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廣東省國家稅務(wù)局 廣東省財(cái)政廳關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營總分支機(jī)構(gòu)增值稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告

廣東省國家稅務(wù)局公告[2015]2號

頒布時間:2014-12-31 00:00:00.000 發(fā)文單位:廣東省國家稅務(wù)局

  為規(guī)范跨地區(qū)經(jīng)營總分支機(jī)構(gòu)增值稅征收管理,根據(jù)《中國人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國增值稅暫行條例》《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕9號)及營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)政策等有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)將跨地區(qū)經(jīng)營總分支機(jī)構(gòu)增值稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)公告如下:

  一、跨地區(qū)經(jīng)營且實(shí)行統(tǒng)一核算的總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu),符合以下條件的,可按照本公告規(guī)定的方式進(jìn)行增值稅核算和申報(bào)。

 ?。ㄒ唬┛倷C(jī)構(gòu)為增值稅一般納稅人,分支機(jī)構(gòu)由總機(jī)構(gòu)全資開設(shè)、且為非獨(dú)立法人企業(yè)??倷C(jī)構(gòu)對分支機(jī)構(gòu)具有完全的控制和管理,并履行監(jiān)督管理責(zé)任。

  (二)總機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一經(jīng)營、統(tǒng)一采購、統(tǒng)一配送、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一規(guī)范化管理;實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng),及時監(jiān)控貨物移送、銷售收入實(shí)現(xiàn)和發(fā)票開具情況。

 ?。ㄈ┛倷C(jī)構(gòu)應(yīng)準(zhǔn)確計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額,準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料。

  分支機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)置以下賬簿:存貨明細(xì)賬、應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬、銷售收入明細(xì)賬、銀行存款及現(xiàn)金日記賬。按規(guī)定可以不設(shè)置賬簿或由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一設(shè)置賬簿核算的,分支機(jī)構(gòu)按年保存由總機(jī)構(gòu)提供的包括以上賬簿記載內(nèi)容的相關(guān)資料。

  (四)省內(nèi)跨地市經(jīng)營的總分支機(jī)構(gòu),分支機(jī)構(gòu)數(shù)量應(yīng)在10家以上,總分支機(jī)構(gòu)年增值稅應(yīng)稅銷售額合計(jì)應(yīng)在3億元以上,且年增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)在1000萬元以上。

  同一地市范圍內(nèi)(含廣州市,以下簡稱地級市,下同)跨縣(區(qū))經(jīng)營的總分支機(jī)構(gòu)的適用條件,由地級市國稅局商同級財(cái)政部門確定。

 ?。ㄎ澹┙刂辽暾埵芾砣?,總分支機(jī)構(gòu)不存在以下情形:

  1.騙取出口退稅的;

  2.虛開增值稅扣稅憑證的;

  3.欠繳稅款、滯納金、罰款;

  4.未結(jié)案的稅務(wù)違法違章案件。

  二、跨地區(qū)經(jīng)營的總分支機(jī)構(gòu),應(yīng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額,并選擇以下一種方式計(jì)算繳納增值稅。

 ?。ㄒ唬┦杖氡壤绞剑悍种C(jī)構(gòu)按應(yīng)稅銷售額占全部應(yīng)稅銷售額的比重,計(jì)算確定分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅額,并分別就地申報(bào)納稅;總機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)納稅。計(jì)算公式如下:

  1.當(dāng)期應(yīng)納增值稅總額=總機(jī)構(gòu)及其所屬分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期匯總應(yīng)稅銷售額×適用稅率-當(dāng)期取得的全部進(jìn)項(xiàng)稅額

  2.分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期應(yīng)納增值稅總額×銷售占比

  3.銷售占比=分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)稅銷售額÷總機(jī)構(gòu)及其所屬分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期匯總應(yīng)稅銷售額

  4.總機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅=當(dāng)期應(yīng)納增值稅總額-全部分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅額

  (二)預(yù)征率方式:分支機(jī)構(gòu)以當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的應(yīng)稅銷售額按預(yù)征率計(jì)算預(yù)繳增值稅,就地申報(bào)納稅;總機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)納稅。計(jì)算公式如下:

  1.分支機(jī)構(gòu)應(yīng)預(yù)繳的增值稅=分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)稅銷售額×預(yù)征率

  2.總機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅=總機(jī)構(gòu)及其所屬分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期匯總應(yīng)稅銷售額×適用稅率-當(dāng)期取得的全部進(jìn)項(xiàng)稅額-分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期已繳納稅額

 ?。ㄈ┛倷C(jī)構(gòu)匯總納稅方式:總機(jī)構(gòu)匯總納稅申報(bào),分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行納稅申報(bào)。計(jì)算公式如下:

