尊敬的納稅人：按照國家稅務(wù)總局關(guān)于“便民辦稅春風(fēng)行動”的部署，為便利納稅人，切實(shí)提高深層次的辦稅服務(wù)。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）的有關(guān)規(guī)定，為更加方便您順利完成2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，現(xiàn)將我省匯算清繳有關(guān)事項溫馨提示如下。

　　一、匯算清繳范圍

　　凡屬我省征管范圍的查賬征收和核定應(yīng)稅所得率征收的居民企業(yè)所得稅納稅人（以下簡稱納稅人），在2016年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)參加企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　對于跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市的二級分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）規(guī)定參加企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　總分機(jī)構(gòu)均在我省轄區(qū)內(nèi)的匯總納稅企業(yè)， 總機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)進(jìn)行企業(yè)所得稅的年度匯算清繳。

　　二、匯算清繳期限

　　納稅人應(yīng)在2017年5月底之前完成2016年度企業(yè)所得稅納稅申報，并結(jié)清企業(yè)所得稅稅款。納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　三、匯算清繳報送的方式

　?。ㄒ唬┚W(wǎng)上申報納稅人可以通過網(wǎng)上電子申報企業(yè)端或者登錄黑龍江省電子稅務(wù)局大眾版網(wǎng)站，選擇辦稅服務(wù)\下載專區(qū)\涉稅軟件內(nèi)下載“金稅三期電子稅務(wù)局客戶端下載”進(jìn)行安裝申報。

　　也可以直接登錄網(wǎng)站進(jìn)行下載安裝：

　?。ǘ┺k稅服務(wù)廳直接申報

　　四、匯算清繳應(yīng)報送的資料

　?。ㄒ唬┎橘~征收企業(yè)

　　1、申報資料

　　（1）填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）》及其附表，并在封面上蓋章、簽字。

　?。?）跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）設(shè)立的實(shí)行匯總納稅辦法的居民企業(yè)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)同時提供《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表（2015年版）》、各分支機(jī)構(gòu)的年度財務(wù)報表、各分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明；分支機(jī)構(gòu)應(yīng)提供《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2015版）》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表（2015年版）》、分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。

　　2、年度財務(wù)會計報告。按照《黑龍江省國家稅務(wù)局 黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整納稅人報送財務(wù)會計報表有關(guān)問題的公告》（公告〔2016〕4號）要求，納稅人應(yīng)報送年度財務(wù)會計報表：《資產(chǎn)負(fù)債表》、《利潤表》、《現(xiàn)金流量表》、《應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)表》。

　?。?）執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)需同時報送《利潤分配表》；（2）一般企業(yè)需同時報送《所有者權(quán)益變動表》；（3）金融企業(yè)同時報送《所有者權(quán)益變動表》、《稅金及社會保險費(fèi)用繳納情況表》；（4）享受研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除政策的企業(yè)需同時報送《研發(fā)支出輔助賬匯總表》。

　　3、企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案相關(guān)資料。納稅人享受所得稅稅收優(yōu)惠的，應(yīng)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（總局公告2015年第76號）、《黑龍江國家稅務(wù)局 黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理有關(guān)問題的公告》（2016年第10號）的規(guī)定進(jìn)行備案，報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項備案表》，并提交相關(guān)備案資料。

　　4、關(guān)聯(lián)交易報告表。實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所并據(jù)實(shí)申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報，按照國家稅務(wù)總局公告2016年42號要求，附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表（2016年版）》。

　　5、委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報的。若委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告。

　?。ǘ┖硕☉?yīng)稅所得率企業(yè)

　　1、申報資料《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B類，2015年版）》。

　　2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案資料納稅人享受所得稅稅收優(yōu)惠的，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（總局公告2015年第76號）、《黑龍江國家稅務(wù)局 黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理有關(guān)問題的公告》（2016年第10號）的規(guī)定進(jìn)行備案，報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項備案表》（以下簡稱《備案表》），并提交相關(guān)備案資料。

　?。ㄈ┛绲貐^(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，以下簡稱跨地區(qū)）總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)應(yīng)報送的資料

　　1、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)報送：《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）》，同時報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表（2015版）》和各分支機(jī)構(gòu)的年度財務(wù)報表、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況、各分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。其分支機(jī)構(gòu)享受所得稅優(yōu)惠政策的，總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總所屬二級分支機(jī)構(gòu)已備案優(yōu)惠事項，隨同企業(yè)所得稅年度納稅申報表一并報送其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　2、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)報送：《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2015年版）》，同時報送經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表、分支機(jī)構(gòu)的年度財務(wù)報表（或年度財務(wù)狀況和營業(yè)收支情況）和分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。

　　3、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)，在辦理企業(yè)所得稅匯算清繳時，應(yīng)附送其所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明。

