各市、縣（市）國家稅務(wù)局、財(cái)政局，省國家稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局：

　　浙江省郵政速遞物流有限公司是浙江省中國郵政集團(tuán)公司下屬的一家全資子公司，成立于2010年6月22日，注冊(cè)資本4億元，注冊(cè)地址在杭州市濱江區(qū)泰安路135號(hào)，下設(shè)12個(gè)市地分公司（含義烏、永康，不含寧波）（以下簡(jiǎn)稱市分公司）、32個(gè)縣（市）分公司和21個(gè)縣營業(yè)部（以下簡(jiǎn)稱縣分公司）以及浙江省郵政速遞物流有限公司運(yùn)輸分公司（以下簡(jiǎn)稱運(yùn)輸分公司）。主要經(jīng)營國際、國內(nèi)EMS特快專遞、國際包裹以及快遞包裹等快遞業(yè)務(wù)，一體化合同物流、國際貨代、倉儲(chǔ)等物流業(yè)務(wù)。

　　為了支持企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展，規(guī)范營業(yè)稅改征增值稅納稅人增值稅征收管理，根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）和現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就浙江省郵政速遞物流有限公司（以下簡(jiǎn)稱省公司）增值稅征收管理問題通知如下：

　　一、稅務(wù)登記

　　省公司為獨(dú)立核算的納稅人，各市、縣級(jí)分公司和運(yùn)輸分公司（以下統(tǒng)稱分公司）為所屬的非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)，按規(guī)定分別向所在地國稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，并申請(qǐng)認(rèn)定增值稅一般納稅人。

　　二、增值稅計(jì)算、申報(bào)和繳納

　?。ㄒ唬┧蟹止緦?shí)現(xiàn)的增值稅應(yīng)稅收入統(tǒng)一由省公司核算銷項(xiàng)稅額，取得的進(jìn)項(xiàng)稅額一律在省公司集中申報(bào)抵扣（分公司直接取得的增值稅專用發(fā)票及其他合法扣稅憑證）。各分公司取得的防偽稅控專用發(fā)票需經(jīng)其級(jí)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，取得的其他合法扣稅憑證，應(yīng)由其錄入《抵扣信息清單》（國家稅務(wù)總局未規(guī)定需錄入《抵扣信息清單》的扣稅憑證除外）。

　?。ǘ┦」颈炯?jí)和各分公司應(yīng)納增值稅按其應(yīng)稅銷售收入比例關(guān)系分?jǐn)偛⒕偷厣陥?bào)入庫。

　　1.省公司本級(jí)及分公司應(yīng)納增值稅的計(jì)算方法

　　省公司本級(jí)或XX分公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅=省公司統(tǒng)一核算的當(dāng)月應(yīng)繳增值稅總額×（省公司本級(jí)或XX分公司當(dāng)月應(yīng)稅銷售收入）÷（省公司本級(jí)+各分公司當(dāng)月匯總應(yīng)稅銷售收入）

　　2.納稅申報(bào)及“票表稽核”

　　（1）省公司按當(dāng)月匯總的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算當(dāng)月全省的應(yīng)納稅額，編制《增值稅納稅申報(bào)表》及《浙江省郵政速遞物流有限公司本級(jí)及所屬分公司應(yīng)交增值稅分配表》（以下簡(jiǎn)稱《分配表》，見附件1），將分配給各分公司繳納的稅額，作為當(dāng)期本公司已繳稅額填列。在辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)進(jìn)行本級(jí)IC卡抄報(bào)稅，產(chǎn)生省公司本級(jí)《報(bào)稅信息清單》，同時(shí)報(bào)送《增值稅納稅申報(bào)表》主表及其附表、《分配表》、各分公司《報(bào)稅信息清單》、《認(rèn)證信息清單》、《抵扣信息清單》復(fù)印件。

　　（2）各分公司應(yīng)按《分配表》填報(bào)各自的《增值稅納稅申報(bào)表》主表（第19欄“應(yīng)納稅額”欄），并于每月15日前向主管國稅機(jī)關(guān)辦理申報(bào)納稅，同時(shí)報(bào)送《分配表》、《抵扣信息清單》（紙質(zhì)及電子數(shù)據(jù)）。主管國稅機(jī)關(guān)在受理各分公司納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)進(jìn)行IC卡抄報(bào)稅，并對(duì)其增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票《認(rèn)證信息清單》、IC卡《報(bào)稅信息清單》和其他合法扣稅憑證《抵扣信息清單》進(jìn)行審核蓋章，以確保進(jìn)銷項(xiàng)的真實(shí)性。申報(bào)結(jié)束后，各分公司應(yīng)將其《增值稅納稅申報(bào)表》主表、《報(bào)稅信息清單》、《認(rèn)證信息清單》、《抵扣信息清單》報(bào)送省公司作為其計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額的依據(jù)。

　?。?）省公司統(tǒng)一核算當(dāng)月應(yīng)納稅額如為負(fù)數(shù)（即有留抵稅額）的，不再計(jì)算分配，留待下期抵扣，各分公司需辦理零申報(bào)手續(xù)。

　?。?）省公司所屬分公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理各分公司的增值稅納稅申報(bào)時(shí)不作“票表稽核”；省公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)每月應(yīng)對(duì)《增值稅納稅申報(bào)表》主表及其附表有關(guān)欄次與《報(bào)稅信息清單》、《認(rèn)證信息清單》、《抵扣信息清單》進(jìn)行稽核比對(duì)。

　　三、發(fā)票管理

　　需要使用增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)向省公司、各市分公司和運(yùn)輸分公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理領(lǐng)購手續(xù)。普通發(fā)票由省公司、各分公司向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購。

　　四、綜合征管軟件（CTAIS） 系統(tǒng)管理

　　各級(jí)國稅機(jī)關(guān)應(yīng)在CTAIS系統(tǒng)做好省公司所屬分公司匯總納稅申報(bào)的維護(hù)工作。省公司為各分公司匯總申報(bào)納稅人，各分公司為被匯總申報(bào)納稅人（詳見附件2）。

　　五、有關(guān)資料報(bào)備

　　省公司應(yīng)于每月月底前將所屬非獨(dú)立核算的分公司的增減變動(dòng)情況（名稱、所在地、開業(yè)時(shí)間等）分別報(bào)送省國稅局和分公司所在地主管國稅機(jī)關(guān)。未發(fā)生增減變動(dòng)的，無需報(bào)送相關(guān)資料。

　　六、日常管理

　　各級(jí)國稅機(jī)關(guān)應(yīng)做好省公司及其分公司的戶籍登記管理，對(duì)不納入?yún)R總繳納的相關(guān)公司應(yīng)實(shí)行屬地管理。省公司應(yīng)做好對(duì)匯總繳納增值稅的分公司的日常管理工作。

　　七、本通知自2014年1月1日起執(zhí)行。

　　附件：
　　1.浙江省郵政速遞物流有限公司本級(jí)及所屬分公司應(yīng)交增值稅分配表．doc
　　2.浙江省郵政速遞物流有限公司本級(jí)及所屬分公司名單．xls

2014年12月1日