  總機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=總機(jī)構(gòu)及其所屬分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期匯總銷售額×適用稅率-當(dāng)期取得的全部進(jìn)項(xiàng)稅額

  三、跨地區(qū)經(jīng)營總分支機(jī)構(gòu)申請收入比例、預(yù)征率或匯總納稅等申報(bào)納稅方式的,應(yīng)向其總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送如下材料:

 ?。ㄒ唬┥暾垐?bào)告

  (二)總機(jī)構(gòu)及各分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證書、稅務(wù)登記證副本復(fù)印件

 ?。ㄈ犊绲貐^(qū)經(jīng)營總分支機(jī)構(gòu)清冊》(附件1)

  (四)財(cái)務(wù)、會計(jì)管理制度資料

 ?。ㄎ澹┢髽I(yè)經(jīng)營管理內(nèi)控制度和管理信息系統(tǒng)操作手冊

 ?。┛偡种C(jī)構(gòu)隸屬關(guān)系等證明資料

  四、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人的申請資料后,按以下程序進(jìn)行辦理:

 ?。ㄒ唬┘{稅人申請收入比例方式納稅申報(bào)的,由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)辦理。

  1.同一地市范圍內(nèi)跨縣(區(qū))經(jīng)營的,由地級市國家稅務(wù)局辦理。

  2.省內(nèi)跨地市經(jīng)營的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)逐級上報(bào)至省國家稅務(wù)局辦理。

 ?。ǘ┘{稅人申請預(yù)征率方式申報(bào)納稅的,由財(cái)政和國稅部門聯(lián)合審批。

  預(yù)征率由總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照納稅人上一年度應(yīng)納增值稅稅額占應(yīng)稅銷售額的比例提出初審意見,會同級財(cái)政部門審核后,層報(bào)有審批權(quán)限的國稅、財(cái)政部門審批:

  1.總分支機(jī)構(gòu)在同一地市范圍內(nèi)的,由地級市國家稅務(wù)局和地級市財(cái)政局聯(lián)合審批。

  2.省內(nèi)跨地市經(jīng)營的,由省國家稅務(wù)局和省財(cái)政廳聯(lián)合審批。

 ?。ㄈ┘{稅人申請總機(jī)構(gòu)匯總納稅方式納稅的,由省國家稅務(wù)局和省財(cái)政廳聯(lián)合審批。

  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會同級財(cái)政部門對納稅人的申請資料進(jìn)行初審,經(jīng)地級市國家稅務(wù)局和地級市財(cái)政局共同復(fù)核,上報(bào)省國家稅務(wù)局和省財(cái)政廳聯(lián)合審批。

  五、經(jīng)批準(zhǔn)按照本公告規(guī)定的方式申報(bào)納稅的納稅人,其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生增加、變更、減少的,除按規(guī)定向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記、變更登記或注銷登記外,還應(yīng)向相關(guān)部門辦理相關(guān)手續(xù):

 ?。ㄒ唬?shí)行收入比例方式的,應(yīng)分別報(bào)總機(jī)構(gòu)所在地和分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核備案。

  (二)實(shí)行預(yù)征率方式的,應(yīng)分別報(bào)總機(jī)構(gòu)所在地和分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和財(cái)政部門審核備案,不需另行審批。

  (三)實(shí)行總機(jī)構(gòu)匯總納稅方式的,應(yīng)按照本辦法第四條第(三)款的規(guī)定報(bào)財(cái)政和國稅部門聯(lián)合審批。

  六、納稅人有下列情形的,審批機(jī)關(guān)可以取消其按照本公告規(guī)定的方式申報(bào)納稅的資格:

 ?。ㄒ唬┛偡种C(jī)構(gòu)的關(guān)系及核算方式發(fā)生變化,已不符合本公告第一條規(guī)定的相關(guān)條件;

 ?。ǘ┘{稅人違反稅收法律法規(guī),發(fā)生稅收違法行為的。

  七、總分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立健全定期信息交流和溝通機(jī)制,加強(qiáng)對跨地區(qū)經(jīng)營總分支機(jī)構(gòu)增值稅的征收管理。

  納稅人的具體稅務(wù)管理事項(xiàng)由省國家稅務(wù)局另行制定。

  八、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局有特別規(guī)定的不適用本公告。

  九、本公告自發(fā)布之日起30日后執(zhí)行。

  特此公告。

  附件:
  跨地區(qū)經(jīng)營總分支機(jī)構(gòu)清冊

2014年12月31日

我要糾錯】 責(zé)任編輯:qzz
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