根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)政策的通知》（財稅[2012]9號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）等增值稅有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將江西省范圍內(nèi)總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)問題公告如下：

　　一、匯總納稅條件

　　在江西省范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）設(shè)立且實行統(tǒng)一核算的企業(yè)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)，除財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，同時符合以下條件的，可按照本公告實行增值稅匯總納稅。

　　（一）分支機(jī)構(gòu)由總機(jī)構(gòu)全資設(shè)立；

　　（二）總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)均登記為一般納稅人；

　?。ㄈ┛倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)實行統(tǒng)一經(jīng)營、統(tǒng)一采購配送商品或提供服務(wù)、統(tǒng)一財務(wù)核算，實行計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，財務(wù)核算規(guī)范；

　　（四）總機(jī)構(gòu)能夠根據(jù)合法、有效憑證進(jìn)行財務(wù)核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，能夠準(zhǔn)確提供總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)，能夠正確劃分各分支機(jī)構(gòu)銷售額和提供稅款分配的計算依據(jù)。

　　二、匯總納稅核準(zhǔn)程序

　　（一）核準(zhǔn)機(jī)關(guān)

　　在江西省范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）設(shè)立的企業(yè)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)實行增值稅匯總納稅，由省國稅局和省財政廳核準(zhǔn)。

　?。ǘ﹫笏筒牧?/p>

　　除另有規(guī)定外，企業(yè)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)實行匯總納稅應(yīng)當(dāng)提供以下材料：

　　1.總機(jī)構(gòu)申請實行匯總納稅的書面報告（式樣見附件1）并附納入?yún)R總納稅總分支機(jī)構(gòu)的《增值稅匯總納稅企業(yè)總分支機(jī)構(gòu)清冊》（附件2）；

　　2.分支機(jī)構(gòu)所在地工商部門的證明原件及復(fù)印件；

　　3.批準(zhǔn)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的文件原件及復(fù)印件。

　?。ㄈ┖藴?zhǔn)流程

　　1.企業(yè)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)跨設(shè)區(qū)市設(shè)立的，由總機(jī)構(gòu)直接向省國家稅務(wù)局提出申請，并提供本條第（二）項規(guī)定的材料。

　　2.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)在設(shè)區(qū)市范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）設(shè)立的，由總機(jī)構(gòu)提供本條第（二）項規(guī)定的材料，向所在設(shè)區(qū)市國家稅務(wù)局提交申請，設(shè)區(qū)市國家稅務(wù)局簽署意見后轉(zhuǎn)報省國家稅務(wù)局。

　　3.省國稅局受理后，會同省財政廳進(jìn)行核準(zhǔn)，并通知相關(guān)主管國稅局和財政局。

　　4.總機(jī)構(gòu)主管國稅局根據(jù)核準(zhǔn)結(jié)果，下發(fā)《稅務(wù)事項通知書》告知總機(jī)構(gòu)。

　?。ㄋ模┓种C(jī)構(gòu)變化管理

　　1.經(jīng)核準(zhǔn)實行增值稅匯總納稅的企業(yè)，分支機(jī)構(gòu)發(fā)生增加、變更、減少的，由總機(jī)構(gòu)填報《增值稅匯總納稅企業(yè)總分支機(jī)構(gòu)清冊》，向省國稅局備案，由省國稅局通知總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)主管國稅局完成增值稅匯總納稅調(diào)整工作，不再另行核準(zhǔn)。

　　2.經(jīng)核準(zhǔn)實行增值稅匯總納稅的企業(yè)，當(dāng)年度分支機(jī)構(gòu)有變化的，總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在次年1月31日前填列上年度變化后的《增值稅匯總納稅企業(yè)總分支機(jī)構(gòu)清冊》，并報送省國稅局重新公布。

　　三、稅款分配方式

　　增值稅匯總納稅企業(yè)的稅款分配方式由核準(zhǔn)機(jī)關(guān)根據(jù)匯總納稅企業(yè)的申請和實際情況，從按總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期銷售額分配應(yīng)納稅額或分支機(jī)構(gòu)按固定預(yù)征率預(yù)繳稅款兩種方式中選擇確定。核準(zhǔn)機(jī)關(guān)可根據(jù)實際執(zhí)行情況對稅款分配方式或預(yù)征率進(jìn)行調(diào)整。

　?。ㄒ唬┌串?dāng)期銷售額分配應(yīng)納稅額方式

　　總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)按銷售額計算分配應(yīng)納稅額并分別申報入庫。計算公式為：

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額分配比例=當(dāng)期總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)匯總應(yīng)納稅額÷當(dāng)期總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)匯總銷售額；

　　總機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納稅額=總機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期銷售額×當(dāng)期應(yīng)納稅額分配比例。

