各市地方稅務(wù)局，省局各單位：

　　為進一步規(guī)范和加強耕地占用稅管理，防范稅收執(zhí)法風(fēng)險，加強耕地保護，依據(jù)《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》及其《實施細(xì)則》等有關(guān)政策法規(guī)，結(jié)合全省實際，現(xiàn)提出以下意見。

　　一、明確規(guī)范和加強耕地占用稅管理的總體要求

　?。ㄒ唬┟鞔_重要意義和主要目的。圍繞規(guī)范和加強耕地占用稅管理這一主線，引入互聯(lián)網(wǎng)思維，植入互聯(lián)網(wǎng)元素，依托現(xiàn)代信息技術(shù)，改善稅收征管方式，優(yōu)化征管資源配置，持續(xù)拓展“增稅節(jié)地”工作內(nèi)涵，不斷提高耕地占用稅征管質(zhì)量和效率。同時，充分發(fā)揮稅收聚集財政資金和經(jīng)濟調(diào)節(jié)功能，遏制土地資源不合理利用現(xiàn)象，更好地保障全省經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā)展。

　?。ǘ┙y(tǒng)籌推進耕地占用稅管理。要按照法定權(quán)限與程序，嚴(yán)格執(zhí)行稅收以及相關(guān)法律法規(guī)，保護納稅人合法權(quán)益。緊緊依靠當(dāng)?shù)卣鲗?dǎo)與協(xié)調(diào)，建立健全部門協(xié)作機制，定期或?qū)崟r開展涉稅信息交換共享，推進信息高度聚合。要充分運用“以地控稅、以稅節(jié)地”工作機制，探索聯(lián)合執(zhí)法工作機制、政府購買服務(wù)等創(chuàng)新性舉措。堅持屬地管理原則，實行土地所在地主管地稅機關(guān)責(zé)任管理，做到權(quán)責(zé)一致，易于監(jiān)管，依法治稅。堅持放管結(jié)合，便民辦稅。要創(chuàng)新探索納稅服務(wù)深度融合工作機制，加強后續(xù)管理，搞好層級服務(wù)，協(xié)調(diào)解決工作推進中的重點難點問題。

　　（三）加強對耕地占用稅管理的示范引領(lǐng)。應(yīng)遵循經(jīng)濟稅收客觀規(guī)律，積極鼓勵和允許不同地方進行差別化探索，鼓勵創(chuàng)新，寬容失敗，營造改革創(chuàng)新的濃郁氛圍。要通過培養(yǎng)、樹立、宣傳和推介耕地占用稅管理先進典型，形成正確的工作導(dǎo)向，防范耕地占用稅征收管理中虛收空轉(zhuǎn)、違法預(yù)收、多征稅款、轉(zhuǎn)引稅款、不征少征、延緩征收稅款等行為，進一步提高耕地占用稅稅收收入質(zhì)量。

　　二、規(guī)范耕地占用稅管理

　?。ㄋ模?zhǔn)確把握征稅范圍。根據(jù)《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》及其《實施細(xì)則》等相關(guān)規(guī)定，耕地占用稅征稅范圍不僅指耕地，還包括園地，林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)業(yè)用地和草地、葦田。

　　（五）準(zhǔn)確界定納稅人。耕地占用稅納稅人應(yīng)主要依據(jù)農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件認(rèn)定。農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中標(biāo)明用地人的，用地人為納稅人；審批文件中未標(biāo)明用地人的，應(yīng)要求申請用地人舉證實際用地人，實際用地人為納稅人；實際用地人尚未確定的，申請用地人為納稅人。占用耕地尚未經(jīng)批準(zhǔn)的，實際用地人為納稅人。按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于耕地占用稅納稅人認(rèn)定問題的批復(fù)》（國稅函〔2008〕1047號）“對農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中未標(biāo)明建設(shè)用地人的，提出申請的人民政府、行政機關(guān)、企（事）業(yè)單位或個人為耕地占用稅納稅人，應(yīng)在辦理農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批手續(xù)時繳納耕地占用稅”的規(guī)定，各級地稅部門要積極向當(dāng)?shù)卣柏斦?、國土等部門做好匯報和溝通，規(guī)范做好耕地占用稅征收管理工作。

