：事業(yè)收入

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

（2）、收到從財(cái)政專(zhuān)戶(hù)核撥的預(yù)算外資金，在實(shí)際收到時(shí)：

借：銀行存款

　　貸：事業(yè)收入

（3）、財(cái)政部門(mén)核準(zhǔn)，預(yù)算外資金實(shí)行按比例上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)辦法的單位取得的收入：

借：銀行存款

　　貸：事業(yè)收入（按照核定比例）

應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款

如果實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的辦法：

A、平時(shí)取得收入時(shí)：

借：銀行存款

　　貸：事業(yè)收入

B、定期結(jié)算出應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)資金結(jié)余時(shí)，將上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)部分扣出：

借：事業(yè)收入

　　貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款

（4）、年終：

借：事業(yè)收入

　　貸：事業(yè)結(jié)余

4、經(jīng)營(yíng)收入：（權(quán)責(zé)發(fā)生制）

年終：

借：經(jīng)營(yíng)收入

　　貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余

5、撥入專(zhuān)款：

（1）、不具體使用專(zhuān)項(xiàng)資金的事業(yè)單位：

A、收到撥入的專(zhuān)項(xiàng)資金時(shí)：

借：銀行存款

　　貸：撥入專(zhuān)款

B、向所屬單位下?lián)軐?zhuān)項(xiàng)資金時(shí)：

借：撥出專(zhuān)款

　　貸：銀行存款

C、年終，對(duì)于已完工的項(xiàng)目，將“撥入專(zhuān)款”科目和“撥出專(zhuān)款”科目進(jìn)行對(duì)沖：

借：撥入專(zhuān)款

　　貸：撥出專(zhuān)款

（2）、使用專(zhuān)項(xiàng)資金的事業(yè)單位：

A、使用專(zhuān)項(xiàng)資金時(shí)：

借：專(zhuān)款支出

　　貸：銀行存款

B、專(zhuān)項(xiàng)工程完工單獨(dú)列報(bào)時(shí)：

借：撥入專(zhuān)款

　　貸：專(zhuān)款支出

C、對(duì)于剩余的專(zhuān)項(xiàng)資金，按規(guī)定上繳部分：

借：撥入專(zhuān)款

　　貸：銀行存款

D、按規(guī)定留歸本單位部分，轉(zhuǎn)入事業(yè)基金：

借：撥入專(zhuān)款

　　貸：事業(yè)基金——一般基金

四、 事業(yè)單位支出：

1、事業(yè)支出：

（1）、發(fā)生事業(yè)支出時(shí)：

借：事業(yè)支出

　　貸：現(xiàn)金（銀行存款）

（2）、當(dāng)年事業(yè)支出收回時(shí)，作沖減事業(yè)支出處理，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)業(yè)務(wù)成本或產(chǎn)品成本時(shí)：

借：事業(yè)支出

　　貸：產(chǎn)成品

（3）、年終：

借：事業(yè)結(jié)余

　　貸：事業(yè)支出

2、經(jīng)營(yíng)支出：

（1）、發(fā)生經(jīng)營(yíng)支出：

借：經(jīng)營(yíng)支出

　　貸：銀行存款

（2）、實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)性勞務(wù)成本或產(chǎn)品時(shí)：

借：經(jīng)營(yíng)支出

　　貸：經(jīng)營(yíng)支出

（3）、年終：

借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余

　　貸：經(jīng)營(yíng)成本

3、成本費(fèi)用：

（1）、業(yè)務(wù)活動(dòng)或經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用：

借：成本費(fèi)用

　　貸：材料（或銀行存款）

（2）、產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：

借：產(chǎn)成品

　　貸：成本費(fèi)用

4、銷(xiāo)售稅金：

5、撥出專(zhuān)款：

6、專(zhuān)款支出：

五、國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的核算：

1、財(cái)政直接支付方式：

（1）、對(duì)于由財(cái)政直接支付的工資：

借：事業(yè)支出

　　貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

（2）、對(duì)于由財(cái)政直接支付的購(gòu)買(mǎi)材料、服務(wù)的款項(xiàng)：

借：材料

　　貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

（3）、對(duì)于由財(cái)政直接支付的購(gòu)置固定資產(chǎn)的款項(xiàng)：

借：事業(yè)支出

　　貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

同時(shí)：

借：固定資產(chǎn)

　　貸：固定基金

（4）、年終：

A、根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額：

借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付

　　貸：財(cái)政補(bǔ)助收入——財(cái)政直接支付

B、下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度時(shí)，不做帳務(wù)處理；

在使用預(yù)算結(jié)余資金時(shí)：

借：有關(guān)科目

　　貸：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付

2、財(cái)政授權(quán)支付方式：設(shè)置“零余額賬戶(hù)用款額度”

（1）、收到“授權(quán)支付到帳通知書(shū)”后，根據(jù)通知書(shū)所列數(shù)額：

借：零余額帳戶(hù)用款額度

　　貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

（2）、購(gòu)買(mǎi)物品、服務(wù)等支用額度時(shí)：

借：事業(yè)支出（材料）

　　貸：零余額帳戶(hù)用款額度

屬于購(gòu)入固定資產(chǎn)的，同時(shí)：

借：固定資產(chǎn)

　　貸：固定基金

（3）、從零余額帳戶(hù)提取現(xiàn)金：

借：現(xiàn)金

　　貸：零余額帳戶(hù)用款額度

（4）、年終：

A、依據(jù)代理銀行提供的對(duì)帳單注銷(xiāo)額度時(shí)：

借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付

　　貸：零余額帳戶(hù)用款額度

B、如果單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額帳戶(hù)用款額度下達(dá)數(shù)，根據(jù)兩者的差額：

借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付

　　貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

C、下年初恢復(fù)額度時(shí)，依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到帳通知書(shū)：

借：零余額帳戶(hù)用款額度

　　貸：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付

D、如果下年度收到財(cái)政部門(mén)批復(fù)的上年末下達(dá)零余額帳戶(hù)用款額度：

借：零余額帳戶(hù)用款額度

　　貸：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付

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