　　當(dāng)期總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)匯總應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)（即有留抵稅額），當(dāng)月不分配稅款，留抵稅額留待下期抵扣。

　?。ǘ┌垂潭A(yù)征率預(yù)繳稅款方式

　　分支機(jī)構(gòu)按當(dāng)期銷售額和固定預(yù)征率計算應(yīng)納稅額，向主管國稅局申報入庫預(yù)繳稅款。當(dāng)期總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)匯總應(yīng)納稅額扣除各分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期預(yù)繳稅額后余額為正數(shù)的，由總機(jī)構(gòu)向主管國稅局申報入庫；當(dāng)期總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)匯總應(yīng)納稅額扣除各分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期預(yù)繳稅額后余額為負(fù)數(shù)的，作為留抵稅額留待下期抵扣。計算公式為：

　　分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期預(yù)繳稅額＝分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期銷售額×固定預(yù)征率；

　　總機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)匯總應(yīng)納稅額-各分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期預(yù)繳稅額。

　?。ㄈ┛倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)申報納稅時按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定填報《增值稅納稅申報表》及其附列資料。

　　四、后續(xù)管理

　?。ㄒ唬嵭性鲋刀悈R總納稅的企業(yè)總分支機(jī)構(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生變化，已不符合本公告第一條規(guī)定相關(guān)條件的，核準(zhǔn)機(jī)關(guān)可以停止其增值稅匯總納稅。

　?。ǘ┛倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)主管國稅局應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對其申報納稅情況的日常管理。對分支機(jī)構(gòu)增值稅申報納稅不實的，由其主管國稅局按照適用稅率全額計征增值稅，并將處理結(jié)果通知總機(jī)構(gòu)主管國稅局。

　　（三）增值稅匯總納稅的具體征收管理規(guī)定由省國稅局制定。

　　本公告自公布之日起施行。此前已實行增值稅匯總納稅的企業(yè)，不需重新辦理核準(zhǔn)手續(xù)。

　　特此公告。

　　附件：
　　1.×××關(guān)于申請增值稅匯總納稅的報告（樣式）
　　2.增值稅匯總納稅總分支機(jī)構(gòu)清冊

　　附件1

　　×××關(guān)于申請增值稅匯總納稅的報告（樣式）

　　江西省國家稅務(wù)局：

　　因財務(wù)管理和業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，現(xiàn)提出增值稅匯總納稅申請，具體內(nèi)容如下。

　　一、企業(yè)基本情況

　?。ㄒ唬┛傮w情況。包括企業(yè)成立時間、目前規(guī)模、人員結(jié)構(gòu)，組織架構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營狀況等。

　?。ǘ┴攧?wù)管理情況。包括企業(yè)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)財務(wù)管理部門的設(shè)置及相關(guān)職責(zé)，使用的財務(wù)核算軟件。

　?。ㄈI(yè)務(wù)管理情況。企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)流程及管理情況。

　　二、企業(yè)增值稅繳納情況

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)增值稅進(jìn)項銷項情況。包括企業(yè)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)增值稅進(jìn)項情況和增值稅銷項相關(guān)情況。

　?。ǘ┢髽I(yè)增值稅稅負(fù)情況。近三年企業(yè)繳納增值稅的稅負(fù)情況（分年度計算）。

　?。ㄈ┢髽I(yè)增值稅其他情況。企業(yè)增值稅發(fā)票領(lǐng)用、享受的稅收優(yōu)惠政策及其他相關(guān)情況。

　　三、企業(yè)匯總納稅的相關(guān)建議

　?。ㄒ唬┒惪罘峙浞绞健Ｃ鞔_擬選擇按當(dāng)期銷售額分配應(yīng)納稅額方式或固定預(yù)征率預(yù)繳稅款方式申報納稅。如選擇固定預(yù)征率預(yù)繳稅款方式，提出預(yù)征率設(shè)定值的建議。

　?。ǘ┰鲋刀惏l(fā)票領(lǐng)用方式。企業(yè)總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)擬選用的發(fā)票領(lǐng)用方式。同一設(shè)區(qū)市內(nèi)的縣（市、區(qū)）級分支機(jī)構(gòu)是否需要選擇使用設(shè)區(qū)市級分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)用的發(fā)票。

　?。ㄈ┓种C(jī)構(gòu)稅款繳納方式。同一縣（市、區(qū)）范圍內(nèi)的多個分支機(jī)構(gòu)，選擇以其中一個分支機(jī)構(gòu)的名義合并繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在報送的總分支機(jī)構(gòu)清冊中予以注明。

　　企業(yè)（公章）

　　年  月   日

　　　江西省國家稅務(wù)局 江西省財政廳
2017年4月28日