　　（六）準(zhǔn)確界定稅額標(biāo)準(zhǔn)。對鐵路線路、公路線路等占用耕地，應(yīng)減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅，嚴(yán)禁隨意提高稅額標(biāo)準(zhǔn)，對占用基本農(nóng)田的，適用稅額應(yīng)在當(dāng)?shù)囟愵~基礎(chǔ)上提高50%.針對部分地方反映的單位稅額偏低等問題，各級應(yīng)結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H，主動與財政部門聯(lián)合進行充分調(diào)查論證，確需調(diào)整的，應(yīng)提請當(dāng)?shù)卣凑找?guī)定逐級層報省政府核準(zhǔn)。

　?。ㄆ撸嵭袆討B(tài)管理。對享受耕地占用稅減免的納稅人，要定期實地核查生產(chǎn)經(jīng)營情況，并與納稅人備案的減免稅資料進行及時核對。發(fā)現(xiàn)納稅人因改變占地用途不再屬于減免稅情形的，應(yīng)及時通知納稅人自改變土地用途之日起，按改變用途的實際占用耕地面積和當(dāng)?shù)剡m用稅額補繳稅款。實際占用耕地面積，既包括經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地面積，也包括未經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地面積。經(jīng)批準(zhǔn)改變用途的，批準(zhǔn)文件的生效日期為補繳稅款義務(wù)發(fā)生時間，未經(jīng)批準(zhǔn)改變用途的，實際改變用途的當(dāng)天為補繳稅款義務(wù)發(fā)生時間。

　　三、推進第三方信息互聯(lián)互通與交換共享

　?。ò耍┥罨块T協(xié)作。各級地稅部門要緊緊依靠當(dāng)?shù)卣訌娕c財政、國土、水利、農(nóng)業(yè)、林業(yè)、漁業(yè)、規(guī)劃、發(fā)改、測繪等部門的協(xié)作，明確和細(xì)化部門責(zé)任，實現(xiàn)信息互聯(lián)互通和規(guī)范交換共享。已建立跨部門信息交換平臺的地區(qū)，至少每季度交換一次，尚未建立平臺的地區(qū)，至少每半年交換一次。各級要積極向當(dāng)?shù)攸h委政府匯報，建議黨委政府建立健全考核獎懲機制，對第三方信息工作中成績突出的部門、單位予以通報表彰，并按規(guī)定獎勵工作經(jīng)費；對不按規(guī)定要求提供信息的部門、單位，予以通報批評，并按規(guī)定扣減部門經(jīng)費。

　?。ň牛┓诸惤粨Q信息。耕地占用稅交換信息分為換入信息和換出信息兩大類。換入信息包括：農(nóng)用地轉(zhuǎn)用信息、城市和村莊集鎮(zhèn)按批次建設(shè)用地轉(zhuǎn)而未供信息、經(jīng)批準(zhǔn)臨時占地信息、非法占用農(nóng)用地查處信息、衛(wèi)星測量占地信息等；換出信息包括：耕地占用稅征稅信息、減免稅信息、不征稅信息等，換出信息僅用于向土地管理部門確認(rèn)納稅人耕地占用稅的征免稅情況。

　　（十）搜集涉稅情報。注重耕地占用稅涉稅情報搜集工作，充分利用互聯(lián)網(wǎng)、新聞媒體登載的以及涉稅中介等掌握的土地招拍掛、農(nóng)用地租賃、大型項目建設(shè)等耕地占用稅涉稅信息，及時跟進服務(wù)，主動跟蹤管理。

