現(xiàn)將《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法》予以發(fā)布，自2014年1月1日起施行。

　　特此公告。

　　內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局　內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局
2014年1月20日

　　企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法

　　第一章 總　則

　　第一條 為了規(guī)范和加強(qiáng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理，保障納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法〉（試行）的通知》（國稅發(fā)〔2005〕129號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕111號(hào)）以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)〔2009〕255號(hào)）等法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 本辦法所稱企業(yè)所得稅優(yōu)惠包括：免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計(jì)扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免和國務(wù)院及其財(cái)稅主管部門制定的其他專項(xiàng)優(yōu)惠。

　　凡在稅務(wù)機(jī)關(guān)按照查賬征收方式繳納企業(yè)所得稅，并依法享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的納稅人，適用本辦法。

　　第三條 企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理方式分為審批管理和備案管理。

　　審批管理包括：國務(wù)院明確的企業(yè)所得稅過渡類優(yōu)惠政策；執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；企業(yè)所得稅法第二十九條規(guī)定的民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策；國務(wù)院另行規(guī)定實(shí)行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　除上述以外，其他各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策和今后國家制定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，凡未明確為審批事項(xiàng)的，均實(shí)行備案管理。

　　第四條 納稅人享受企業(yè)所得稅備案優(yōu)惠的，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)備案后，自登記備案所屬年度起享受。備案類優(yōu)惠應(yīng)一事一備，享受不同的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，應(yīng)分別備案。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得享受稅收優(yōu)惠。

　　第五條 備案管理的具體方式分為事先備案和事后報(bào)送相關(guān)資料兩種方式。

　?。ㄒ唬┦孪葌浒福悍掀髽I(yè)所得稅事先備案類優(yōu)惠的納稅人，在執(zhí)行備案類優(yōu)惠前，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料提請(qǐng)備案，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后執(zhí)行。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不符合稅收優(yōu)惠條件的，應(yīng)書面告知納稅人。

　　納稅人享受當(dāng)年度稅收優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)在本年度匯算清繳前提請(qǐng)備案。納稅人應(yīng)在而未在年度匯算清繳前按規(guī)定備案的，該年度不得享受稅收優(yōu)惠，其可以在以后年度的剩余優(yōu)惠期內(nèi)按規(guī)定申請(qǐng)備案并享受稅收優(yōu)惠。

　　對(duì)優(yōu)惠期限超過一年的事先備案類項(xiàng)目，可按規(guī)定期限進(jìn)行一次性備案。對(duì)需要事先備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠。

　?。ǘ┦潞髨?bào)送相關(guān)資料：符合企業(yè)所得稅事后報(bào)送相關(guān)資料類優(yōu)惠的納稅人，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和其他有關(guān)稅收規(guī)定，在年度納稅申報(bào)時(shí)附報(bào)相關(guān)資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后如發(fā)現(xiàn)其不符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件，應(yīng)取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，并相應(yīng)追繳稅款。

　　第六條 納稅人申請(qǐng)享受企業(yè)所得稅審批類優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的優(yōu)惠期限內(nèi)提出申請(qǐng)并提交相應(yīng)資料，經(jīng)按本辦法規(guī)定具有審批權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡(jiǎn)稱有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)）審批確認(rèn)后執(zhí)行。

　　納稅人享受當(dāng)年度稅收優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)在本年度匯算清繳前提請(qǐng)報(bào)批。納稅人應(yīng)在而未在年度匯算清繳前申請(qǐng)報(bào)批的，該年度不得享受稅收優(yōu)惠，其可以在以后年度的剩余優(yōu)惠期內(nèi)按規(guī)定申請(qǐng)報(bào)批并享受稅收優(yōu)惠。

　　對(duì)優(yōu)惠期限超過一年的審批類項(xiàng)目，可按規(guī)定期限進(jìn)行一次性審批。未按規(guī)定申請(qǐng)或雖申請(qǐng)但未經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。

　　第二章　企業(yè)所得稅優(yōu)惠的備案和審批管理

　　第七條 下列企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目實(shí)行事先備案管理：

　?。ㄒ唬┓蠗l件的非營利組織的收入優(yōu)惠；

　?。ǘ氖罗r(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得優(yōu)惠；

　　（三）從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得優(yōu)惠；

　　（四）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得優(yōu)惠；

　?。ㄎ澹┕潭ㄙY產(chǎn)縮短折舊年限或加速折舊扣除優(yōu)惠；

　?。┚C合利用資源產(chǎn)品所取得的收入減計(jì)收入優(yōu)惠；

　　（七）企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額抵免稅額優(yōu)惠；

　?。ò耍┢渌鑸?bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)事先備案的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目。

