為做好2016年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）的有關規(guī)定，現(xiàn)將有關事項通告如下：

　　一、匯算清繳范圍

　　（一）凡繳納企業(yè)所得稅的納稅人（含查賬征收和應稅所得率核定征收納稅人），無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和匯算清繳管理辦法的有關規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人不進行匯算清繳。

　?。ǘ﹨R總納稅企業(yè)

　　1.跨省、自治區(qū)、直轄市匯總納稅企業(yè)的總分支機構均進行匯算清繳。

　　2.省內跨市、青島轄區(qū)內跨區(qū)（市）匯總納稅企業(yè)的分支機構，由總機構負責企業(yè)所得稅年度匯算清繳，分支機構不進行匯算清繳。

　　二、匯算清繳時間納稅人應在2017年5月31日前，向主管稅務機關辦理2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳，結清企業(yè)所得稅稅款。

　　三、匯算清繳應報送的資料

　?。ㄒ唬嵭胁橘~征收的居民企業(yè)應報送的資料：

　　1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）》。

　　2.年度財務會計報表。

　　納稅人應依《青島市國家稅務局關于調整納稅人報送財務會計報表有關問題的通告》（青島市國稅局2015年1號）的規(guī)定，根據(jù)稅務登記中選擇的“適用會計制度”，選擇對應的財務會計報表報送。

　　3.涉及關聯(lián)方業(yè)務往來的企業(yè)，同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》。

　　4.備案事項及其他涉稅事項資料：

　　（1）納稅人享受所得稅稅收優(yōu)惠的，應按照《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（總局公告2015年第76號，以下簡稱《76號公告》）和《青島市國家稅務局 青島市地方稅務局關于明確企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理相關問題的公告》（青島市國家稅務局公告2016年第10號）的要求進行備案，報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項備案表》（以下簡稱《備案表》），并提交《76號公告》附件《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理目錄（2015年版）》（以下簡稱《管理目錄》）中的“備案資料”規(guī)定的相關資料。

　?。?）納稅人涉及研發(fā)費加計扣除的，除按照《76號公告》的規(guī)定進行備案外，還應按照《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（總局公告2015年第97號）的要求進行資料報送。研發(fā)項目立項時應設置研發(fā)支出輔助賬，由企業(yè)留存?zhèn)洳?；年末匯總分析填報《研發(fā)支出輔助賬匯總表》，并在報送年度財務會計報表的同時隨附注一并報送主管稅務機關。企業(yè)年度納稅申報時，根據(jù)《研發(fā)支出輔助賬匯總表》填報《研發(fā)項目可加計扣除研發(fā)費用情況歸集表》，在年度納稅申報時隨申報表一并報送主管稅務機關。

　　（3）納稅人涉及軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的，應按照《財政部 國家稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅〔2016〕第49號）的要求報送相關備案資料。

　?。?）納稅人涉及股權激勵或技術入股所得稅遞延納稅的，應按照《國家稅務總局關于股權激勵和技術入股所得稅征管問題的公告》（總局公告2016年第62號）要求向主管稅務機關報送備案資料。

　　（5）納稅人發(fā)生股權轉讓交易，企業(yè)重組采取特殊性稅務處理的應按照《國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（總局公告2015年第48號）要求報送資料。

　　（6）納稅人涉及政策性搬遷業(yè)務，應按照《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法>的公告》（總局公告2012年第40號）要求，企業(yè)應當自搬遷開始年度，至次年5月31日前，向主管稅務機關報送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關材料。

　?。?）納稅人進行資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報，應按照《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（總局公告2011年第25號，以下簡稱《25號公告》）的要求向主管稅務機關報送相關證據(jù)材料。

　?。?）根據(jù)《關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本對象管理問題的公告》（總局公告2014年第35號）及《關于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅若干稅務處理問題的公告》（青島市國家稅務局公告2016年第3號）的規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應依據(jù)計稅成本對象確定原則確定已完工開發(fā)產(chǎn)品的成本對象，并就確定原則、依據(jù)，共同成本分配原則、方法，以及開發(fā)項目基本情況、房地產(chǎn)預售許可、開發(fā)計劃等填報《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本對象專項報告表》（青島市國家稅務局公告2016年第3號——附件一），在開發(fā)產(chǎn)品完工當年企業(yè)所得稅年度納稅申報時，隨同《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》一并報送主管稅務機關。

