為規(guī)范增值稅一般納稅人增值稅匯總納稅管理，自治區(qū)國家稅務(wù)局制定了《廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局增值稅匯總納稅管理辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2016年7月1日起施行。

　　特此公告。

　　附件：

　　1.增值稅匯總納稅分支機構(gòu)進項稅額轉(zhuǎn)移單
　　2.增值稅匯總納稅分支機構(gòu)信息傳遞單
　　3.增值稅匯總納稅總機構(gòu)、分支機構(gòu)應(yīng)繳增值稅分配表
　　4.增值稅匯總納稅預(yù)繳增值稅明細表

廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局
2016年5 月31日
廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局

　　增值稅匯總納稅管理辦法

　　第一條為規(guī)范增值稅一般納稅人增值稅匯總納稅（以下簡稱匯總納稅）管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）等規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條  經(jīng)自治區(qū)國家稅務(wù)局、自治區(qū)財政廳確認，可以實行增值稅匯總納稅的固定業(yè)戶總機構(gòu)、分支機構(gòu)（以下簡稱增值稅匯總納稅人），適用本辦法。

　　未列入?yún)R總納稅范圍的分支機構(gòu)不適用本辦法，應(yīng)按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則等相關(guān)規(guī)定就地申報繳納增值稅。

　　第三條  本辦法所稱增值稅匯總納稅總機構(gòu)納稅人（以下簡稱總機構(gòu)）及其分支機構(gòu)（以下簡稱分支機構(gòu)），是指已登記為增值稅一般納稅人的總機構(gòu)、分支機構(gòu)。

　　第四條  增值稅匯總納稅人新增區(qū)內(nèi)統(tǒng)一核算并已登記為一般納稅人的分支機構(gòu)，在總機構(gòu)、新增分支機構(gòu)分別向其主管國稅機關(guān)辦理備案手續(xù)后，可納入?yún)R總納稅的范圍。

　　新增分支機構(gòu)申請辦理納入?yún)R總納稅范圍備案手續(xù)需報送以下資料：

　?。ㄒ唬I業(yè)執(zhí)照原件和復(fù)印件。

　?。ǘ┡鷾?zhǔn)設(shè)立分支機構(gòu)的文件原件和復(fù)印件。

　　第五條  增值稅匯總納稅人的分支機構(gòu)注銷或改變與總機構(gòu)核算關(guān)系，不符合匯總納稅條件的，總機構(gòu)應(yīng)在注銷或改變核算關(guān)系后十日內(nèi)，向總機構(gòu)和該分支機構(gòu)主管國稅機關(guān)書面報告。

　　第六條 總機構(gòu)及其分支機構(gòu)主管國稅機關(guān)應(yīng)在金稅三期稅收管理系統(tǒng)中做好總機構(gòu)及其分支機構(gòu)隸屬關(guān)系信息維護。

　　總機構(gòu)主管國稅機關(guān)在收到自治區(qū)國家稅務(wù)局、自治區(qū)財政廳確認匯總納稅文件，或接收到總機構(gòu)新增分支機構(gòu)的備案資料、分支機構(gòu)注銷或改變與總機構(gòu)核算關(guān)系的報告后，應(yīng)在金稅三期稅收管理系統(tǒng)進行匯總納稅信息維護。

　　第七條 增值稅匯總納稅方式包括：按銷售額比例分?jǐn)偪倷C構(gòu)、分支機構(gòu)應(yīng)納增值稅匯總納稅方式（以下簡稱比例分?jǐn)偡绞剑?、分支機構(gòu)按預(yù)征率預(yù)繳增值稅匯總納稅方式（以下簡稱預(yù)征率方式）、總機構(gòu)匯總納稅方式等。

　　（一）比例分?jǐn)偡绞?/p>

　　總機構(gòu)匯總計算增值稅銷售額、銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額（不含稽查就地補繳的增值稅額）按總機構(gòu)、分支機構(gòu)的應(yīng)稅銷售額占當(dāng)期匯總應(yīng)稅銷售額的比例計算分?jǐn)?，由總機構(gòu)、分支機構(gòu)分別向所在地主管國稅機關(guān)繳納稅款。

　?。ǘ╊A(yù)征率方式

　　分支機構(gòu)按已確定的預(yù)征率計算預(yù)繳稅款，并向所在地主管國稅機關(guān)申報繳納稅款?？倷C構(gòu)匯總計算增值稅銷售額、銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額，按匯總計算的增值稅應(yīng)納稅額，抵減分支機構(gòu)預(yù)繳稅款（包括預(yù)繳和查補稅款，下同）計算應(yīng)繳稅款，向所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。當(dāng)期應(yīng)納稅款不足抵減預(yù)繳稅款的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

