隨著經濟全球化趨勢不斷加強，以及中央“一帶一路”重大發(fā)展戰(zhàn)略的深入實施，我市越來越多的企業(yè)走出國門，對外投資合作迅速發(fā)展，企業(yè)實力不斷壯大。在這一經濟背景下，稅務部門將更好地發(fā)揮稅收職能作用，幫助企業(yè)了解國外稅收政策、防范涉稅風險，助推企業(yè)更好地“走出去”，同時，既要與國際慣例接軌，又要最大限度地維護我國的稅收權益。為此，我們特告知您以下事項：

一、我國稅務機關可以提供以下涉稅服務：

1、開展稅收政策和協(xié)定（安排）宣傳輔導。幫助您了解雙邊協(xié)定（安排）內容，研究并及時解答您在投資經營地國家或地區(qū)遇到的相關涉稅問題。我們在青島市國家稅務局官網、青島市地方稅務局官網開辦了“走出去”企業(yè)服務專欄，整理了“走出去”企業(yè)相關稅收政策、21個周邊國家基本稅收概況和90多個國家雙邊稅收協(xié)定，幫助您合理判斷并有效控制“走出去”的稅收風險。

2、提供境外所得稅收抵免政策指導。根據政策規(guī)定，您就境外所得在東道國繳納的所得稅額在我國應納稅額中可以抵免；同時，您在境外設立的企業(yè)就分配股息前利潤繳納的外國所得稅額中，歸屬您的該項股息性質所得間接負擔的部分，可以在我國的所得稅應納稅額中抵免；此外，根據我國與其他國家簽訂的稅收協(xié)定條款的內容，您在境外享受的減免所得稅額，符合規(guī)定的，可視同已繳稅款，在我國應納稅額中予以抵免。如果您存在以上情況，我們可以提供相關的稅務政策咨詢和幫助。

3、提供境外注冊中資控股居民企業(yè)居民身份認定相關政策指導。如果您的公司注冊在境外，而實際管理機構在中國境內，您的企業(yè)可選擇被認定為中國居民企業(yè)的境外注冊中資控股企業(yè)。我們可以提供相關的稅務政策咨詢和幫助。

4、協(xié)助開具《中國稅收居民身份證明》。使您能夠在投資經營地國家（地區(qū)）及時享受到有關稅收協(xié)定（安排）待遇。

5、幫助解決跨國稅收爭議。我們充分利用稅收協(xié)定項下的雙邊磋商機制，開通了稅務糾紛受理專門通道，幫助“走出去”企業(yè)解決與投資經營地國家（地區(qū)）的稅務爭端，避免雙重征稅，防范涉稅風險，維護“走出去”納稅人的合法權益。

二、“走出去”企業(yè)在境外可能存在以下涉稅風險：

1、在境外易被認定為常設機構。按照常設機構原則，“走出去”企業(yè)在投資經營地國家（地區(qū)）經營但不注冊成立該國家（地區(qū)）所轄居民企業(yè)的，容易被認定為設有常設機構，其營業(yè)利潤應在投資經營所在國家（地區(qū)）征稅，投資經營地國家（地區(qū)）有優(yōu)先征稅權。反之，營業(yè)利潤可不在投資經營地國家（地區(qū)）征稅。

2、受到特別納稅調整調查。“走出去”企業(yè)通常會與關聯公司在貨物、勞務、特許權使用費、技術轉讓、股權等方面發(fā)生關聯交易，一旦投資經營所在國家（地區(qū)）稅務當局認為交易不符合獨立交易原則，就容易被投資經營地國家（地區(qū)）列入關聯業(yè)務調查，引發(fā)特別納稅調整。

3、企業(yè)所得被重復征稅。如果各國各自行使稅收管轄權，會造成對“走出去”企業(yè)同一筆所得重復征收企業(yè)所得稅的情況，增加納稅成本。

4、享受境外稅收優(yōu)惠受阻。“走出去”企業(yè)在按照投資經營地國家（地區(qū)）的稅法規(guī)定計算繳納稅款或享受稅收優(yōu)惠時，投資經營地國家（地區(qū)）有可能根據不同情況，做出不予享受的決定。

5、無法享受稅收協(xié)定待遇。“走出去”企業(yè)在投資經營地國家（地區(qū)）申請享受稅收協(xié)定待遇時，可能因投資架構等問題，而被境外稅務當局認定為不符合享受稅收協(xié)定待遇的條件。

三、“走出去”企業(yè)在境內需要履行以下涉稅義務：

1、在企業(yè)所得稅預繳申報時需填報《居民企業(yè)參股外國企業(yè)信息報告表》。根據國家稅務總局2014年38號公告，我國居民企業(yè)成立或參股外國企業(yè)，或者處置已持有的外國企業(yè)股份或有表決權股份，符合公告第一條情形之一，且按照中國會計制度可確認的，應當在辦理企業(yè)所得稅預繳申報時向主管稅務機關填報《居民企業(yè)參股外國企業(yè)信息報告表》，并在發(fā)生境外投資行為變化時，及時履行稅務變更登記和參股情況申報義務。

2、在辦理企業(yè)所得稅年度申報時應附報與境外所得相關的資料信息。包括：

（1）有適用企業(yè)所得稅法第四十五條情形或者適用《特別納稅調整實施辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2009〕2號）第八十四條規(guī)定的居民企業(yè)，填報《受控外國企業(yè)信息報告表》；

（2）納入企業(yè)所得稅法第二十四條規(guī)定抵免范圍的外國企業(yè)或符合企業(yè)所得稅法第四十五條規(guī)定的受控外國企業(yè)按照中國會計制度編報的年度獨立財務報表；

（3）填報企業(yè)所得稅匯算清繳境外所得稅收抵免的相關報表；

（4）附送企業(yè)年度關聯業(yè)務往來報告表，包括在境外投資的關聯企業(yè)信息。

您在“走出去”時，如涉及以上我們可以提供的涉稅服務內容，可隨時隨地與我們取得聯系，我們將提供周到細致的服務；如在境外存在以上涉及到的納稅風險，需要解決與投資經營地國家（地區(qū)）的稅務爭端，可向我們申請啟動相互協(xié)商程序，我們將及時上報并配合總局完成磋商的相關工作，維護您的合法權益；如發(fā)生以上涉及到的納稅義務，請高度重視，認真履行，防范不必要的涉稅風險。

感謝您對我們工作的理解與支持。

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2016年2月