　　四、加大社會監(jiān)督力度

　?。ㄊ唬┕膭钆e報行為。要按照國家稅務(wù)總局、財政部《檢舉納稅人稅收違法行為獎勵暫行辦法》（國家稅務(wù)總局財政部令2007第18號）的規(guī)定，結(jié)合耕地主要集中于農(nóng)村的特點，建議當(dāng)?shù)卣贫ū镜貐^(qū)檢舉占地未繳耕地占用稅的具體獎勵辦法，細(xì)化獎勵標(biāo)準(zhǔn)和獎金領(lǐng)取程序等事項，鼓勵舉報行為。各級地稅機關(guān)及其工作人員對舉報人提供的涉稅信息以及舉報人的相關(guān)信息，必須按照有關(guān)規(guī)定予以保密。

　?。ㄊI造良好的社會氛圍。充分利用微信、微博、QQ群、山東土地增值稅APP、門戶網(wǎng)站、12366熱線以及各類新聞媒體等多種手段，大力宣傳耕地占用稅稅收法律法規(guī)、納稅程序和方法，積極營造良好的納稅環(huán)境，讓社會各界正確認(rèn)識耕地占用稅，不斷提高廣大納稅人依法納稅意識和稅法遵從度。

　　五、防范稅收執(zhí)法風(fēng)險

　?。ㄊ娀L(fēng)險分析。以耕地占用稅“批準(zhǔn)農(nóng)轉(zhuǎn)用面積環(huán)比增幅與耕地占用稅收入環(huán)比增幅不匹配”、“批準(zhǔn)農(nóng)轉(zhuǎn)用面積同比增幅與耕地占用稅收入同比增幅不匹配”和“平均稅負(fù)和當(dāng)?shù)剡m用稅額比對”等指標(biāo)為基礎(chǔ)，按照“個體分析、比對分析、人機結(jié)合”的方式開展風(fēng)險管理。充分利用采集的涉稅信息，全面篩查遵從風(fēng)險點和管理風(fēng)險點，及時采取相應(yīng)管理措施，并隨著信息化程度的提升，逐步將各類風(fēng)險點轉(zhuǎn)化為風(fēng)險指標(biāo)，固化至征管系統(tǒng)等信息化平臺中，不斷提高計算機自動篩查風(fēng)險的程度和水平。

　?。ㄊ模┭由旃芾礞湕l。在全面掌握納稅人土地保有、流轉(zhuǎn)信息的基礎(chǔ)上，延伸“以地控稅、以稅節(jié)地”管理鏈條，強化城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、契稅等稅種管理，形成“一體管理、動態(tài)控管”的土地稅收綜合治理新模式。比對耕地占用稅與城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅納稅信息，查找分析稅收管理漏洞；定期與項目登記信息進行比對，對耕地占用稅納稅義務(wù)人為實際占用人，長時間沒有進行項目登記的土地進行核查，確保及時登記、正常管理；實際占用人將土地二次轉(zhuǎn)讓的，分析是否按規(guī)定繳納土地增值稅、營業(yè)稅、契稅等。

　?。ㄊ澹┙∪繕?biāo)責(zé)任考評機制。切實加強組織領(lǐng)導(dǎo)，層層落實責(zé)任，逐項分解目標(biāo)任務(wù)，科學(xué)制訂具體方案和實施辦法。盡快形成系統(tǒng)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)重視、責(zé)任明確、上下聯(lián)動、執(zhí)行規(guī)范的工作格局。要把加強耕地占用稅管理作為重點工作項目之一納入績效考核，探索實施“一考三促”工作機制，即以考核促進規(guī)范、以考核促進加強、以考核促進質(zhì)效。省局將通過重點抽查、明察暗訪等多種方式，對各級耕地占用稅管理工作進行督導(dǎo)檢查，對違反政策法規(guī)者，嚴(yán)肅追責(zé)，確保耕地占用稅規(guī)范管理，維護和提升地稅部門的良好形象。

　　山東省地方稅務(wù)局
2015年10月8日