為進一步加強和規(guī)范我省企業(yè)所得稅核定征收工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號）及相關文件規(guī)定，陜西省國家稅務局、陜西省地方稅務局決定對《陜西省國家稅務局 陜西省地方稅務局關于發(fā)布〈企業(yè)所得稅核定征收管理辦法（試行）〉的公告》（陜西省國家稅務局公告2015年第12號）中《企業(yè)所得稅核定征收管理辦法（試行）》（以下簡稱為《辦法》）作如下修訂，特此公告。

　　一、 將《辦法》第一條修改為：“為了加強企業(yè)所得稅征收管理，進一步規(guī)范企業(yè)所得稅核定征收行為，保證國家稅款及時、足額入庫，維護納稅人合法權益，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號）、《國家稅務總局關于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）、《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）、《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅核定征收有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第27號）、《國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第17號）等有關規(guī)定，結(jié)合我省實際，特制定本辦法。” .

　　二、將《辦法》第三條第（二）項第1目修改為：“1.享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)和符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)）；”。

　　三、將《辦法》第六條第（三）項第1目修改為：“ （三）應稅所得率的確定和調(diào)整：1.結(jié)合我省地區(qū)經(jīng)濟情況、行業(yè)特點及企業(yè)規(guī)模，應稅所得率按下表規(guī)定的標準確定。　　

　　四、將《辦法》第八條修改為：“各級國家稅務局和地方稅務局應密切配合，成立國地稅聯(lián)合核定征收企業(yè)所得稅工作領導小組，領導小組辦公室設在各級國稅機關。領導小組負責指導轄區(qū)納稅人的企業(yè)所得稅核定征收工作，確保分屬國家稅務局和地方稅務局管轄，生產(chǎn)經(jīng)營地點、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營范圍基本相同的納稅人，核定的應納所得稅額和應稅所得率基本一致，確保核定征收工作的公正、公平。”

　　本公告自2017年1月1日起施行。

　　修訂后的《企業(yè)所得稅核定征收管理辦法（試行）》重新公布。

　　陜西省國家稅務局　陜西省地方稅務局
2016年11月25日

　　企業(yè)所得稅核定征收管理辦法（試行）

　　第一條  為了加強企業(yè)所得稅征收管理，進一步規(guī)范企業(yè)所得稅核定征收行為，保證國家稅款及時、足額入庫，維護納稅人合法權益，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號）、《國家稅務總局關于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）、《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）、《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅核定征收有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第27號）、《國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第17號）《國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第23號）《國家稅務總局關于印發(fā)〈國家稅務局地方稅務局合作工作規(guī)范（1.0版）〉的通知》（稅總發(fā)〔2015〕82號）的等有關規(guī)定，結(jié)合我省實際，特制定本辦法。

　　第二條  本辦法適用于居民企業(yè)納稅人。

　　第三條  核定征收適用范圍。

　?。ㄒ唬┘{稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

　　1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的；

　　2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬薄的；

　　3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

　　4.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

　　5.發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

　　6.申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

　?。ǘ┘{稅人具有下列情形之一的，不得核定征收企業(yè)所得稅：

　　1.享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)和符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)）；

　　2.匯總納稅企業(yè)（視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅的分支機構除外）；

　　3.上市公司；

　　4.銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司等金融企業(yè)；

　　5.會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構、基層法律服務機構、專利代理、商標代理以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構；

　　6.專門從事股權（股票）投資業(yè)務的企業(yè)；

　　7.從事房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)；

　　8. 一定規(guī)模以上的納稅人；

　　9.國家稅務總局規(guī)定的其他企業(yè)。

　　第四條  稅務機關應積極督促核定征收企業(yè)所得稅的納稅人建賬建制，改善經(jīng)營管理，引導納稅人向查賬征收方式過渡。對符合查賬征收條件的納稅人，要及時調(diào)整征收方式，實行查賬征收。

　　第五條  稅務機關應根據(jù)納稅人具體情況，核定應稅所得率或者核定應納所得稅額。

　?。ㄒ唬┚哂邢铝星樾沃坏?，核定其應稅所得率：

　　1.能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的；

　　2.能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的；

　　3.通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。

　　納稅人不屬于以上情形的，核定其應納所得稅額。

　　（二）稅務機關采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅：

　　1.參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；

　　2. 按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定；

　　3. 按照應稅收入額或成本費用支出額定率核定；

　　4. 按照其他合理方法核定。

　　采用前款所列一種方法不足以正確核定應納稅所得額或應納稅額的，可以同時采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測算的應納稅額不一致時，可按測算的應納稅額從高核定。

　　第六條  核定征收企業(yè)所得稅稅款的計算：

　　采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應納所得稅額計算公式如下：

　?。ㄒ唬{所得稅額=應納稅所得額×適用稅率

　　應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率

　　或：應納稅所得額=成本（費用）支出額/（1-應稅所得率）×應稅所得率

　　應稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入

　?。ǘ┦杖肟傤~是指《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅實施條例》規(guī)定的收入總額，包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。

　　（三）應稅所得率的確定和調(diào)整：

　　1.結(jié)合我省地區(qū)經(jīng)濟情況、行業(yè)特點及企業(yè)規(guī)模，應稅所得率按下表規(guī)定的標準確定。

　　2.企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均根據(jù)其主營項目確定適用的應稅所得率。主營項目應為企業(yè)所有經(jīng)營項目中，收入總額、成本（費用）支出額或者耗用原材料、燃料、動力數(shù)量所占比重最大的項目。

