2015年高級會計師考試考點梳理：股權(quán)激勵（三）

　　2015年高級會計師考試時間為9月13日，各省報名時間預計4月份開始，大家的高級會計師備考也應提上日程了。小俗語大道理：早下手，早準備，充裕的時間是掃清各個知識點盲區(qū)最有效的保證。

　　今天，我們就一起來學習一下會計部分第八章的第十一個考點——股權(quán)激勵（三）吧！

　　一、 激勵對象的范圍　　

　　根據(jù)證券監(jiān)管部門的規(guī)定，股權(quán)激勵計劃的激勵對象可以包括上市公司的董事、高級管理人員、核心技術(shù)（業(yè)務）人員，以及公司認為應當激勵的其他員工。注意：

　　（一）不應包括獨立董事。因為獨立董事職責在于監(jiān)督管理層的規(guī)范經(jīng)營，故不應成為激勵對象。

　　（二）不包括監(jiān)事。為確保上市公司監(jiān)事獨立性。

　　【特殊情形】

　　除以上要求外，下列人員不得成為激勵對象：

　?。ㄒ唬┳罱?年內(nèi)被證券交易所公開譴責或宣布為不適當人選的；

　?。ǘ┳罱?年內(nèi)因重大違法違規(guī)行為被中國證監(jiān)會予以行政處罰的；

　　（三）具有《中華人民共和國公司法》規(guī)定的不得擔任公司董事、高級管理人員情形的。

　　二、標的股票來源和數(shù)量

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　　1.一般上市公司

　　一般上市公司主要采用兩種方式解決：

　　股票的來源，即向激勵對象發(fā)行股份和回購公司自己的股份。

　　向激勵對象發(fā)行股份，是指公司以定向發(fā)行新股的方式，以期權(quán)約定的價格向激勵對象發(fā)行股票。

　　公司法規(guī)定：公司不得收購本公司股份。但是，“將股份獎勵給本公司職工”的，可以回購股份，應當經(jīng)股東大會決議，并不得超過本公司已發(fā)行股份總額的5%。

　　2.國有控股公司

　　對于國有控股上市公司，實施股權(quán)激勵計劃所需標的股票來源，可以根據(jù)本公司實際情況，通過向激勵對象發(fā)行股份、回購本公司股份及法律、行政法規(guī)允許的其他方式確定，不得由單一國有股股東支付或擅自無償量化國有股權(quán)。

　　【提示】

　　股權(quán)激勵不能由國資委一人“埋單”。舉例而言，如果政府或國有企業(yè)（單位）持有國有控股上市公司60%的股份，在支付用于股權(quán)激勵的股票時，就只能支付相對應的60%；其余40%的激勵股票來源，應由其他持股40%的股東支付。

　　（二）標的股票數(shù)量

　　股權(quán)激勵標的股票的數(shù)量是股權(quán)激勵計劃中特別需要均衡考慮的因素。如數(shù)量過多，對股本影響過大，還可能導致股東權(quán)益攤薄；如數(shù)量過少，可能難以起到激勵作用。

　　1.一般上市公司

　　全部有效的股權(quán)激勵計劃所涉及的標的股權(quán)總量累計不得超過股本總額的10%。

　　個人獲授部分不得超過股本總額的1%，超過1%的需要獲得股東大會的特別批準。

　　2.國有控股上市公司（附加條件）

　　對于國有控股上市公司在股權(quán)激勵計劃有效期內(nèi)授予的股權(quán)總量，除應遵循一般上市公司的規(guī)定外，還應注意首次股權(quán)授予數(shù)量等方面的限制。

　　國有控股上市公司首次授權(quán)授予數(shù)量應控制在上市公司發(fā)行總股本的1%以內(nèi)。

　　國有控股境外上市公司在股權(quán)激勵計劃有效期內(nèi)任何12個月期間授予任一人員的股權(quán)（包括已行使和未行使的股權(quán)）超過上市公司發(fā)行總股本的1%的，上市公司不得再授予其股權(quán)。

　　對于國有控股境內(nèi)上市公司的高管人員，股權(quán)授予的具體數(shù)量應從嚴把握。在股權(quán)激勵計劃有效期內(nèi)，實施股權(quán)激勵的高管人員預期中長期激勵收入應控制在薪酬總水平的30%以內(nèi)。對于國有控股境外上市公司這個限制比例為40%。

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