　　除財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定外，分支機構(gòu)的預(yù)征率由自治區(qū)國家稅務(wù)局商自治區(qū)財政廳確定。

　?。ㄈ┛倷C構(gòu)匯總納稅方式

　　總機構(gòu)匯總計算增值稅銷售額、銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額，由總機構(gòu)向所在地主管國稅機關(guān)全額申報繳納稅款，分支機構(gòu)不繳納稅款。

　　發(fā)生非匯總納稅的增值稅應(yīng)稅行為（以下簡稱非匯總納稅項目），增值稅匯總納稅人按增值稅條例及相關(guān)規(guī)定向所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。

　　除國家稅務(wù)總局有明確規(guī)定外，增值稅匯總納稅人的增值稅匯總納稅方式由自治區(qū)財政廳、自治區(qū)國家稅務(wù)局確定。實行比例分?jǐn)偡绞降?，實行全業(yè)務(wù)匯總納稅。

　　第八條 總機構(gòu)當(dāng)期匯總增值稅銷售額、銷項稅額、進項稅額的計算。

　　（一）匯總增值稅銷售額

　　為總機構(gòu)、分支機構(gòu)發(fā)生匯總納稅項目的銷售額（不包括免稅項目的銷售額）。

　　（二）匯總銷項稅額

　　按匯總增值稅銷售額及增值稅適用稅率計算。

　　（三）匯總進項稅額

　　為總機構(gòu)、分支機構(gòu)匯總納稅項目而購進貨物、接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為，支付或者負擔(dān)的增值稅額，不包括用于免稅項目、非匯總納稅項目的進項稅額。

　　分支機構(gòu)用于匯總納稅項目的進項稅額與非匯總納稅項目的進項稅額無法準(zhǔn)確劃分的，按照下列公式計算不得匯總抵扣的進項稅額：

　　不得匯總抵扣的進項稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額×當(dāng)期非匯總納稅項目銷售額÷（當(dāng)期非匯總納稅項目銷售額+當(dāng)期匯總納稅項目銷售額）

　　第九條總機構(gòu)和分支機構(gòu)當(dāng)期匯總納稅項目應(yīng)繳增值稅的計算。

　?。ㄒ唬┍壤?jǐn)偡绞?/p>

　　匯總應(yīng)納稅額=匯總銷項稅額－匯總進項稅額-稽查查補就地補繳的增值稅額

　　總機構(gòu)和分支機構(gòu)應(yīng)繳增值稅=匯總應(yīng)納稅額×[當(dāng)期總機構(gòu)或分支機構(gòu)銷售額（不含稽查查補）÷匯總銷售額（不含稽查查補）].

　　（二）預(yù)征率方式

　　分支機構(gòu)匯總項目應(yīng)繳增值稅（預(yù)繳稅款）=分支機構(gòu)應(yīng)匯總項目銷售額×預(yù)征率。

　　匯總應(yīng)納稅額=匯總銷項稅額－匯總進項稅額

　　總機構(gòu)匯總納稅項目應(yīng)繳增值稅=匯總應(yīng)納稅額－全部分支機構(gòu)匯總項目應(yīng)繳增值稅（預(yù)繳稅額）

　　匯總應(yīng)納稅額小于分支機構(gòu)匯總項目應(yīng)繳增值稅（預(yù)繳稅額）時，總機構(gòu)匯總納稅項目應(yīng)繳增值稅為零。

　　（三）總機構(gòu)匯總納稅申報方式

　　總機構(gòu)匯總納稅項目應(yīng)繳增值稅=匯總銷項稅額－匯總進項稅額

　　第十條總機構(gòu)和分支機構(gòu)增值稅納稅申報、稅控系統(tǒng)的發(fā)行、發(fā)票發(fā)放、抄報稅等涉稅事項由所在地主管國稅機關(guān)管理。

　　第十一條與總機構(gòu)同在一縣（市、區(qū)）的分支機構(gòu)，由總機構(gòu)匯總統(tǒng)一向所在縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局辦理納稅申報；在同一縣（市、區(qū)）有多家分支機構(gòu)的，報所在地縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局登記備案后，可采取由其中一家分支機構(gòu)作為申報主體匯總辦理所在地全部分支機構(gòu)的納稅申報。

