為加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的管理，省國(guó)家稅務(wù)局制定了《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2013年8月1日起施行。

　　特此公告。

　　河南省國(guó)家稅務(wù)局
2013年7月25日

　稅務(wù)機(jī)關(guān)代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）

　　第一條 為規(guī)范我省國(guó)稅機(jī)關(guān)為提供貨物運(yùn)輸服務(wù)的增值稅納稅人代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱貨運(yùn)專用發(fā)票）的管理，優(yōu)化稅收服務(wù)，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）>的通知》（國(guó)稅發(fā)[2004]153號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于啟用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第74號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)征收管理問(wèn)題的公告》（2013年第39號(hào)）和有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件的規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 本辦法所稱代開貨運(yùn)專用發(fā)票是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為所轄范圍內(nèi)的增值稅納稅人代開貨運(yùn)專用發(fā)票，其他單位和個(gè)人不得代開。

　　第三條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立代開貨運(yùn)專用發(fā)票崗位和稅款征收崗位，并分別確定專人負(fù)責(zé)代開貨運(yùn)專用發(fā)票和稅款征收工作。

　　第四條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在一個(gè)窗口設(shè)置稅款征收崗位和代開貨運(yùn)專用發(fā)票崗位。

　　第五條  代開貨運(yùn)專用發(fā)票統(tǒng)一使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)開具。

　　第六條  本辦法所稱納稅人是指已辦理稅務(wù)登記證的小規(guī)模納稅人（包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者）以及國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他可予代開貨運(yùn)專用發(fā)票的納稅人。

　　第七條  增值稅納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為、需要開具貨運(yùn)專用發(fā)票時(shí)，可向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。

　　第八條  增值稅納稅人申請(qǐng)代開貨運(yùn)專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)填寫《代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》（式樣見附件，以下簡(jiǎn)稱《申報(bào)單》），連同下列資料，到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)稅款征收崗位按貨運(yùn)專用發(fā)票上注明的稅額全額申報(bào)繳納稅款：

　?。ㄒ唬抖悇?wù)登記證》副本，經(jīng)辦人合法身份證原件及復(fù)印件；

　?。ǘ?承運(yùn)人同貨主簽訂的承運(yùn)貨物合同或者托運(yùn)單、完工單等其它有效證明；

　?。ㄈ?其他依據(jù)有關(guān)規(guī)定需要提供的資料。

　　第九條  稅款征收崗位接到《申報(bào)單》后，應(yīng)對(duì)以下事項(xiàng)進(jìn)行審核：

　　1.是否屬于本稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的增值稅納稅人；

　　2.申請(qǐng)代開資料是否齊全，與《申報(bào)單》填寫內(nèi)容是否一致；

　　3.《申報(bào)單》填寫、計(jì)算是否完整正確。

　　審核無(wú)誤后，稅款征收崗位應(yīng)在稅收征管系統(tǒng)中，按照《申報(bào)單》上注明的稅額征收稅款，開具稅收完稅憑證，在《申報(bào)單》上填寫稅收完稅憑證號(hào)碼，簽署經(jīng)辦人姓名及填開日期，同時(shí)將《申報(bào)單》及已審核資料傳遞代開貨運(yùn)專用發(fā)票崗位。

　　第十條  增值稅納稅人繳納稅款后，憑《申報(bào)單》和稅收完稅憑證及稅務(wù)登記證副本，到代開貨運(yùn)專用發(fā)票崗位申請(qǐng)代開貨運(yùn)專用發(fā)票。

　　代開貨運(yùn)專用發(fā)票崗位確認(rèn)《申報(bào)單》和稅收完稅憑證上的金額、稅額相符后，按照《申報(bào)單》、完稅憑證和專用發(fā)票一一對(duì)應(yīng)即“一單一證一票”原則，依次逐欄為納稅人代開貨運(yùn)專用發(fā)票，同時(shí)應(yīng)在《申報(bào)單》上填寫代開貨運(yùn)專用發(fā)票代碼、號(hào)碼及填開日期，并簽署經(jīng)辦人姓名。

　　第十一條  稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開貨運(yùn)專票時(shí)，貨運(yùn)專票稅控系統(tǒng)在貨運(yùn)專票左上角自動(dòng)打印“代開”字樣：“稅率”欄填寫小規(guī)模納稅人增值稅征收率：“稅額”欄填寫按照應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目不含增值稅的銷售額和小規(guī)模納稅人增值稅征收率計(jì)算得出的增值稅額：“備注”欄填寫稅收完稅憑證號(hào)碼。

