為進(jìn)一步強(qiáng)化普通發(fā)票監(jiān)控管理，優(yōu)化納稅服務(wù)，提高征管質(zhì)效，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則和國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定等，結(jié)合我省實(shí)際，對(duì)原《山東省國家稅務(wù)局普通發(fā)票監(jiān)控管理辦法》進(jìn)行了修訂，現(xiàn)予以公布。本辦法自公布之日起施行。

　　特此公告。

　　山東省國家稅務(wù)局
2014年6月9日

山東省國家稅務(wù)局普通發(fā)票監(jiān)控管理辦法

　　第一章總則

　　　　第一條 為了強(qiáng)化普通發(fā)票監(jiān)控管理，優(yōu)化納稅服務(wù)，保障國家稅收收入，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《征管法》）及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱《發(fā)票管理辦法》）及其實(shí)施細(xì)則和國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定等，制定本辦法。

　　第二條 普通發(fā)票監(jiān)控管理，是指國稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅人領(lǐng)用、保管、開具、取得、驗(yàn)舊繳銷發(fā)票等環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)控和檢查，對(duì)未按規(guī)定使用發(fā)票的違法違章行為進(jìn)行處理的稅收管理活動(dòng)。

　　第三條 本辦法所稱普通發(fā)票是指由山東省國家稅務(wù)局監(jiān)制的各種普通發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱發(fā)票），包括機(jī)打發(fā)票、手工發(fā)票、定額發(fā)票三類。

　　第二章發(fā)票領(lǐng)用管理

　　第四條 需要領(lǐng)用發(fā)票的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照《發(fā)票管理辦法》的相關(guān)規(guī)定向主管國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理發(fā)票領(lǐng)用手續(xù)。主管國稅機(jī)關(guān)根據(jù)領(lǐng)用單位和個(gè)人的經(jīng)營范圍、規(guī)模，確認(rèn)其領(lǐng)用發(fā)票的種類、數(shù)量以及領(lǐng)用方式，并即時(shí)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。

　　第五條 主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)合理確定納稅人的發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量。

　　初次申請(qǐng)領(lǐng)用發(fā)票的納稅人，領(lǐng)用數(shù)量可控制在1個(gè)月發(fā)票用量范圍內(nèi)；其他納稅人可一次領(lǐng)取不超過3個(gè)月的發(fā)票用量；印有本單位名稱發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱冠名發(fā)票）、套印發(fā)票專用章發(fā)票的印制數(shù)量可控制在不超過1年發(fā)票用量范圍內(nèi)。

　　有稅收違法違章處理記錄的納稅人，一年內(nèi)每次領(lǐng)用數(shù)量應(yīng)控制在1個(gè)月發(fā)票用量范圍內(nèi)。

　　納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生變化，可以向主管國稅機(jī)關(guān)提出領(lǐng)用發(fā)票種類、金額版位和數(shù)量的變更申請(qǐng)，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)依法予以即時(shí)辦理。

　　第六條 需要使用手工發(fā)票的納稅人，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)其經(jīng)營規(guī)模，合理確定領(lǐng)用發(fā)票的金額版位。

　?。ㄒ唬┣г姘l(fā)票供單筆開票金額通常在一千元以上的納稅人使用；

　?。ǘ┌僭姘l(fā)票供單筆開票金額不超過一千元的納稅人使用。

　　第七條 需要使用冠名發(fā)票的納稅人，應(yīng)具備下列條件：

　　（一）有固定生產(chǎn)經(jīng)營場(chǎng)所；

　?。ǘ┴?cái)務(wù)和發(fā)票管理制度健全；

　　（三）發(fā)票使用量較大或統(tǒng)一發(fā)票式樣不能滿足其經(jīng)營活動(dòng)需要。

　　需要使用冠名發(fā)票的納稅人應(yīng)按照國稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的式樣和數(shù)量，由指定的發(fā)票定點(diǎn)印制企業(yè)印制，費(fèi)用由用票單位與承印企業(yè)直接結(jié)算。

　　第八條 已辦理報(bào)驗(yàn)登記的外省、市納稅人，需要領(lǐng)用發(fā)票的，主管國稅機(jī)關(guān)可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)用發(fā)票的票面限額以及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。

　　第三章發(fā)票開具管理

　　第九條 納稅人向消費(fèi)者銷售商品或提供應(yīng)稅勞務(wù)服務(wù)時(shí)，數(shù)額在10元（含）以上的，必須按規(guī)定開具發(fā)票；如果消費(fèi)者索要發(fā)票，無論金額大小，一律予以按規(guī)定開具。

　　第十條 普通發(fā)票原則上僅限用票單位和個(gè)人在本縣（市、區(qū)）范圍內(nèi)開具。市級(jí)國稅機(jī)關(guān)可以探索在本轄區(qū)范圍內(nèi)郵寄、攜帶、運(yùn)輸、開具普通發(fā)票的具體辦法。

　　第十一條 符合下列條件的單位和個(gè)人可以向主管國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開普通發(fā)票：

