為進一步加強我省農(nóng)產(chǎn)品購銷業(yè)務(wù)增值稅管理，切實有效堵塞稅收征管漏洞，保障國家稅收收入，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第19號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第16號）和現(xiàn)行相關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合我省實際情況，現(xiàn)就進一步加強農(nóng)產(chǎn)品購銷業(yè)務(wù)增值稅管理有關(guān)事項公告如下：

　　一、關(guān)于收購發(fā)票的領(lǐng)用管理

　?。ㄒ唬┘{稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人（指自然人，下同）購買其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以向主管國稅機關(guān)領(lǐng)用收購發(fā)票。

　?。ǘ┘{稅人向主管國稅機關(guān)首次領(lǐng)用收購發(fā)票時，需向主管國稅機關(guān)提供書面情況說明（書面情況說明1式2份，1份交主管國稅機關(guān)，1份由納稅人留存?zhèn)洳椋?，說明內(nèi)容包括：

　　1.企業(yè)的類型（屬于生產(chǎn)企業(yè)還是購銷企業(yè)）、經(jīng)營的主要產(chǎn)品（或商品）、經(jīng)營場所（包括生產(chǎn)、加工、倉儲等詳細(xì)地址及占地面積，附帶經(jīng)營場所彩色照片）、經(jīng)營場所權(quán)屬證書或租賃協(xié)議的復(fù)印件、經(jīng)營規(guī)模、相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備及倉儲設(shè)施的情況說明。

　　2.外購農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)加工企業(yè)的年設(shè)計生產(chǎn)能力、主要農(nóng)產(chǎn)品原材料、產(chǎn)品品種、購銷計劃、收購及銷售渠道等。

　?。ㄈ┲鞴車悪C關(guān)根據(jù)納稅人提供的書面情況說明，對納稅人領(lǐng)用收購發(fā)票的種類、數(shù)量、版面金額及領(lǐng)用方式等按規(guī)定進行發(fā)票票種確認(rèn)。

　　首次領(lǐng)用收購發(fā)票的納稅人，單次領(lǐng)用數(shù)量不得超過10份，單份發(fā)票開票限額不得超過1萬元。

　?。ㄋ模┮呀?jīng)領(lǐng)用過收購發(fā)票的納稅人，根據(jù)納稅人連續(xù)12個月（不滿12個月的以實際生產(chǎn)經(jīng)營月份計算）平均每月發(fā)票使用情況，按每月平均發(fā)票使用情況對其發(fā)票票種進行重新確認(rèn)，單份發(fā)票開票限額不得超過10萬元。納稅人每個月在發(fā)票準(zhǔn)購數(shù)量內(nèi)領(lǐng)用收購發(fā)票，每次最高領(lǐng)票數(shù)量和持票最高數(shù)量不得超過每月發(fā)票準(zhǔn)購數(shù)量的50%.

　?。ㄎ澹┮蛏a(chǎn)經(jīng)營需要，納稅人每月發(fā)票準(zhǔn)購數(shù)量不能滿足其當(dāng)月收購發(fā)票使用量的，可以向主管國稅機關(guān)提出增加每月發(fā)票準(zhǔn)購數(shù)量的書面情況說明（書面情況說明1式2份，1份交主管國稅機關(guān)，1份由納稅人留存?zhèn)洳椋?，主管國稅機關(guān)據(jù)此對其每月發(fā)票準(zhǔn)購數(shù)量進行調(diào)整，每次上調(diào)幅度不超過原每月發(fā)票準(zhǔn)購數(shù)量的50%.納稅人生產(chǎn)經(jīng)營方式、經(jīng)營項目、經(jīng)營規(guī)模等發(fā)生重大變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，向主管國稅機關(guān)書面報告變化情況（書面報告變化情況1式2份，1份交主管國稅機關(guān)，1份由納稅人留存?zhèn)洳椋?/p>

　?。σ约竟?jié)性收購為主的納稅人，考慮其生產(chǎn)經(jīng)營的特殊情況，在收購?fù)?，主管國稅機關(guān)可適當(dāng)增加其收購發(fā)票的每月發(fā)票準(zhǔn)購數(shù)量，保證納稅人的正常生產(chǎn)經(jīng)營不受影響，待收購?fù)窘Y(jié)束后再調(diào)低其每月發(fā)票準(zhǔn)購數(shù)量。