　　第七條  企業(yè)征收方式發(fā)生變更的（由查賬征收變?yōu)楹硕ㄕ魇?，或由核定征收變?yōu)椴橘~征收的）應在《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》中注明變更原因?！镀髽I(yè)所得稅核定征收鑒定表》一式三份，所得稅管理部門一份；稅源管理部門一份，作為納稅人征管檔案；另一份送達納稅人執(zhí)行。

　　第八條  各級國家稅務局和地方稅務局應密切配合，成立國地稅聯(lián)合核定征收企業(yè)所得稅工作領導小組，領導小組辦公室設在各級國稅機關。領導小組負責指導轄區(qū)納稅人的企業(yè)所得稅核定征收工作，確保分屬國家稅務局和地方稅務局管轄，生產(chǎn)經(jīng)營地點、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營范圍基本相同的納稅人，核定的應納所得稅額和應稅所得率基本一致，確保核定征收工作的公正、公平。

　　領導小組負責解決處理企業(yè)所得稅核定征收爭議問題。納稅人對稅務機關確定的企業(yè)所得稅征收方式、核定的應納所得稅額或應稅所得率有異議的，應當提供合法、有效的相關證據(jù)，稅務機關經(jīng)核實認定后調(diào)整有異議的事項。若存在較大爭議且較難處理的，主管稅務機關可提請領導小組裁決。各領導小組之間存在爭議的，提請上一級領導小組協(xié)調(diào)處理。

　　第九條  納稅人年度應納稅額或應稅所得率一經(jīng)核定，原則上在一個納稅年度內(nèi)不得調(diào)整。納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務發(fā)生重大變化，或者應納稅所得額或應納稅額增減變化達到20%的，應及時向稅務機關申報調(diào)整已確定的應納稅額或應稅所得率。

　　第十條  主管稅務機關應當分類逐戶公示核定的應納所得稅額或應稅所得率。主管稅務機關應當按照便于納稅人及社會各界了解、監(jiān)督的原則確定公示地點、方式。

　　第十一條  稅務機關在核定應納稅款和應稅所得率過程中，對納稅人提供經(jīng)營信息和相關涉稅資料不真實，造成核定征收稅款偏低的，或者采取核定應稅所得率征收的，在納稅申報中隱瞞收入或?qū)嶋H發(fā)生的成本費用等，應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規(guī)定處理。

　　第十二條  本辦法自2017年1月1日起執(zhí)行。

關于《陜西省國家稅務局  陜西省地方稅務局關于修訂〈企業(yè)所得稅核定征收管理辦法（試行）〉的公告》的政策解讀

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號）等相關規(guī)定，陜西省國家稅務局和陜西省地方稅務局對《陜西省國家稅務局 陜西省地方稅務局關于發(fā)布〈企業(yè)所得稅核定征收管理辦法（試行）〉的公告》（陜西省國家稅務局陜西省地方稅務局公告2015年第12號）中《企業(yè)所得稅核定征收管理辦法（試行）》進行了修訂，發(fā)布了公告，主要對以下問題進行了明確：

　　一、補充了不得核定征收企業(yè)中不包括“符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)”

　　本公告對《企業(yè)所得稅核定征收管理辦法（試行）》第三條第（二）項第1目內(nèi)容進行了修訂，補充了享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)不得核定征收，但是不包括享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)和符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)。

　　二、調(diào)整了《企業(yè)所得稅核定征收管理辦法（試行）》的制定依據(jù)

　　本公告對《企業(yè)所得稅核定征收管理辦法（試行）》第三條第（二）項第1目內(nèi)容進行了修訂，其修訂依據(jù)了《國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第17號），因此調(diào)整了《企業(yè)所得稅核定征收管理辦法（試行）》的制定依據(jù)。

　　三、取消了縣（區(qū)）級領導小組制定分行業(yè)應稅所得率的規(guī)定

　　《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號）第六條“國家稅務局和地方稅務局密切配合。要聯(lián)合開展核定征收企業(yè)所得稅工作，共同確定分行業(yè)的應稅所得率，共同協(xié)商確定分戶的應納所得稅額，做到分屬國家稅務局和地方稅務局管轄，生產(chǎn)經(jīng)營地點、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營范圍基本相同的納稅人，核定的應納所得稅額和應稅所得率基本一致”明確了應由省級稅務機關確定分行業(yè)的應稅所得率。為此，公告取消了原公告中關于由縣（區(qū)）級領導小組確定并公示分行業(yè)應稅所得率的規(guī)定。

　　四、明確了我省分行業(yè)、分規(guī)模、分地區(qū)應稅所得率標準

　　根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號）相關要求，綜合考量我省經(jīng)濟發(fā)展水平、分行業(yè)稅負水平及核定征收執(zhí)行情況，明確了我省分行業(yè)、分規(guī)模、分地區(qū)的應稅所得率標準，為政策執(zhí)行的確定性和統(tǒng)一性提供了保障。該應稅所得率標準將隨我省各地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展水平、行業(yè)盈利能力、執(zhí)行情況等因素的變化而適時進行調(diào)整，確保核定征收企業(yè)所得稅工作緊跟經(jīng)濟發(fā)展的步伐。