　　第十二條  主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)在代開貨運(yùn)專用發(fā)票上加蓋統(tǒng)一樣式的“代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票專用章”；小規(guī)模納稅人應(yīng)在代開貨運(yùn)專用發(fā)票的備注欄上，加蓋本單位的發(fā)票專用章。

　　第十三條  代開貨運(yùn)專用發(fā)票遇有填寫錯(cuò)誤、銷貨退回或銷售折讓等情形的，按照專用發(fā)票有關(guān)規(guī)定處理。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)代開貨運(yùn)專用發(fā)票時(shí)填寫有誤的，應(yīng)及時(shí)在貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)中作廢，重新開具。代開貨運(yùn)專用發(fā)票后發(fā)生退票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照增值稅一般納稅人作廢或開具負(fù)數(shù)貨運(yùn)專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。對(duì)需要重新開票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)同時(shí)進(jìn)行新開票稅額與原開票稅額的清算，多退少補(bǔ)；對(duì)無(wú)需重新開票的，按有關(guān)規(guī)定退還增值稅納稅人已繳的稅款或抵頂下期正常申報(bào)稅款。

　　第十四條  為納稅人代開的貨運(yùn)專用發(fā)票應(yīng)統(tǒng)一使用六聯(lián)貨運(yùn)專用發(fā)票，第五聯(lián)代開貨運(yùn)專用發(fā)票崗位留存，以備發(fā)票的掃描補(bǔ)錄，第六聯(lián)交稅款征收崗位，用于代開貨運(yùn)專用發(fā)票稅額與征收稅款的定期核對(duì)，其他聯(lián)次交納稅人。

　　第十五條  代開貨運(yùn)專用發(fā)票崗位領(lǐng)購(gòu)貨運(yùn)專用發(fā)票，經(jīng)發(fā)票管理部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，到貨運(yùn)專用發(fā)票發(fā)售窗口領(lǐng)取貨運(yùn)專用發(fā)票，并將相應(yīng)發(fā)票的電子信息讀入貨運(yùn)專用發(fā)票稅控代開票系統(tǒng)。

　　第十六條  代開貨運(yùn)專用發(fā)票崗位應(yīng)在每月納稅申報(bào)期的第一個(gè)工作日，將上月所開具的代開貨運(yùn)專用發(fā)票數(shù)據(jù)抄取、傳遞到貨運(yùn)專用發(fā)票稅控報(bào)稅系統(tǒng)。代開貨運(yùn)專用發(fā)票的稅控盤等專用設(shè)備發(fā)生故障的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)使用留存的專用發(fā)票第五聯(lián)進(jìn)行掃描補(bǔ)錄。

　　第十七條  代開貨運(yùn)專用發(fā)票崗位應(yīng)妥善保管代開貨運(yùn)專用發(fā)票數(shù)據(jù)，及時(shí)備份。

　　第十八條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按月對(duì)代開貨運(yùn)專用發(fā)票進(jìn)行匯總統(tǒng)計(jì)，對(duì)代開貨運(yùn)專用發(fā)票數(shù)據(jù)通過(guò)增值稅計(jì)算機(jī)稽核系統(tǒng)比對(duì)后屬于滯留、缺聯(lián)、失控、作廢等情況，應(yīng)及時(shí)分析，查明原因，按規(guī)定處理，確保代開貨運(yùn)專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)采集的完整性和準(zhǔn)確性。

　　第十九條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)申請(qǐng)代開貨運(yùn)專用發(fā)票增值稅納稅人依據(jù)有關(guān)規(guī)定提供的資料，建立代開貨運(yùn)專用發(fā)票納稅人電子登記簿。

　　第二十條  加強(qiáng)對(duì)代開貨運(yùn)專用發(fā)票的監(jiān)控工作，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要設(shè)置審核監(jiān)控崗位專門負(fù)責(zé)核對(duì)開票稅額、收款數(shù)額和入庫(kù)稅款是否一致。

　　第二十一條  代開專用發(fā)票各崗位人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行本辦法及有關(guān)規(guī)定。對(duì)違反規(guī)定的，追究有關(guān)人員的責(zé)任。

　　第二十二條  本辦法自2013年8月1日起施行。

　　附件：
　　《代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》