　　（七）對于納稅人收購發(fā)票連續(xù)3個月每月實際使用數(shù)量低于或高于其每月發(fā)票準(zhǔn)購數(shù)量的，主管國稅機關(guān)可以根據(jù)調(diào)查后的實際情況對其每月發(fā)票準(zhǔn)購數(shù)量進行重新調(diào)整。

　　二、關(guān)于收購發(fā)票的開具管理

　?。ㄒ唬┘{稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人購買其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，開具收購發(fā)票；納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人以外的單位和個人購買農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)向?qū)Ψ剿魅≡鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票或普通發(fā)票，不得開具收購發(fā)票。

　?。ǘ┘{稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)使用增值稅普通發(fā)票開具收購發(fā)票，系統(tǒng)在發(fā)票左上角自動打印"收購"字樣。

　?。ㄈ┘{稅人開具收購發(fā)票應(yīng)按照號碼順序填開，填寫內(nèi)容真實，字跡清楚。準(zhǔn)確填寫銷售方的姓名、貨物名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、單價、金額。在收購發(fā)票銷方納稅人"地址、電話"一欄準(zhǔn)確填寫農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)地址和銷售方電話號碼，在收購發(fā)票銷方納稅人"納稅人識別號"一欄準(zhǔn)確填寫銷售方的身份證號碼；貨款通過銀行賬戶支付的，銷方納稅人"開戶行銀行及賬號"一欄準(zhǔn)確填寫銷售方的銀行卡發(fā)卡行名稱及銀行卡卡號；全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致。

　?。ㄋ模┍灸昙{稅信用等級評定為A級的增值稅一般納稅人，收購發(fā)票可在本省范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）使用。其他納稅信用等級的納稅人，收購發(fā)票僅限于在納稅人所在縣（市、區(qū)）范圍內(nèi)開具。

　?。ㄎ澹┘{稅人收購農(nóng)產(chǎn)品可匯總開具收購發(fā)票。匯總開具收購發(fā)票時，需同時使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋發(fā)票專用章。

　　1.對向不同收購對象發(fā)生的農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)需匯總開具收購發(fā)票的納稅人，僅限于本年納稅信用等級評定為A級的增值稅一般納稅人。匯總開具收購發(fā)票時，應(yīng)做到按日、按收購地點進行匯總開具，即同一日、同一收購地點收購的農(nóng)產(chǎn)品可以匯總開具，否則不得匯總開具收購發(fā)票?！朵N售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》中應(yīng)分別列明貨物名稱（必須在此欄內(nèi)同時填寫銷售方姓名、身份證號碼及聯(lián)系電話）、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、單價、金額等發(fā)票中需填寫的項目。

　　2.對向同一收購對象發(fā)生的多筆農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)需匯總開具收購發(fā)票的納稅人，匯總開具收購發(fā)票的時限原則上不超過10天，有特殊情況需延長時限的，需向主管國稅機關(guān)提交書面報告說明情況。

　　三、關(guān)于銷售農(nóng)產(chǎn)品的發(fā)票使用管理

　　（一）銷售自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品本省農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人外，應(yīng)通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票，并在發(fā)票具體農(nóng)產(chǎn)品名稱后注明"自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品".本省農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，購買方屬于非增值稅納稅人的，可以由主管國稅機關(guān)代開免稅增值稅普通發(fā)票。

　?。ǘ┡l(fā)零售農(nóng)產(chǎn)品本省納稅人批發(fā)零售蔬菜、部分鮮活肉蛋產(chǎn)品、種子、種苗等享受免征增值稅優(yōu)惠政策的，應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票。

　　本省納稅人批發(fā)、零售農(nóng)產(chǎn)品不享受免征增值稅（以下簡稱應(yīng)稅農(nóng)產(chǎn)品）優(yōu)惠政策的，納稅人應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。

　　四、關(guān)于增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅抵扣管理

　?。ㄒ唬┰鲋刀愐话慵{稅人向本省農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅一般納稅人向本省農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人購進其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)按本公告規(guī)定自行開具收購發(fā)票，憑收購發(fā)票抵扣增值稅進項稅。

　　增值稅一般納稅人向本省農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者（除個人外）購進其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，憑銷售方開具的有"自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品"標(biāo)識的增值稅普通發(fā)票抵扣增值稅進項稅。