　?。ㄒ唬┮艳k理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人在銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)服務(wù)以及稅法規(guī)定的其他商事活動(dòng)中有下列情形之一的，可以持稅務(wù)登記證副本、經(jīng)辦人身份證明向主管國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開普通發(fā)票：

　　1、納稅人雖已領(lǐng)用發(fā)票，但臨時(shí)取得超出領(lǐng)用發(fā)票使用范圍或者超過領(lǐng)用發(fā)票開具限額以外的業(yè)務(wù)收入，需要開具發(fā)票的；

　　2、被主管國稅機(jī)關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)放發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營收入需要開具發(fā)票的；

　?。ǘ┩饪h（市）納稅人來本轄區(qū)臨時(shí)從事經(jīng)營活動(dòng)，確因業(yè)務(wù)量小、開票頻度低的，可以憑稅務(wù)登記證副本、經(jīng)辦人身份證明和外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明，向經(jīng)營地主管國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票。

　　業(yè)務(wù)量小、開票頻度低主要是指在本轄區(qū)臨時(shí)從事經(jīng)營活動(dòng)期間開票次數(shù)不超過3筆，單筆開票金額不超過10000元。

　?。ㄈ┱谏暾?qǐng)辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，對(duì)其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具發(fā)票的，主管國稅機(jī)關(guān)可以為其代開發(fā)票。

　?。ㄋ模?yīng)辦理稅務(wù)登記而未辦理的單位和個(gè)人，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以處理，并在補(bǔ)辦稅務(wù)登記手續(xù)后，對(duì)其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具發(fā)票的，為其代開發(fā)票。

　　（五）國家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販等依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，臨時(shí)取得收入，需要開具發(fā)票的，經(jīng)營地主管國稅機(jī)關(guān)可以為其代開發(fā)票。

　　第十二條 需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地主管國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票。

　　書面證明是指有關(guān)業(yè)務(wù)合同、協(xié)議或付款方（或接受勞務(wù)服務(wù)方）對(duì)所購物品品名（或勞務(wù)服務(wù)項(xiàng)目）、單價(jià)、金額等出具的書面確認(rèn)證明。

　　個(gè)人委托其他人員代開發(fā)票的，還需提交本人簽字的委托書、身份證明原件和代理人的有效身份證明。

　　第十三條 國稅機(jī)關(guān)只能為本轄區(qū)發(fā)生的經(jīng)營業(yè)務(wù)代開普通發(fā)票，不得以任何理由為異地發(fā)生的經(jīng)營業(yè)務(wù)代開普通發(fā)票。

　　第十四條 已認(rèn)定為非正常戶納稅人的法定代表人或負(fù)責(zé)人需要代開發(fā)票的，必須接受稅務(wù)處理后，方能按有關(guān)規(guī)定代開發(fā)票。

　　第十五條 主管國稅機(jī)關(guān)為臨時(shí)使用發(fā)票的個(gè)人代開發(fā)票時(shí)，對(duì)其經(jīng)營額達(dá)不到增值稅按次征收起征點(diǎn)的，只代開發(fā)票不征稅。但根據(jù)代開發(fā)票記錄，屬于同一申請(qǐng)代開發(fā)票的個(gè)人，在一個(gè)納稅期內(nèi)累計(jì)開票金額達(dá)到按月起征點(diǎn)的，應(yīng)在達(dá)到起征點(diǎn)的當(dāng)次一并計(jì)算征稅。

　　第十六條 國稅機(jī)關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要，可以按照規(guī)定委托其他單位代開發(fā)票。主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與受托代開發(fā)票的單位簽訂“委托代開發(fā)票協(xié)議書”（見附件，供各地在征管工作實(shí)踐中參考使用），一并簽訂委托代征協(xié)議書，明確代開發(fā)票的種類、對(duì)象、內(nèi)容及相關(guān)責(zé)任。

　　依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人臨時(shí)取得經(jīng)營收入，以及實(shí)行委托代征稅款方式的、符合代開發(fā)票條件的個(gè)體工商戶，需要開具發(fā)票的，可由受托代開單位代開發(fā)票。

　　凡帶有抵扣功能的普通發(fā)票和屬于免稅范圍的普通發(fā)票，不得委托代開。

　　第十七條 受托代開發(fā)票單位應(yīng)具備下列條件：

　　（一）組織機(jī)構(gòu)健全，內(nèi)部管理制度、財(cái)務(wù)制度規(guī)范，能夠準(zhǔn)確核算代征稅款；

　?。ǘ┰诋?dāng)?shù)赜泄潭üぷ鲌?chǎng)所和專用開具發(fā)票設(shè)備；

　?。ㄈ┯袑Ｂ毚_人員負(fù)責(zé)代開普通發(fā)票管理；

　　（四）配備安全防范設(shè)施，確保發(fā)票、稅票和稅款安全；

　　（五）國稅機(jī)關(guān)根據(jù)委托代開事項(xiàng)和稅收管理要求確定的其他條件。

　　第十八條 主管國稅機(jī)關(guān)對(duì)使用定額發(fā)票的納稅人丟失或缺失的發(fā)票，視同已開具的發(fā)票一并計(jì)入開票金額。（自2015年12月1日起本條廢止）