　?。?）納稅人申報抵免境外所得稅收，應按照《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》（總局公告2010年第1號）的要求提交相關書面資料。

　　5.涉及所得稅鑒證資料報送，應按照總局相關涉稅鑒證資料的要求報送涉稅鑒證資料。

　　6.匯總納稅企業(yè)資料報送：

　　（1）跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機構應報送：除應報送本通告第三條第一款第一至五項相關資料外，同時還應報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表（2015年版）》和各分支機構的年度財務報表、分支機構的預繳稅情況、各分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況的說明。

　?。?）跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)分支機構應報送：《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2015年版）》，同時報送經(jīng)總機構所在地主管稅務機關受理的匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表、分支機構的年度財務報表（或年度財務狀況和營業(yè)收支情況）和分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況的說明。

　?。?）總分機構均在青島市轄區(qū)內的匯總納稅企業(yè)總機構，在進行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時，根據(jù)《青島市國家稅務局 青島市地方稅務局關于匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理有關問題的公告》（青島國稅公告〔2013〕第4號）的規(guī)定，應先通過網(wǎng)上申報系統(tǒng)辦理所屬分支機構的《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（主表A100000 表1至13行次）的電子申報。

　?。?）“三證合一”后，總分機構已變更為新的社會統(tǒng)一信用代碼，總分支機構均應根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理》第十六條規(guī)定，及時將原稅務登記中申報的總機構或分支機構稅務登記號變更為新的社會統(tǒng)一信用代碼，如不及時進行變更，將會影響企業(yè)所得稅年度申報。

　?。?）跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅建筑企業(yè)總機構，在辦理企業(yè)所得稅匯算清繳時，應附送其所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項目部就地預繳稅款的完稅證明。

　　（6）跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失的申報跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的總機構對各分支機構上報的資產(chǎn)損失，應將各分支機構專項申報和清單申報進行匯總，按《青島市國家稅務局 青島市地方稅務局關于匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理有關問題的公告》（青島國稅公告〔2013〕第4號）的規(guī)定，繼續(xù)填寫《跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)分支機構資產(chǎn)損失清單申報匯總表》，通過網(wǎng)上申報系統(tǒng)辦理資產(chǎn)損失稅前扣除電子申報。

　　跨省、自治區(qū)、直轄市經(jīng)營企業(yè)的二級分支機構應隨同企業(yè)所得稅年報，在網(wǎng)上申報系統(tǒng)辦理資產(chǎn)損失稅前扣除電子申報；省內跨市經(jīng)營企業(yè)的二級分支機構到主管稅務機關辦稅服務廳辦理企業(yè)資產(chǎn)損失申報。申報表樣均使用企業(yè)所得稅年度納稅申報表（2014年版）中A105090 《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表》、A105091《資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除及納稅調整明細表》，同時按照《25號公告》的要求，報送相關證據(jù)材料。

　　7.主管稅務機關要求報送的其他有關資料。

　?。ǘ嵭袘愃寐屎硕ㄕ魇盏木用衿髽I(yè)應報送的資料：

　　1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B類，2015年版）》。

　　2.財務會計報表。

　?。ㄈ┵Y料報送說明：納稅人已在網(wǎng)上進行年度納稅申報并上傳年度財務會計報表的，可不再向主管稅務機關報送紙質年度納稅申報表和財務會計報表，留存企業(yè)備查；按照《管理目錄》規(guī)定僅需報送《備案表》的優(yōu)惠事項，已通過網(wǎng)上申報系統(tǒng)報送備案信息的可不再向主管稅務機關報送紙質《備案表》；其他涉稅資料，按照各涉稅事項資料的填報要求，填寫并報送主管稅務機關辦稅服務廳。

