為進(jìn)一步推進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)工作，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第35號(hào)），以及《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》（財(cái)稅〔2013〕57號(hào)）有關(guān)規(guī)定，決定將橡膠加工行業(yè)納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

　　一、以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售濃縮膠乳、固體類橡膠產(chǎn)品的增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱試點(diǎn)納稅人），納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，其購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均實(shí)施核定扣除，不再憑增值稅扣稅憑證抵扣。購進(jìn)除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定抵扣。

　　濃縮膠乳是指符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)GB/T8289《濃縮天然膠乳 氨保存離心或膏化膠乳規(guī)格》的液體類橡膠產(chǎn)品。固體類橡膠產(chǎn)品是指符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)GB/T8081《天然生膠 技術(shù)分級(jí)橡膠（TSR）規(guī)格導(dǎo)則》的全乳膠、5號(hào)膠、10號(hào)膠、20號(hào)膠等橡膠產(chǎn)品，以及符合農(nóng)業(yè)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)NY/T459《天然生膠 子午線輪胎橡膠》的各級(jí)子午線輪胎橡膠產(chǎn)品。

　　二、試點(diǎn)納稅人以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售濃縮膠乳、固體類橡膠產(chǎn)品的，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按投入產(chǎn)出法核定。當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額依據(jù)銷售單位數(shù)量貨物耗用外購農(nóng)產(chǎn)品的數(shù)量（以下稱農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量）、當(dāng)期銷售貨物數(shù)量、農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)（含稅）和農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率計(jì)算。

　　每噸濃縮膠乳的干膠單耗數(shù)量為0.62噸，每噸固體類橡膠產(chǎn)品的干膠單耗數(shù)量為1.01噸。

　　試點(diǎn)納稅人收購新鮮膠乳、膠杯凝膠、自凝膠塊、膠線、皮屑膠、泥膠等橡膠類原料時(shí)，以原料的實(shí)際干膠含量為收購數(shù)量，以干膠為原料名稱。

　　三、試點(diǎn)納稅人以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品，未列入統(tǒng)一扣除標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)于當(dāng)年1月15日前或投產(chǎn)之日起30日內(nèi)，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提出扣除標(biāo)準(zhǔn)核定申請(qǐng)，提供《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)核定申請(qǐng)表》，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)審核并簽署意見后，逐級(jí)上報(bào)給海南省國(guó)家稅務(wù)局。

　　四、試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體扣除標(biāo)準(zhǔn)的核定采取備案制，抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的試點(diǎn)納稅人應(yīng)在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)備案表》向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)備案。

　　五、試點(diǎn)納稅人應(yīng)自執(zhí)行本辦法之日起，將期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。試點(diǎn)納稅人作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出形成應(yīng)納稅款一次性繳納入庫確有困難的，報(bào)經(jīng)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)備案后，可于2018年5月31日前分期轉(zhuǎn)出。

　　六、本公告自2017年12月1日起施行。

　　特此公告。

　　附件：
　　1.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)核定申請(qǐng)表
　　2.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)備案表

　　海南省國(guó)家稅務(wù)局　海南省財(cái)政廳
2017年9月28日

　　海南省國(guó)家稅務(wù)局、海南省財(cái)政廳解讀《海南省國(guó)家稅務(wù)局、海南省財(cái)政廳關(guān)于將橡膠加工行業(yè)納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍的公告》

　　一、公告出臺(tái)的背景是什么？

　　為進(jìn)一步推進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)工作，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第35號(hào)），以及《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》（財(cái)稅〔2013〕57號(hào)）有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本省特點(diǎn)，在經(jīng)過前期調(diào)研及廣泛征求意見的基礎(chǔ)上，決定將橡膠加工行業(yè)納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍。

　　二、公告的主要內(nèi)容是什么？

　　以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售濃縮膠乳、固體類橡膠產(chǎn)品的增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱試點(diǎn)納稅人），納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，其購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均實(shí)施核定扣除。

　　三、全省統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少？

　　每噸濃縮膠乳的干膠單耗數(shù)量為0.62噸，每噸固體類橡膠產(chǎn)品的干膠單耗數(shù)量為1.01噸。

　　四、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售或用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體的應(yīng)如何進(jìn)行核定扣除？

　　試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售或用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體的，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)）附件1《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四條規(guī)定的方法核定扣除。