　　在同一縣（市、區(qū)）有多家分支機構(gòu)、需采取由其中一家分支機構(gòu)作為申報主體匯總辦理所在地全部分支機構(gòu)的納稅申報的，由承擔(dān)申報主體的分支機構(gòu)向所在地縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局報送需匯總辦理所在地全部分支機構(gòu)的名稱、社會信用代碼（納稅識別號）、經(jīng)營地址等分支機構(gòu)信息。

　　第十二條享受增值稅免征、減征稅收優(yōu)惠政策的總機構(gòu)和分支機構(gòu)，由總機構(gòu)統(tǒng)一在總機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)辦理稅收優(yōu)惠確認、備案、申報手續(xù)。

　　享受增值稅即征即退稅收優(yōu)惠政策的總機構(gòu)和分支機構(gòu)即征即退稅項目的征收管理另行通知。

　　第十三條  除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，總機構(gòu)和分支機構(gòu)按月申報繳納增值稅。

　　第十四條 采取比例分?jǐn)偡绞降脑鲋刀悈R總納稅人納稅申報。

　?。ㄒ唬┓种C構(gòu)應(yīng)將當(dāng)期匯總納稅項目的銷售額、進項稅額、稽查已補繳增值稅額、進項稅額轉(zhuǎn)出額等歸集匯總，填寫《增值稅匯總納稅分支機構(gòu)信息傳遞單》（以下簡稱《傳遞單》），經(jīng)所在地主管國稅機關(guān)簽章確認后，傳遞給總機構(gòu)。

　?。ǘ┛倷C構(gòu)應(yīng)當(dāng)依據(jù)《傳遞單》，并根據(jù)匯總銷售額、匯總銷項稅額、匯總進項稅額，在增值稅納稅申報期限內(nèi)填寫《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》（以下簡稱《納稅申報表》），提供按規(guī)定需提交的增值稅納稅申報資料和《增值稅匯總納稅增值稅分配表》（以下簡稱《分配表》），向主管國稅機關(guān)辦理納稅申報。

　　總機構(gòu)增值稅納稅申報完成后，應(yīng)把《分配表》交給分支機構(gòu)，作為各分支機構(gòu)向所在地主管國稅機關(guān)繳納稅款的依據(jù)。

　?。ㄈ┓种C構(gòu)不需填報納稅人申報表，持《分配表》向所在地主管國稅機關(guān)繳納稅款。

　　第十五條采取預(yù)征率方式的增值稅匯總納稅人納稅申報。

　?。ㄒ唬┓种C構(gòu)按照本辦法第九條第（二）款第二項計算公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款，按本辦法第十六條規(guī)定填寫《納稅申報表》并向主管國稅機關(guān)辦理納稅申報。

　?。ǘ┓种C構(gòu)應(yīng)將當(dāng)期匯總納稅項目的銷售額、進項稅額、稽查已補繳增值稅額、進項稅額轉(zhuǎn)出額等歸集匯總，填寫《傳遞單》，經(jīng)所在地主管國稅機關(guān)簽章確認后，傳遞給總機構(gòu)。

　?。ㄈ┛倷C構(gòu)依據(jù)《傳遞單》，并根據(jù)匯總銷售額、匯總銷項稅額、匯總進項稅額及按本辦法第十七條規(guī)定填寫《納稅申報表》并向主管國稅機關(guān)辦法申報納稅，同時附報《增值稅匯總納稅預(yù)繳增值稅明細表》。

　　第十六條 采取預(yù)征率方式分支機構(gòu)納稅申報表填寫。

　?。ㄒ唬┘{稅申報表

　　按增值稅納稅申報表填寫說明填寫。

　　（二）增值稅納稅申報表附列資料（一）

　　屬匯總納稅的應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)項目填報第9a欄，第2列=（第1列）/分支機構(gòu)銷售額×分支機構(gòu)預(yù)繳稅款；第4列=（第3列）/分支機構(gòu)銷售額×分支機構(gòu)預(yù)繳稅款；第6列=應(yīng)預(yù)繳稅款-第2列-第4列。

　　屬匯總納稅的應(yīng)稅行為項目填報第13a欄，其中分支機構(gòu)銷售額=第1列+第3列+第5列=第9列；分支機構(gòu)預(yù)繳稅款=第2列+第4列+第6列=第10列=第14列（其中：第2列=（第1列）/分支機構(gòu)銷售額×分支機構(gòu)預(yù)繳稅款；第4列=（第3列）/分支機構(gòu)銷售額×分支機構(gòu)預(yù)繳稅款；第6列=應(yīng)預(yù)繳稅款-第2列-第4列）。