　　第八條 下列企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目實(shí)行事后報(bào)送相關(guān)資料管理：

　?。ㄒ唬﹪鴤⑹杖雰?yōu)惠；

　?。ǘ┓蠗l件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠；

　?。ㄈ┓蠗l件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠；

　?。ㄋ模└咝录夹g(shù)企業(yè)低稅率優(yōu)惠認(rèn)定（復(fù)審）合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認(rèn)定（復(fù)審）批準(zhǔn)的有效期當(dāng)年開始，申請(qǐng)后可按15%的稅率進(jìn)行所得稅預(yù)繳申報(bào)；

　　（五）小型微利企業(yè)的低稅率和減計(jì)應(yīng)納稅所得額及減免地方分享部分優(yōu)惠；

　?。╅_發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠；

　　（七）安置殘疾人員以及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所 支付的工資加計(jì)扣除優(yōu)惠；

　?。ò耍﹦?chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，按投資額一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠；

　?。ň牛┢渌鑸?bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)事后報(bào)送相關(guān)資料的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目。

　　第九條 企業(yè)所得稅備案類優(yōu)惠一律由企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)。其備案需要報(bào)送的相關(guān)資料（見附件）。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理納稅人企業(yè)所得稅備案優(yōu)惠資料后7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，并出具《企業(yè)所得優(yōu)惠備案登記書》（見附件），告知納稅人執(zhí)行。

　　第十條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照下列權(quán)限進(jìn)行減免稅審批：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)申請(qǐng)享受的西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按照相關(guān)規(guī)定，第一年在本年度匯算清繳前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后執(zhí)行。第二年及以后年度實(shí)行事后報(bào)送相關(guān)資料管理。稅務(wù)部門不得越權(quán)審批或備案。

　?。ǘ┘{稅人享受民族自治地方的自治機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十九條及其實(shí)施條例第九十四條制定的所得稅減稅或免稅政策，實(shí)行對(duì)納稅人享受資格認(rèn)定。

　　對(duì)納稅人進(jìn)行減免稅資格認(rèn)定時(shí)，注冊(cè)資金在1000萬元以下的納稅人，層報(bào)盟市稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定；注冊(cè)資金在1000萬元（含1000萬元）以上的納稅人，層報(bào)自治區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定。未按規(guī)定進(jìn)行減免稅資格認(rèn)定的納稅人，不得享受企業(yè)所得稅地方分享部分減免優(yōu)惠。

　　對(duì)于民族自治地方的自治機(jī)關(guān)已明確企業(yè)所得稅地方分享部分減免稅受益主體的個(gè)案批復(fù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再對(duì)納稅人（項(xiàng)目）減免稅資格進(jìn)行認(rèn)定。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可直接按規(guī)定給予減免稅優(yōu)惠，并實(shí)行事后報(bào)送相關(guān)資料管理。

　　對(duì)于符合條件的小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅地方分享部分減免，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再對(duì)納稅人減免稅資格單獨(dú)進(jìn)行認(rèn)定，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)隨同減計(jì)應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠一并按事后報(bào)送相關(guān)資料管理。

　?。ㄈ┢渌鑸?bào)批的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目，按照財(cái)政部、國家稅務(wù)總局及自治區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的審批權(quán)限執(zhí)行。

　　第十一條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行減免稅審批應(yīng)遵循下列程序：

　?。ㄒ唬┘{稅人申請(qǐng)報(bào)批的企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的優(yōu)惠期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)報(bào)告，列明申請(qǐng)優(yōu)惠的理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等，并報(bào)送相關(guān)資料（見附件）。

　　（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的納稅人企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請(qǐng)，由有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后執(zhí)行。屬于企業(yè)所在地的旗（縣、市、區(qū)）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在20個(gè)工作日內(nèi)作出決定；屬于上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起10個(gè)工作日內(nèi)上報(bào)盟市稅務(wù)機(jī)關(guān)。屬于盟市稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在30個(gè)工作日內(nèi)作出決定。屬于自治區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)，盟市稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起10個(gè)工作日內(nèi)上報(bào)自治區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長10個(gè)工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。

