根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2016年第23號(hào)）及有關(guān)政策規(guī)定，結(jié)合我區(qū)實(shí)際，根據(jù)企業(yè)申請(qǐng)，現(xiàn)就我區(qū)全面推開營改增金融業(yè)總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人匯總繳納增值稅有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

　　一、匯總納稅企業(yè)范圍

　　自2016年5月1日起，內(nèi)蒙古自治區(qū)范圍內(nèi)屬于固定業(yè)戶的設(shè)有總、分機(jī)構(gòu)且不在同一旗縣（區(qū)）的營改增金融業(yè)試點(diǎn)企業(yè)，經(jīng)區(qū)內(nèi)總機(jī)構(gòu)申請(qǐng)可以實(shí)行匯總繳納增值稅。

　　二、增值稅繳納方式

　?。ㄒ唬┰鲋刀悈R總納稅

　　總機(jī)構(gòu)可以采取“統(tǒng)一核算、分別入庫”的增值稅計(jì)算繳納方式，即由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯總計(jì)算總機(jī)構(gòu)及各分支機(jī)構(gòu)的銷售額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，并按照總機(jī)構(gòu)及各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)稅銷售額占總機(jī)構(gòu)匯總的應(yīng)稅銷售額的比例，計(jì)算應(yīng)分配的增值稅，總機(jī)構(gòu)及各分支機(jī)構(gòu)分別在其所在地申報(bào)繳納入庫。財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。計(jì)算公式：

　　1.當(dāng)期總機(jī)構(gòu)匯總的應(yīng)納增值稅額

　　當(dāng)期總機(jī)構(gòu)匯總的應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期總機(jī)構(gòu)匯總的銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期總機(jī)構(gòu)匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　應(yīng)稅銷售額不包括免稅銷售額和適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額。

　　當(dāng)期總機(jī)構(gòu)匯總的應(yīng)納增值稅額如為負(fù)數(shù)，不再計(jì)算分配，留待下期抵扣。

　　2.當(dāng)期各分支機(jī)構(gòu)分配的應(yīng)納增值稅額

　　當(dāng)期各分支機(jī)構(gòu)分配的應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期總機(jī)構(gòu)匯總的應(yīng)納增值稅額/當(dāng)期總機(jī)構(gòu)匯總的應(yīng)稅銷售額×當(dāng)期各分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅銷售額

　　3.當(dāng)期總機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅額

　　當(dāng)期總機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期總機(jī)構(gòu)匯總的應(yīng)納增值稅額/當(dāng)期總機(jī)構(gòu)匯總的應(yīng)稅銷售額×當(dāng)期總機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅銷售額

　?。ǘ┻M(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣

　　總機(jī)構(gòu)匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額，是指總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)提供應(yīng)稅服務(wù)而購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。其中分支機(jī)構(gòu)取得的扣稅憑證需傳遞至總機(jī)構(gòu)進(jìn)行匯總，由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一申報(bào)抵扣。

　　（三）納稅期限

　　按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社納稅申報(bào)期限為一個(gè)季度，保險(xiǎn)、證券公司按月納稅申報(bào)。

　?。ㄋ模┘{稅地點(diǎn)

　　匯總納稅的金融業(yè)企業(yè)，原則上按營改增前征收營業(yè)稅的分支機(jī)構(gòu)為增值稅稅款分配的分支機(jī)構(gòu)。二連浩特市、滿洲里市比照其他12個(gè)盟市進(jìn)行稅款分配。

　　原入自治區(qū)級(jí)庫的中國工商銀行股份有限公司內(nèi)蒙古自治區(qū)分行、中國農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司內(nèi)蒙古自治區(qū)分行、中國銀行股份有限公司內(nèi)蒙古自治區(qū)分行、中國建設(shè)銀行股份有限公司內(nèi)蒙古自治區(qū)分行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行內(nèi)蒙古分行、中國人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司內(nèi)蒙古自治區(qū)分公司、中國人壽保險(xiǎn)股份有限公司內(nèi)蒙古自治區(qū)分公司7家單位在盟市進(jìn)行稅款分配，在總機(jī)構(gòu)進(jìn)行匯總納稅。

　　三、稅務(wù)登記和一般納稅人登記

　　匯總納稅的企業(yè)總機(jī)構(gòu)及其下屬稅款分配的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記和一般納稅人資格、稅費(fèi)種信息登記等涉稅事項(xiàng)，接受機(jī)構(gòu)所在地主管國稅局的管理。

　　四、增值稅發(fā)票申請(qǐng)和領(lǐng)發(fā)

　　匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)及其下屬盟市級(jí)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票。金融企業(yè)盟市級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)可以使用盟市級(jí)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的發(fā)票。

　　五、其他

　　匯總納稅企業(yè)在本公告下發(fā)后新增分支機(jī)構(gòu)的，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。

　　總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)稅收監(jiān)督管理，定期或不定期對(duì)其納稅情況進(jìn)行檢查。分支機(jī)構(gòu)發(fā)生應(yīng)稅行為申報(bào)不實(shí)的，由其主管國稅機(jī)關(guān)按適用稅率全額補(bǔ)征增值稅，并將有關(guān)情況逐級(jí)上報(bào)自治區(qū)國家稅務(wù)局。

內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局 內(nèi)蒙古自治區(qū)財(cái)政廳
2016年05月25日