　?。ǘ┰鲋刀愐话慵{稅人在本省批發(fā)零售環(huán)節(jié)購進農(nóng)產(chǎn)品增值稅一般納稅人在本省批發(fā)零售環(huán)節(jié)購進應(yīng)稅農(nóng)產(chǎn)品，憑增值稅專用發(fā)票抵扣增值稅進項稅。

　　增值稅一般納稅人進口農(nóng)產(chǎn)品，憑海關(guān)進口增值稅專用繳款書抵扣增值稅進項稅。

　　增值稅一般納稅人在本省批發(fā)零售環(huán)節(jié)購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，取得的增值稅普通發(fā)票不得抵扣增值稅進項稅。

　?。ㄈ┰鲋刀愐话慵{稅人從省外購進農(nóng)產(chǎn)品本省增值稅一般納稅人從省外購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，憑取得的增值稅普通發(fā)票抵扣增值稅進項稅。

　　本省增值稅一般納稅人從省外批發(fā)零售環(huán)節(jié)購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，取得的增值稅普通發(fā)票不得抵扣增值稅進項稅。

　　本省增值稅一般納稅人從省外購進應(yīng)稅農(nóng)產(chǎn)品，憑增值稅專用發(fā)票抵扣增值稅進項稅。

　?。ㄋ模┰囆修r(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的納稅人試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的納稅人，按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）的規(guī)定抵扣增值稅進項稅額。

　　五、加強農(nóng)產(chǎn)品增值稅的日常管理

　?。ㄒ唬┘{稅人當(dāng)月收購發(fā)票開具總金額超過50萬元，應(yīng)在次月申報期內(nèi)向主管國稅機關(guān)提交書面報告說明情況（書面情況說明1式2份，1份交主管國稅機關(guān)，1份由納稅人留存?zhèn)洳椋?。未按時向主管國稅機關(guān)說明情況的，主管國稅機關(guān)暫停供應(yīng)發(fā)票，并可采取約談、實地查驗或其他行之有效的辦法核實企業(yè)收購情況。經(jīng)核實存在問題的，嚴(yán)格按相關(guān)稅收法律、法規(guī)處理；經(jīng)核實不存在問題的，恢復(fù)供應(yīng)發(fā)票。

　　（二）納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品，對單筆交易金額超過1萬元的，必須經(jīng)過銀行支付，不能直接使用現(xiàn)金支付。

　?。ㄈ┰谌粘６愂展芾碇?，主管國稅機關(guān)應(yīng)加強對農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售及收購企業(yè)的納稅評估和稅務(wù)稽查工作。

　　六、增值稅一般納稅人未按本公告規(guī)定領(lǐng)用、使用、開具發(fā)票以及有下列情形之一的，其增值稅進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）開具收購發(fā)票的對象不屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的；（二）發(fā)票各聯(lián)次的內(nèi)容填寫不齊全、不真實、不清楚，或分聯(lián)次填開的；（三）開具收購發(fā)票未向銷售方支付貨款，或者收購農(nóng)產(chǎn)品支付貨款方向不一致的；（四）匯總開具收購發(fā)票所附《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》未按本公告要求開具、填寫或未加蓋發(fā)票專用章的；（五）匯總開具收購發(fā)票未按本公告要求時限開具的；（六）購買農(nóng)產(chǎn)品，對單筆交易超過1萬元未通過銀行支付的；（七）除本年納稅信用等級評定為A級的增值稅一般納稅人外，跨縣（市、區(qū)）開具收購發(fā)票的；（八）增值稅一般納稅人向本省農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者（除個人外）購進其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，取得沒有"自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品"標(biāo)識的增值稅普通發(fā)票的；（九）其他按稅收法律、法規(guī)及現(xiàn)行稅收政策規(guī)定不得抵扣增值稅進項稅情形的。

　　七、試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的納稅人，有本公告第六條規(guī)定情形的，其增值稅進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　八、上述規(guī)定涉及向主管國稅機關(guān)提交書面報告的，須經(jīng)法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽章并加蓋單位印章。

　　本公告自2017年8月1日起施行?！对颇鲜叶悇?wù)局關(guān)于納稅人收購全環(huán)節(jié)免征增值稅農(nóng)產(chǎn)品匯總開具增值稅普通發(fā)票（收購）有關(guān)問題的通知》（云國稅發(fā)〔2015〕247號）同時廢止。

　　云南省國家稅務(wù)局
2017年7月12日
（對下只發(fā)電子文件）