　　4、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失的申報總機(jī)構(gòu)及二級分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按專項申報和清單申報的有關(guān)規(guī)定各自向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報外，二級分支機(jī)構(gòu)還應(yīng)同時上報總機(jī)構(gòu)；三級及以下分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失不需向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報，應(yīng)并入二級分支機(jī)構(gòu)，由二級分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一申報?？倷C(jī)構(gòu)對各分支機(jī)構(gòu)上報的資產(chǎn)損失，除稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定外，應(yīng)以清單申報的形式向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報?？倷C(jī)構(gòu)將分支機(jī)構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機(jī)構(gòu)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)專項申報。

　　五、重要事項及最新政策提醒

　　（一）企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、固定資產(chǎn)加速折舊（含一次性扣除）政策，通過填寫納稅申報表相關(guān)欄次履行備案手續(xù)。

　　2016年度匯算清繳時適用政策：“年應(yīng)納稅所得額低于30萬元（含30萬元）的小微企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納所得稅。”根據(jù)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2015年第76號）的規(guī)定，企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，通過填寫年度申報表基礎(chǔ)信息表（A000000）中第104項從業(yè)人數(shù)、105項資產(chǎn)總額（萬元）、107項從事國家限制或禁止行業(yè)，同時填寫《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）第1行“符合條件的小型微利企業(yè)”及第2行“其中：減半征稅” .

　?。ǘ┭邪l(fā)費(fèi)加計扣除政策變化。財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）對研發(fā)費(fèi)加計扣除政策進(jìn)行了調(diào)整，享受研發(fā)費(fèi)加計扣除的納稅人要注意政策變化要點(diǎn)。應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報時，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》和研發(fā)項目文件完成備案，同時按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）規(guī)定，應(yīng)在年末匯總分析填報《研發(fā)支出輔助賬匯總表》，并在報送《年度財務(wù)會計報告》的同時隨附注一并報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；根據(jù)匯總表填報《研發(fā)項目可加計扣除研發(fā)費(fèi)用情況歸集表》，企業(yè)在年度納稅申報時隨申報表一并報送。97號公告規(guī)定的其他資料留存企業(yè)備查。

　?。ㄈ﹨R總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)享受所得減免、研發(fā)費(fèi)用加計扣除、安置殘疾人員、促進(jìn)就業(yè)，以及購置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免稅額優(yōu)惠，由二級分支機(jī)構(gòu)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。其他優(yōu)惠事項由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一備案?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總所屬二級分支機(jī)構(gòu)已備案優(yōu)惠事項，填寫《匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)已備案優(yōu)惠事項清單》，隨同企業(yè)所得稅年度納稅申報表一并報送其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　（四）納稅人涉及政策性搬遷業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法>的公告》（總局公告2012年第40號）要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自搬遷開始年度，至次年5月31日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料。企業(yè)搬遷完成當(dāng)年，其向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表時，應(yīng)同時報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》及相關(guān)材料。

　?。ㄎ澹┘{稅人發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易、企業(yè)重組采取特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第33號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第40號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第48號）等文件的要求報送資料。

　?。└鶕?jù)《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本對象管理問題的公告》（總局公告2014年第35號）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)依據(jù)計稅成本對象確定原則確定已完工開發(fā)產(chǎn)品的成本對象，并就確定原則、依據(jù)，共同成本分配原則、方法，以及開發(fā)項目基本情況、開發(fā)計劃等出具專項報告，在開發(fā)產(chǎn)品完工當(dāng)年企業(yè)所得稅年度納稅申報時，隨同《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》一并報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　（七）企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報后方能在稅前扣除；未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。企業(yè)可通過填報新版年度申報表（2014版）中的“A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表”報送稅務(wù)機(jī)關(guān)，有關(guān)會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?。屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)填報“A105091資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表”，并逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的證據(jù)資料。清單申報、專項申報的具體分類及專項申報相關(guān)資料的具體報送要求按照國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）、關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2015年第25號） 、《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第3號）等文件規(guī)定執(zhí)行。

　?。ò耍┕べY薪金政策變化。按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（    國家稅務(wù)總局公告2015年第34號）規(guī)定，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不符合規(guī)定的福利性補(bǔ)貼，應(yīng)作為職工福利費(fèi)，按規(guī)定計算限額稅前扣除。

　　企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

　?。ň牛┮曂N售政策變化。根據(jù)《國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告 》（國家稅務(wù)總局公告2016年第80號）規(guī)定，企業(yè)發(fā)生《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外，應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價值確定銷售收入。

　?。ㄊ╆P(guān)于企業(yè)差旅費(fèi)中人身意外保險費(fèi)支出稅前扣除問題。根據(jù)《國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告 》（國家稅務(wù)總局公告2016年第80號）規(guī)定，企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費(fèi)支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　六、匯算清繳多繳稅款的處理納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

　　七、匯算清繳問題解答熱線對納稅人在匯算清繳中存在的政策性問題可撥打全國統(tǒng)一熱線12366，我們會在第一時間及時解答您的咨詢。

　　以上未盡事宜，請及時與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，以確保匯算清繳順利進(jìn)行。