為了進一步加強海關進口增值稅專用繳款書的抵扣管理，方便基層稅務人員和納稅人操作，現(xiàn)將省國家稅務局制定的《湖北省海關進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法操作規(guī)程》予以發(fā)布，自2014年1月1日起施行。

　　特此公告。

　　湖北省國家稅務局
2013年11月28日

　　湖北省海關進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法操作規(guī)程

　　第一條 為進一步加強海關進口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關繳款書）的增值稅抵扣管理，加強稅收征管，堵塞稅收漏洞，根據(jù)《國家稅務總局海關總署關于實行海關進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關問題的公告》（國家稅務總局 海關總署公告2013年第31號）、《國家稅務總局 海關總署關于實行海關進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關事項的通知》（稅總發(fā)〔2013〕76號），以及其他有關規(guī)定，制定本規(guī)程。

　　第二條 納稅人采取上門申報方式的，需攜帶《海關完稅憑證抵扣清單》（電子數(shù)據(jù)）至辦稅服務廳進行申報。

　　辦稅服務廳受理納稅人報送的數(shù)據(jù)后，將其導入稽核系統(tǒng)，同時出具《數(shù)據(jù)接收結果通知書》。

　　第三條納稅人采取網(wǎng)上申報方式的，需將《海關完稅憑證抵扣清單》（電子數(shù)據(jù)）通過網(wǎng)上申報系統(tǒng)進行報送，并自行打印《數(shù)據(jù)接收結果通知書》。

　　第四條 納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成海關繳款書逾期的，應按照《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第50號）規(guī)定，經(jīng)主管稅務機關審核、逐級上報，由國家稅務總局認證、稽核比對后，對比對相符的海關繳款書，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額。

　　第五條 每月1日至納稅申報期結束前2日，稽核系統(tǒng)會生成《稽核結果通知書》，提供上月海關繳款書稽核比對結果信息。稽核對比結果為“滯留”的，留待下期繼續(xù)比對。

　　第六條 每月1日至納稅申報期結束前2日，納稅人可主動到辦稅服務廳索取、確認《稽核結果通知書》，憑通知書上“稽核相符稅額”當月申報抵扣海關繳款書進項稅額。

　　辦稅服務廳應為納稅人確認、出具《稽核結果通知書》。

　　第七條 每月1日至納稅申報期結束前2日，納稅人可通過網(wǎng)

　　上申報系統(tǒng)自行確認《稽核結果通知書》，并進行查詢打印，憑

　　通知書上“稽核相符稅額”當月申報抵扣海關繳款書進項稅額。

　　第八條 對于稽核比對結果為不符、缺聯(lián)的海關繳款書，如納稅人有異議，應于產(chǎn)生稽核結果的180日內，持海關繳款書原件及《“異常”海關繳款書數(shù)據(jù)核對申請書》（附件1）到辦稅服務廳申請數(shù)據(jù)修改或者核對。

　　辦稅服務廳接到納稅人報送的《“異常”海關繳款書數(shù)據(jù)核對申請書》后，通過稽核系統(tǒng)進行受理，并將海關繳款書原件與電子數(shù)據(jù)進行復核，復核通過后，海關繳款書可再次參與稽核比對。海關繳款書復印件留存?zhèn)洳椤?/span>

　　第九條 再次參與稽核比對的海關繳款書比對結果仍為不符、缺聯(lián)的，辦稅服務廳應于納稅人提交《“異常”海關繳款書數(shù)據(jù)核對申請書》申請核對之日起2日內，通過《海關繳款書稽核比對異常信息傳遞單》（附件2，以下簡稱《傳遞單1》）將相關信息傳遞至貨物和勞務稅管理部門。

　　第十條貨物和勞務稅管理部門應在接到辦稅服務廳傳來《傳遞單1》的13日內向稅款入庫地直屬海關發(fā)出《海關繳款書委托核查函》（附件3），同時附海關繳款書復印件。全國各海關聯(lián)系方式可自海關總署網(wǎng)站或撥打12360查詢。

　　《海關繳款書委托核查函》編號為20位，編碼規(guī)則為：第1至11位為主管稅務機關代碼，第12位為“發(fā)”，第13至16位為年份，第17至20位為順序號。

　　第十一條 貨物和勞務稅管理部門收到稅款入庫地直屬海關出具的《海關繳款書核查回復函》后，應于當月填具《異常海關繳款書審核檢查結果傳遞單》（附件4，以下簡稱《傳遞單2》），并將其傳遞至辦稅服務廳。

　　第十二條 對于稽核比對結果為重號的海關繳款書，由稅務機關進行核查。

　　重號，是指兩個或兩個以上的納稅人申請稽核同一份海關繳款書，并且比對的相關數(shù)據(jù)與海關已核銷海關繳款書數(shù)據(jù)相同。

　　貨物和勞務稅管理部門于每月納稅申報期結束后2日內，通過稽核系統(tǒng)查詢比對結果為重號的海關繳款書信息，填具《傳遞單1》，將信息傳遞至稅源管理部門進行核查。

　　第十三條 稅源管理部門應在接到貨物和勞務稅管理部門傳來的《傳遞單1》的30日內進行實地核查，根據(jù)核查結果填寫《傳遞單2》，并將其傳回貨物和勞務稅管理部門。

　　稅源管理部門核查中，發(fā)現(xiàn)納稅人取得的海關繳款書為復印件的，除法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定外，不得申請抵扣增值稅進項稅額。發(fā)現(xiàn)納稅人取得的海關繳款書為原件的，傳遞給貨物和勞務稅管理部門，由貨物和勞務稅管理部門向重號的其他納稅人主管國稅機關發(fā)起協(xié)查，協(xié)查其申請抵扣的海關繳款書是否為原件。如對方回函取得的海關繳款書為復印件，則允許轄區(qū)內的納稅人申請抵扣進項稅額；如對方回函取得的海關繳款書為原件，則由雙方主管國稅機關會同海關確定允許抵扣進項稅額的納稅人。

　　第十四條 貨物和勞務稅管理部門根據(jù)稅源管理部門的核查結果或者異地主管稅務機關的協(xié)查結果，于當月填具《傳遞單2》，并將其傳遞至辦稅服務廳。

　　第十五條 辦稅服務廳收到《傳遞單2》后，應于當月出具《海關繳款書核查結果通知書》（附件5）告知納稅人，納稅人于收到通知書的次月申報期內申報抵扣。

　　第十六條 貨物和勞務稅管理部門收到海關發(fā)出的《進口增值稅抵扣信息委托核查函》后，對其中海關繳款書涉及的進口增

　　值稅申報抵扣情況進行核查確認，在30日內以《進口增值稅抵扣

　　信息核查回復函》（附件6）回復發(fā)函海關。

　　《進口增值稅抵扣信息核查回復函》編號為20位，編碼規(guī)則為：第1至11位為主管稅務機關代碼，第12位為“復”，第13至16位為年份，第17至20位為順序號。

　　第十七條本規(guī)程由湖北省國家稅務局負責解釋。

　　第十八條本規(guī)程自2014年1月1日起施行。