　　四、納稅申報方式和資料下載

　?。ㄒ唬?016年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報，實行電子申報方式。納稅人應在規(guī)定的匯算清繳期限內，通過網(wǎng)頁申報或客戶端申報軟件辦理納稅申報。

　　為方便納稅人使用網(wǎng)頁和客戶端申報，幫助納稅人提升申報質量，我局對2014版年度納稅申報表開發(fā)的EXCEL版的離線申報模板進行了更新，預計3月15日后可在青島市國家稅務局網(wǎng)站下載，詳情參見青島市國家稅務局官方網(wǎng)站（網(wǎng)址：）通知，該模板實現(xiàn)了表間表內關系的自動計算功能，并可將其中的數(shù)據(jù)直接導入到網(wǎng)上申報系統(tǒng)進行申報。

　　網(wǎng)頁和客戶端申報不成功的，納稅人可到所在地主管稅務機關辦稅服務廳進行申報。我市國稅系統(tǒng)各主管稅務機關均在辦稅服務廳設立了“自助報稅服務區(qū)”，為上門申報的納稅人提供“自助式”申報。

　　（二）納稅人發(fā)現(xiàn)當年企業(yè)所得稅申報有誤的，應辦理更正申報或補充申報。納稅人辦理更正申報、補充申報時，均應重新填報年度納稅申報表，到主管稅務機關辦稅服務廳辦理申報。

　　（三）納稅人年度匯繳申報使用的申報表——《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B類，2015年版）》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2015年版）》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表（2015年版）》、《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》、《匯總納稅企業(yè)分支機構已備案優(yōu)惠事項清單》及資產(chǎn)損失相關表格，均可從青島市國家稅務局網(wǎng)站（）下載。

　　五、政策培訓和咨詢?yōu)楸阌诩{稅人及時準確地理解和把握企業(yè)所得稅匯算清繳的政策規(guī)定和具體要求，本通告及相關政策鏈接將在青島市國家稅務局官方網(wǎng)站（網(wǎng)址：）進行宣傳。

　　本著以“納稅人自主學習為主，稅務機關培訓為輔”的原則，青島市國家稅務局提供以下培訓輔導和咨詢服務方式，納稅人可根據(jù)實際需要進行選擇。

　?。ㄒ唬┡嘤栞o導。各區(qū)（市）國稅局將于2017年2月至4月自行組織開展2016年度所得稅匯算清繳的政策培訓輔導工作。市局提供培訓內容和要求，各區(qū)（市）局負責組織專題培訓。培訓內容以年度申報表為主線，結合各相關附表的政策規(guī)定、報表的填報要求以及涉稅備案事項的管理規(guī)定，解讀相關稅收政策的具體執(zhí)行要求；同時結合金稅三期上線，做好使用網(wǎng)頁或客戶端申報納稅人的匯繳申報輔導，幫助納稅人正確的履行納稅義務。

　　納稅人可根據(jù)各區(qū)（市）局通告的培訓時間和培訓地點參加所在地主管稅務機關組織的培訓輔導。

　?。ǘ┳稍兤脚_。納稅人可通過國稅網(wǎng)站、稅企郵箱、12366納稅服務熱線、各區(qū)（市）國稅局的納稅服務廳咨詢臺、咨詢電話、短信平臺、手機稅稅通等多種渠道咨詢稅收政策、解決納稅申報中存在的疑難問題。

　　六、特別提醒

　　（一）納稅人應當按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和企業(yè)所得稅的有關政策規(guī)定，正確計算應納稅所得額和應納所得稅額，如實、準確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表，完整、及時報送相關資料，并對納稅申報的真實性、準確性和完整性承擔相關責任。

　?。ǘ┯捎诙愂照魇展芾硐到y(tǒng)處于升級中，2016年企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報預計將于3月15日正式開放，詳情參見青島市國家稅務局官方網(wǎng)站（網(wǎng)址：）通知。同時，為避免網(wǎng)絡擁堵對正常申報的影響，請納稅人盡可能在2017年5月中旬完成年度納稅申報。

　　特此通告。

　　青島市國家稅務局
2017年2月16日