為進(jìn)一步減輕納稅人負(fù)擔(dān)，優(yōu)化納稅服務(wù)，促進(jìn)我市小微企業(yè)健康有序發(fā)展，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》（財(cái)稅〔2013〕52號(hào)）及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第49號(hào)），現(xiàn)將小規(guī)模納稅人按季申報(bào)納稅和小微企業(yè)暫免征收增值稅相關(guān)問(wèn)題公告如下：

　　一、小規(guī)模納稅人實(shí)行按季納稅申報(bào)

　　（一）自2013年10月1日（所屬時(shí)期）起，小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報(bào)期限由一個(gè)月調(diào)整為一個(gè)季度。需繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的小規(guī)模納稅人，其文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的申報(bào)繳納期限與增值稅相同。下列對(duì)象暫不納入：個(gè)體工商戶，小規(guī)模納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面申請(qǐng)按月納稅申報(bào)的。

　　（二）小規(guī)模納稅人在季度內(nèi)被認(rèn)定為一般納稅人的，自一般納稅人認(rèn)定之日起，納稅期限調(diào)整為月，并分別（同時(shí)）進(jìn)行小規(guī)模納稅人申報(bào)和一般納稅人申報(bào)。

　　（三）小規(guī)模納稅人按季填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》，申報(bào)表式不變，“本期數(shù)”填寫(xiě)本季數(shù)。

　?。ㄋ模┌醇旧陥?bào)納稅人出口適用免稅政策的貨物勞務(wù)，應(yīng)于發(fā)生免稅貨物勞務(wù)業(yè)務(wù)的次季度，在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅申報(bào)的同時(shí)，辦理相應(yīng)的免稅申報(bào)手續(xù)。

　　（五）按季納稅申報(bào)銜接。按季納稅申報(bào)自2013年10月1日起實(shí)行，確定為按季納稅申報(bào)的小規(guī)模納稅人于2013年10月完成稅款所屬期為2013年9月的納稅申報(bào)后，于2014年1月辦理2013年4季度的納稅申報(bào)或出口貨物勞務(wù)免稅申報(bào)。新辦小規(guī)模納稅人按季納稅申報(bào)，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅季度，按規(guī)定時(shí)間辦理申報(bào)。按季納稅申報(bào)的小規(guī)模納稅人季度內(nèi)注銷稅務(wù)登記的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅季度，于稅務(wù)登記注銷前辦理納稅申報(bào)。

　　（六）按季申報(bào)納稅人可選擇辦稅服務(wù)廳上門申報(bào)或網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳申報(bào)的方式辦理申報(bào)納稅事宜（按季申報(bào)納稅人不適用電話申報(bào)）。

　　二、小微企業(yè)暫免征收增值稅有關(guān)政策規(guī)定

　?。ㄒ唬┳?013年8月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元（含2萬(wàn)元，按季納稅6萬(wàn)元，含6萬(wàn)元）的企業(yè)及非企業(yè)性單位（以下簡(jiǎn)稱“小微企業(yè)”），暫免征收增值稅。月銷售額超過(guò)2萬(wàn)元（按季6萬(wàn)元），應(yīng)全額計(jì)算繳納增值稅。

　?。ǘ┬∥⑵髽I(yè)既經(jīng)營(yíng)增值稅應(yīng)稅貨物及勞務(wù)又提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)的，以應(yīng)稅貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)的銷售額合計(jì)數(shù)計(jì)算月銷售額。

　?。ㄈ┬∥⑵髽I(yè)兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額。

　　三、小微企業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票事宜

　　（一）小微企業(yè)可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票（包括貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票），申請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā)票時(shí)，按規(guī)定繳納稅款。

　　（二）小微企業(yè)符合上述免稅政策，因代開(kāi)增值稅專用發(fā)票已繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回后可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳稅款。未追回的，僅就未追回專用發(fā)票以外部分暫免征收增值稅。

　　四、小微企業(yè)納稅申報(bào)表填寫(xiě)

　　（一）銷售額（第1、2欄）填寫(xiě)。小微企業(yè)必須將本期全部（含代開(kāi)）不含稅銷售額填寫(xiě)在申報(bào)表第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”。其中，當(dāng)期發(fā)生的代開(kāi)專用發(fā)票的不含稅銷售額填寫(xiě)在申報(bào)表第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”。

　?。ǘ┥陥?bào)表第10欄“本期應(yīng)納稅額”等于“第1欄×3%”。

　?。ㄈ?yīng)納稅額減征額（第11欄）填寫(xiě)。當(dāng)期有代開(kāi)專用發(fā)票的，第11欄“本期應(yīng)納稅額減征額”等于 “（第1欄-第2欄）×3%”；當(dāng)期未發(fā)生代開(kāi)專用發(fā)票的，第11欄“本期應(yīng)納稅額減征額”等于“第1欄×3%”。

　　（四）預(yù)繳稅款（第13欄）填寫(xiě)當(dāng)期代開(kāi)專用發(fā)票時(shí)預(yù)繳的稅款。當(dāng)期未發(fā)生代開(kāi)的填寫(xiě)“0”。

　?。ㄎ澹┊?dāng)期發(fā)生代開(kāi)專用發(fā)票預(yù)繳稅款的小微企業(yè)，不適用電話申報(bào)方式。

　　五、關(guān)于是否減免稅備案

　　享受暫免征收部分小微企業(yè)增值稅政策的納稅人無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)免稅備案。

　　六、關(guān)于文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

　　按照《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收管理問(wèn)題的通知》（財(cái)綜〔2013〕88號(hào)）第七條的規(guī)定，小微企業(yè)提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

　　七、發(fā)票管理

　　按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人購(gòu)買發(fā)票的限額可適當(dāng)放寬，原則上不超過(guò)按月申報(bào)時(shí)購(gòu)票量的3倍。但有欠稅、3年內(nèi)有發(fā)票違法或偷逃稅收記錄、稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)較高等情況的除外。從事貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)發(fā)票系統(tǒng)開(kāi)具普通發(fā)票。

　　八、本公告自2013年10月1日起執(zhí)行。

　　特此公告。

　　附件：
　　小規(guī)模納稅人納稅期限變更申請(qǐng)表

　　寧波市國(guó)家稅務(wù)局
2013年10月17日

　　附件

　　小規(guī)模納稅人增值稅納稅期限變更申請(qǐng)表

　　填表日期：      年   月   日

　說(shuō)   明

　　1、按月申報(bào)：納稅人以1個(gè)月為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅

　　2、按季申報(bào)：納稅人以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅

　　3、納稅期限原則上一年一定（認(rèn)定為一般納稅人除外）