　　非匯總納稅項目按增值稅納稅申報表填寫說明填寫。

　　匯總納稅的免稅項目，分支機構(gòu)不填寫《納稅申報表》，統(tǒng)一由總機構(gòu)填報。

　?。ㄈ┰鲋刀惣{稅申報表附列資料（二）

　　匯總納稅項目的進項稅額填報《增值稅納稅申報表附列資料（二）》對應(yīng)欄次，并在第17欄“簡易計稅方法征稅項目用”中填報進項稅額轉(zhuǎn)出。

　　非匯總納稅項目的進項稅額按增值稅納稅申報表填寫說明填寫。

　?。ㄋ模┰鲋刀惣{稅申報表附列資料（三）、（四）、（五）

　　匯總納稅項目不填，非匯總納稅項目按填寫說明填寫。

　　第十七條預(yù)征率方式總機構(gòu)納稅申報表填寫

　　總機構(gòu)以匯總銷售額、匯總銷項稅額、匯總進項稅額和分支機構(gòu)預(yù)繳稅款等信息，按照增值稅納稅申報表及其附列資料的填寫說明填寫《增值稅納稅申報表》及附列資料。其中按預(yù)征率匯總納稅的分支機構(gòu)當(dāng)期預(yù)繳稅款填報《增值稅納稅申報表》第28欄“①分次預(yù)繳稅額”以及《增值稅納稅申報表附列資料（四）》“分支機構(gòu)預(yù)征繳納稅款”對應(yīng)欄次。

　　第十八條 總機構(gòu)匯總納稅方式納稅申報

　　分支機構(gòu)應(yīng)將當(dāng)期匯總納稅項目的銷售額、進項稅額、稽查已補繳增值稅額、進項稅額轉(zhuǎn)出額等歸集匯總，填寫《傳遞單》，經(jīng)所在地主管國稅機關(guān)簽章確認后，傳遞給總機構(gòu)。

　　總機構(gòu)應(yīng)當(dāng)依據(jù)《傳遞單》，在增值稅納稅申報期限內(nèi)填寫《納稅申報表》，提供按規(guī)定需提交的增值稅納稅申報資料，向主管國稅機關(guān)辦理納稅申報。

　　第十九條 總機構(gòu)和分支機構(gòu)兼營增值稅應(yīng)稅貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅行為的，應(yīng)區(qū)分增值稅應(yīng)稅貨物和勞務(wù)、增值稅應(yīng)稅行為進行納稅申報。

　　第二十條 總機構(gòu)和分支機構(gòu)取得的增值稅扣稅憑證，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定分別辦理認證或申請稽核比對。分支機構(gòu)取得的增值稅扣稅憑證，由分支機構(gòu)認證，總機構(gòu)抵扣。

　　第二十一條 經(jīng)自治區(qū)國家稅務(wù)局同意，可由自治區(qū)、地市級分支機構(gòu)領(lǐng)購增值稅發(fā)票并發(fā)放給其所屬分支機構(gòu)使用。

　　按照本辦法第十二條規(guī)定匯總納稅的，可由作為申報主體的分支機構(gòu)領(lǐng)購增值稅普通發(fā)票并發(fā)放給相關(guān)分支機構(gòu)使用。

　　第二十二條 總機構(gòu)和分支機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在開具增值稅發(fā)票的次月申報期結(jié)束前分別進行抄報稅。

　　第二十三條 總機構(gòu)和分支機構(gòu)及分支機構(gòu)之間調(diào)配貨物作為移庫處理，不視同銷售，不得開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。

　　第二十四條 增值稅匯總納稅人的各主管國稅機關(guān)應(yīng)加強對總機構(gòu)和分支機構(gòu)的稅收日常管理和稅務(wù)稽查。

　　總機構(gòu)和分支機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)應(yīng)定期或不定期對其納稅情況進行檢查。分支機構(gòu)匯總納稅項目增值稅納稅申報不實的，由其主管國稅機關(guān)按適用稅率全額就地補征增值稅。

　　第二十五條本辦法執(zhí)行前，已經(jīng)批準(zhǔn)匯總納稅的納稅人，匯總納稅資格和匯總納稅方式不變，其余有關(guān)增值稅涉稅事項辦理按本辦法規(guī)定執(zhí)行。

　　第二十六條本辦法未盡事宜，依照國家稅收法律法規(guī)規(guī)章執(zhí)行。

　　第二十七條 本辦法由自治區(qū)國家稅務(wù)局負責(zé)解釋。