海南省國家稅務(wù)局公告[2017]第1號公告
頒布時間:2017-01-09 00:00:00.000 發(fā)文單位:海南省國家稅務(wù)局
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》及《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》(國稅函〔2010〕156號)的規(guī)定,現(xiàn)就企業(yè)所得稅預(yù)繳的若干問題公告如下:
一、關(guān)于預(yù)繳期限的問題
企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳,由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)的規(guī)模、是否便于繳納、稅款均衡入庫等因素具體核定。納入當(dāng)?shù)刂攸c稅源管理的企業(yè),稅務(wù)機關(guān)可以核定按月預(yù)繳企業(yè)所得稅。
二、關(guān)于預(yù)繳方法的問題
企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅。
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營存在淡季、旺季,或者生產(chǎn)周期比較長,收入或成本費用不穩(wěn)定,各個月度、季度之間實際利潤額相差很大等情形,按照實際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅有困難的,可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或季度平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅。
企業(yè)按照以上兩種方式預(yù)繳企業(yè)所得稅都不合理的,可以向稅務(wù)機關(guān)申請符合自身實際情況的確定預(yù)繳稅款的方式,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可后執(zhí)行。
三、關(guān)于省內(nèi)建筑企業(yè)跨市縣設(shè)立的項目部的預(yù)繳問題
省內(nèi)建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨市縣設(shè)立的項目部(包括與項目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段、工程隊、施工隊等,下同),應(yīng)按項目實際經(jīng)營收入的0.2%向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅。項目實際經(jīng)營收入不含支付給分包單位的款項。
省內(nèi)建筑企業(yè)二級或二級以下分支機構(gòu)直接管理的項目部不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅,應(yīng)由二級分支機構(gòu)統(tǒng)一核算并按照規(guī)定預(yù)繳企業(yè)所得稅。
項目部應(yīng)向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》(以下簡稱 “外管證”),未提供外管證的,項目部所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)督促其限期補辦;不能提供外管證的,應(yīng)作為獨立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。外管證由總機構(gòu)申請開具的屬于總機構(gòu)直管的項目部,由分支機構(gòu)申請開具的屬于分支機構(gòu)直管的項目部。
建筑企業(yè)總機構(gòu)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳時,應(yīng)附送其直接管理的跨市縣經(jīng)營項目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明,并據(jù)此進行稅款抵減。
四、本公告適用于2017年度及其以后年度的所得稅預(yù)繳及匯算清繳。
特此公告。
海南省國家稅務(wù)局
2017年1月9日
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