　?。ㄈ┢髽I(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)審批是對(duì)納稅人提供的資料與法定條件的相關(guān)性進(jìn)行的審核，不改變納稅人真實(shí)申報(bào)責(zé)任。

　?。ㄋ模┒悇?wù)機(jī)關(guān)需要對(duì)納稅人的申請(qǐng)材料內(nèi)容進(jìn)行實(shí)地核實(shí)的，應(yīng)當(dāng)指派2名以上工作人員按規(guī)定程序進(jìn)行實(shí)地核查，并將核查情況記錄在案。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收優(yōu)惠實(shí)地核查工作量大、耗時(shí)長的，可委托企業(yè)所在地區(qū)旗（縣、市、區(qū)）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)具體組織實(shí)施，并出具實(shí)地審核報(bào)告。

　　第十二條 納稅人報(bào)送的材料應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、齊全，并對(duì)報(bào)送的資料負(fù)法律責(zé)任。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求納稅人提交與申請(qǐng)稅收優(yōu)惠項(xiàng)目無關(guān)的技術(shù)資料和其他資料。

　　納稅人提交的材料不詳、存在錯(cuò)誤，或者不符合法定形式的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)一次告知納稅人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容。

　　第十三條 企業(yè)所得稅優(yōu)惠有資質(zhì)認(rèn)定要求的，納稅人須先取得有關(guān)資質(zhì)認(rèn)定。

　　第十四條 對(duì)各類企業(yè)所得稅的優(yōu)惠管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)本著精簡(jiǎn)、高效、便利的原則，簡(jiǎn)化手續(xù)，方便納稅人。

　　第十五條 納稅人享受稅收優(yōu)惠的條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，停止其稅收優(yōu)惠。

　　第三章 企業(yè)所得稅優(yōu)惠的監(jiān)督管理

　　第十六條 納稅人享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，在優(yōu)惠期間均應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人享受優(yōu)惠到期的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

　　第十七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人企業(yè)所得稅優(yōu)惠情況加強(qiáng)監(jiān)督管理，結(jié)合納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查、執(zhí)法檢查或其他專項(xiàng)檢查， 定期對(duì)納稅人稅收優(yōu)惠事項(xiàng)進(jìn)行跟蹤檢查。主要內(nèi)容包括：

　　（一）納稅人是否符合企業(yè)所得稅優(yōu)惠的資格條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取稅收優(yōu)惠；

　?。ǘ┘{稅人享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的條件發(fā)生變化時(shí)，是否根據(jù)變化情況重新辦理優(yōu)惠手續(xù)；

　?。ㄈ┢髽I(yè)所得稅優(yōu)惠稅款有規(guī)定用途的，納稅人是否按規(guī)定用途使用；有規(guī)定優(yōu)惠期限的，是否到期恢復(fù)納稅；

　?。ㄋ模┦欠翊嬖诩{稅人未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或備案自行享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠情況；

　?。ㄎ澹┮严硎芷髽I(yè)所得稅優(yōu)惠的納稅人是否未按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)；

　　（六）其他按規(guī)定需要檢查的事項(xiàng)。

　　第十八條 對(duì)納稅人實(shí)際經(jīng)營情況不符合企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策規(guī)定條件的，或采取欺騙手段獲取優(yōu)惠的，享受優(yōu)惠條件發(fā)生變化而未及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的，以及未按規(guī)定程序申請(qǐng)備案或?qū)徟孕邢硎軆?yōu)惠的，在優(yōu)惠期間或優(yōu)惠到期未按有關(guān)規(guī)定申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照稅收征管法和企業(yè)所得稅法等相關(guān)規(guī)定予以處理。

　　第四章　附則

　　第十九條 本《辦法》下發(fā)執(zhí)行后，如與新規(guī)定有抵觸的，按新規(guī)定執(zhí)行。

　　第二十條 各地要建立企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理臺(tái)賬，按要求填報(bào)企業(yè)所得稅優(yōu)惠情況統(tǒng)計(jì)表。

　　第二十一條 《內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局 地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅減免稅管理辦法（試行）>的通知》（內(nèi)國稅所字〔2009〕10號(hào)）同時(shí)廢止。

　　第二十二條 本辦法自2014年1月1日起執(zhí)行。

　　附件：
　　企業(yè)所得稅優(yōu)惠報(bào)送資料

　　附件下載：
　　內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局、內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2014年第2號(hào).zip