為規(guī)范營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間電信企業(yè)增值稅征收管理，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈電信企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第26號(hào)），現(xiàn)就我省電信企業(yè)匯總繳納增值稅問(wèn)題公告如下：

　　一、稅務(wù)登記中國(guó)電信股份有限公司浙江分公司、中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)浙江有限公司、中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司浙江省分公司、聯(lián)通新時(shí)空通信有限公司浙江省分公司、中國(guó)鐵通集團(tuán)有限公司浙江分公司、中移鐵通有限公司浙江分公司（以下統(tǒng)稱浙江省電信企業(yè)）為獨(dú)立核算的納稅人，其下屬各分公司為所屬的非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)，按規(guī)定分別向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，并申請(qǐng)認(rèn)定增值稅一般納稅人。

　　二、增值稅征收管理

　?。ㄒ唬┛偡謾C(jī)構(gòu)增值稅繳納辦法

　　1.浙江省電信企業(yè)總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)（附件1）提供電信服務(wù)、其他應(yīng)稅服務(wù)和貨物銷售（含修理修配，下同）業(yè)務(wù)應(yīng)按照國(guó)家稅務(wù)總局制定的《電信企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第26號(hào)）計(jì)算繳納增值稅。

　　2.分支機(jī)構(gòu)的預(yù)征率。分支機(jī)構(gòu)提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)，按照銷售額和預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅額，按月向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：應(yīng)預(yù)繳稅額=（銷售額＋預(yù)收款）×預(yù)征率。中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)浙江有限公司所屬分支機(jī)構(gòu)的預(yù)征率為1%；中國(guó)電信股份有限公司浙江分公司所屬分支機(jī)構(gòu)的預(yù)征率為0.8%；中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司浙江省分公司所屬分支機(jī)構(gòu)應(yīng)稅服務(wù)業(yè)務(wù)增值稅暫停預(yù)征，后期根據(jù)該公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況再恢復(fù)預(yù)征；聯(lián)通新時(shí)空通信有限公司浙江省分公司所屬分支機(jī)構(gòu)的預(yù)征率為3%；中國(guó)鐵通集團(tuán)有限公司浙江分公司所屬分支機(jī)構(gòu)的預(yù)征率為2%；中移鐵通有限公司浙江分公司所屬分支機(jī)構(gòu)應(yīng)稅服務(wù)業(yè)務(wù)的增值稅預(yù)征率為2%.銷售額為分支機(jī)構(gòu)對(duì)外（包括向電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)接受方和本總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)外的其他電信企業(yè)）提供電信服務(wù)及其他應(yīng)稅服務(wù)取得的收入；預(yù)收款為分支機(jī)構(gòu)以銷售電信充值卡（儲(chǔ)值卡）、預(yù)存話費(fèi)等方式收取的預(yù)收性質(zhì)的款項(xiàng)。銷售額不包括免稅項(xiàng)目的銷售額；預(yù)收款不包括免稅項(xiàng)目的預(yù)收款。

　?。ǘ┠甓惹逅阏憬‰娦牌髽I(yè)匯總繳納的增值稅實(shí)行年度清算。每年的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束后，對(duì)上一年度總分機(jī)構(gòu)匯總納稅情況進(jìn)行清算?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)年度清算應(yīng)交增值稅，按照各自銷售收入占比和總機(jī)構(gòu)匯總的上一年度應(yīng)交增值稅稅額計(jì)算。分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的增值稅超過(guò)其年度清算應(yīng)交增值稅的，通過(guò)暫停以后納稅申報(bào)期預(yù)繳增值稅的方式予以解決。分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的增值稅小于其年度清算應(yīng)交增值稅的，差額部分在以后納稅申報(bào)期由分支機(jī)構(gòu)在預(yù)繳增值稅時(shí)一并就地補(bǔ)繳入庫(kù)。

　　總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)計(jì)算分支機(jī)構(gòu)發(fā)生應(yīng)稅業(yè)務(wù)年度清算的應(yīng)納稅額，并向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送《　　年度電信企業(yè)年度清算表》（附件2）， 總機(jī)構(gòu)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)將《　　年度電信企業(yè)年度清算表》逐級(jí)報(bào)送省國(guó)家稅務(wù)局。計(jì)算公式為：分支機(jī)構(gòu)年度清算的應(yīng)納稅額＝（分支機(jī)構(gòu)發(fā)生應(yīng)稅業(yè)務(wù)的年度銷售額÷總機(jī)構(gòu)匯總的年度銷售額）×總機(jī)構(gòu)匯總的年度應(yīng)納稅額總機(jī)構(gòu)匯總的年度應(yīng)納稅額，為總機(jī)構(gòu)年度內(nèi)每季匯總應(yīng)納稅額的合計(jì)數(shù)。

　　三、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)浙江省電信企業(yè)總機(jī)構(gòu)和市級(jí)分支機(jī)構(gòu)需要使用增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的，均應(yīng)向其所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理領(lǐng)購(gòu)手續(xù)，縣（區(qū)）級(jí)分支機(jī)構(gòu)需要使用的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票可以由市級(jí)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)購(gòu)。

　　四、紅字增值稅專用發(fā)票開具電信企業(yè)縣（區(qū)）級(jí)分支機(jī)構(gòu)需開具紅字增值稅專用發(fā)票的，由市級(jí)分支機(jī)構(gòu)按規(guī)定向其所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，市級(jí)分支機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)核對(duì)無(wú)誤后開具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。市級(jí)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全縣（區(qū)）級(jí)分支機(jī)構(gòu)開具紅字增值稅專用發(fā)票內(nèi)部管理制度。

　　五、有關(guān)資料報(bào)備浙江省電信企業(yè)應(yīng)于每月月底前將所屬非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)的增減變動(dòng)情況（名稱、所在地、開業(yè)時(shí)間等）分別報(bào)送省國(guó)稅局和分支機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)。未發(fā)生增減變動(dòng)的，無(wú)需報(bào)送相關(guān)資料。

　　六、本通知自發(fā)布之日起執(zhí)行。《浙江省國(guó)家稅務(wù)局 浙江省財(cái)政廳關(guān)于浙江省電信企業(yè)匯總繳納增值稅問(wèn)題的通知》（浙國(guó)稅發(fā)〔2014〕98號(hào)）同時(shí)廢止。

　　特此公告。

　　附件：1.浙江省電信企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)名單
　　　　　2.年度電信企業(yè)年度清算表

　　浙江省國(guó)家稅務(wù)局
2016年5月25日