為深入貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院、自治區(qū)以及國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推進(jìn)“放管服”改革的要求，進(jìn)一步優(yōu)化稅收環(huán)境，激發(fā)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)活力，規(guī)范企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號(hào)，以下簡(jiǎn)稱57號(hào)文）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)，以下簡(jiǎn)稱25號(hào)公告）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)，以下簡(jiǎn)稱57號(hào)公告）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 （A類，2014年版）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第63號(hào)）及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)因國(guó)務(wù)院決定事項(xiàng)形成的資產(chǎn)損失稅前扣除問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第18號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對(duì)辦理企業(yè)資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

　　一、企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失應(yīng)不遲于年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)向主管地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)，經(jīng)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，不得在稅前扣除。

　　二、企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失按其申報(bào)內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)兩種申報(bào)形式。屬于清單申報(bào)的，應(yīng)填列企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中的《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105090）報(bào)送主管地稅機(jī)關(guān)，并按25號(hào)公告的規(guī)定歸集相關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?；屬于專?xiàng)申報(bào)的，應(yīng)填列企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中的《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105090）和《資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105091），連同25號(hào)公告所列舉資產(chǎn)損失類別的證據(jù)材料一并報(bào)送主管地稅機(jī)關(guān)。

　　三、匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按照57號(hào)公告的規(guī)定申報(bào)扣除。二級(jí)分支機(jī)構(gòu)申報(bào)時(shí)，屬于清單申報(bào)的，應(yīng)填列《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（附件1）報(bào)送所在地主管地稅機(jī)關(guān)，并按25號(hào)公告的規(guī)定歸集相關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?；屬于專?xiàng)申報(bào)的，應(yīng)填列《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（附件1）和《資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（附件2），連同25號(hào)公告所列舉資產(chǎn)損失類別的證據(jù)材料一并報(bào)送所在地主管地稅機(jī)關(guān)。

　　四、企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，應(yīng)按照本公告的規(guī)定，向主管地稅機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。

　　五、企業(yè)因國(guó)務(wù)院決定事項(xiàng)形成的資產(chǎn)損失，應(yīng)按照本公告的規(guī)定，以專項(xiàng)申報(bào)的方式向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。

　　六、本公告自2018年1月1日起施行?！稄V西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理實(shí)施辦法〉的公告》（廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2011年第14號(hào)）同時(shí)廢止。

　　特此公告。

　　廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局
2017年11月23日

　　附件：
　　1、政策解讀.doc
　　2、資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表.xls
　　3、資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表.xls