　　第十九條已開具發(fā)票的發(fā)票聯(lián)遺失的，應(yīng)按以下規(guī)定處理：

　?。ㄒ唬╅_票方丟失發(fā)票聯(lián)的，應(yīng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告主管國稅機(jī)關(guān)，在縣級(jí)以上報(bào)刊登報(bào)聲明作廢、接受行政處罰后，作廢該份發(fā)票或開具相應(yīng)紅字發(fā)票，并重新開具發(fā)票給受票方。

　?。ǘ┦芷狈絹G失發(fā)票聯(lián)的，可持縣級(jí)以上報(bào)刊刊登的作廢聲明和主管國稅機(jī)關(guān)的行政處罰決定書，向開票方請(qǐng)求重新開具發(fā)票。開票方據(jù)此開具紅字發(fā)票后，為其重新開具發(fā)票。

　　第二十條 納稅人收購農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，對(duì)收購的貨物非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的，應(yīng)要求銷售方開具發(fā)票。

　　第四章發(fā)票驗(yàn)舊、繳銷

　　第二十一條 主管國稅機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)票領(lǐng)用實(shí)行驗(yàn)舊領(lǐng)（購）新制度。

　　第二十二條 用票單位和個(gè)人因變更、注銷稅務(wù)登記、發(fā)票換版等原因需要繳銷空白發(fā)票的，由主管國稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅人空白發(fā)票種類代碼、本（份）數(shù)、號(hào)碼等數(shù)據(jù)核對(duì)無誤后，采用剪角作廢等方式進(jìn)行繳銷處理。

　　第二十三條 對(duì)未按規(guī)定期限繳銷發(fā)票的，由主管國稅機(jī)關(guān)制作《責(zé)令限期改正通知書》，送達(dá)用票單位和個(gè)人限期整改，并可按規(guī)定進(jìn)行處罰。

　　第二十四條 用票單位和個(gè)人丟失、被盜、損毀發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失、被盜、損毀當(dāng)日書面報(bào)告主管國稅機(jī)關(guān)，并在縣級(jí)（含）以上報(bào)刊登報(bào)聲明作廢。主管國稅機(jī)關(guān)對(duì)丟失、被盜、損毀發(fā)票，進(jìn)行發(fā)票繳銷處理，并按照發(fā)票管理辦法的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

　　第五章發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)管理

　　第二十五條 國稅機(jī)關(guān)應(yīng)合理設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)防控指標(biāo)，對(duì)納稅人的發(fā)票開具信息與納稅申報(bào)信息等定期進(jìn)行分析比對(duì)，視不同情況予以處理：

　?。ㄒ唬┘{稅人發(fā)票開具金額超過申報(bào)銷售額或定額的，按照《征管法》及實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；

　　（二）實(shí)行定期定額管理的納稅人，連續(xù)三個(gè)月開具發(fā)票金額超過定額20%的，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)重新核定其定額。

　　（三）通過開票數(shù)據(jù)分析比對(duì)結(jié)果，及時(shí)調(diào)整納稅人申領(lǐng)（購）發(fā)票的版別和數(shù)量。

　　第二十六條 主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)普通發(fā)票代開情況的監(jiān)控分析：

　?。ㄒ唬┤〉么_普通發(fā)票異常的；

　　（二）代開普通發(fā)票頻率高、額度大的；

　?。ㄈ┕潭I(yè)戶以臨時(shí)納稅人代開普通發(fā)票的；

　?。ㄋ模┮苑钦舴ǘù砣嘶蜇?fù)責(zé)人名義代開普通發(fā)票的；

　?。ㄎ澹┮宰N戶名義代開普通發(fā)票的；

　?。┢渌惓４_發(fā)票情況。

　　第二十七條 主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)充分應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果，有針對(duì)性地組織普通發(fā)票日常檢查、專項(xiàng)檢查和協(xié)查比對(duì)，嚴(yán)肅查處發(fā)票違法違章行為，維護(hù)發(fā)票管理秩序。

　　第二十八條 主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)普通發(fā)票的協(xié)查比對(duì)管理，指定專人負(fù)責(zé)協(xié)查發(fā)票信息的采集、傳遞、核實(shí)和復(fù)函等工作。

　　第二十九條 發(fā)票日常、專項(xiàng)檢查應(yīng)與納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等需實(shí)地核查、檢查工作統(tǒng)籌組織開展，實(shí)施共同進(jìn)戶、統(tǒng)一實(shí)施、結(jié)果共享，切實(shí)減輕納稅人負(fù)擔(dān)。

　　第六章附則

　　第三十條 本辦法由山東省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第三十一條 各市局可根據(jù)本辦法，結(jié)合本地實(shí)際，制定具體實(shí)施方法。

　　第三十二條 本辦法自公布之日起施行。原《山東省國家稅務(wù)局普通發(fā)票監(jiān)控管理辦法》（山東省國家稅務(wù)局公告〔2011〕3號(hào)文件）同時(shí)廢止。