為了加強我區(qū)國稅機關和地稅機關個體工商戶聯(lián)合核定定額及征收管理工作，提高執(zhí)法透明度，進一步公平稅負，保護個體工商戶合法權益，促進個體經(jīng)濟的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國家稅務總局令第16號）等規(guī)定，結合全區(qū)個體工商戶稅收征管實際，自治區(qū)地稅局、國稅局聯(lián)合制定了《個體工商戶定額核定征收管理辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2018年1月1日起施行。

　　特此公告。

　　內蒙古自治區(qū)地方稅務局    內蒙古自治區(qū)國家稅務局
2017年10月30日

個體工商戶定額核定征收管理辦法

　　第一章  總 則

　　第一條  為了加強我區(qū)國稅機關和地稅機關個體工商戶聯(lián)合核定定額及征收管理工作，提高執(zhí)法透明度，進一步公平稅負，保護個體工商戶合法權益，促進個體經(jīng)濟的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國家稅務總局令第16號公布）等規(guī)定，結合全區(qū)個體工商戶稅收征管實際，制訂本辦法。

　　第二條  本辦法所稱個體工商戶定額核定征收，是指稅務機關依照法律、行政法規(guī)及本辦法的規(guī)定，按照統(tǒng)一、規(guī)范的標準、程序和方法，對個體工商戶在一定經(jīng)營地點、一定經(jīng)營時期、一定經(jīng)營范圍內的應納稅經(jīng)營額（包括經(jīng)營數(shù)量）或所得額進行核定，并以此為計稅依據(jù)，確定其應納稅額的一種征收方式。

　　第三條  本辦法適用于經(jīng)主管國稅、地稅機關（指稅務所、不設所的分局，下同）認定和縣級稅務機關確認的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設置賬簿標準的個體工商戶（以下簡稱定期定額戶）的稅收征收管理。

　　第四條  國稅機關和地稅機關應嚴格執(zhí)行《個體工商戶建賬管理暫行辦法》，督促達到建賬標準的個體工商戶建賬。

　　第五條  國稅機關和地稅機關應按照公平、公開和公正的原則，聯(lián)合成立核定定額民主評議領導小組，負責定期定額的評議、典型調查工作計劃制定、定額要素的審定以及組織定額要素調整等工作。核定定額民主評議領導小組要定期召開核定定額會議，開展定期定額評議等相關工作。

　　第六條  各級國稅部門和地稅部門應當強化組織領導，根據(jù)各地區(qū)實際工作需要，可采取現(xiàn)有、漸進、創(chuàng)新發(fā)展等模式，通過共建、共駐、聯(lián)合辦公等多種方式聯(lián)合實施個體征收管理工作。

　　第七條  國稅機關和地稅機關應依托金稅三期系統(tǒng)，實現(xiàn)個體工商戶申報納稅等信息的實時共享，聯(lián)合開展個體工商戶定額核定、調整等工作，加強稅款征收、違法處置等稅收征管環(huán)節(jié)的相互配合，統(tǒng)一核定基數(shù)，保證同一區(qū)域內規(guī)模相當?shù)耐惢蛘哳愃萍{稅人的核定結果基本相同，確保個體工商戶的戶籍信息、納稅期限、申報征收方式、核定計稅依據(jù)等信息保持一致。

　　第八條  國稅機關和地稅機關應建立健全個體工商戶聯(lián)合核定定額信息公開機制，完善公開內容和程序，提高核定征收透明度。

　　第九條  對同一地區(qū)國稅機關和地稅機關管理范圍不一致的，由盟市級國稅機關和地稅機關根據(jù)當?shù)貙嶋H，協(xié)調組織相關主管國稅機關和地稅機關，按照本辦法規(guī)定開展個體工商戶定額核定征收管理工作。

　　第二章  核定定額方法

　　第十條  國稅機關和地稅機關應按照個體工商戶的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營區(qū)域、經(jīng)營內容、行業(yè)特點、管理水平等因素，依據(jù)典型調查結果，采取經(jīng)營因素法、成本費用法和其他合理方法核定和調整定額。

　　第十一條  典型調查由縣級國稅機關和地稅機關組織完成，設區(qū)的市區(qū)、縣城城區(qū)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)和農(nóng)村應區(qū)分區(qū)域進行典型調查。典型調查戶數(shù)應不低于該行業(yè)、區(qū)域總戶數(shù)的5%.第十二條  定期定額戶發(fā)生注銷或停業(yè)的，不重新核定定額，當期應納稅款按實際經(jīng)營天數(shù)和每日應納稅額計算。應納稅額計算公式為：應納稅額=當月核定應納稅額÷30天×實際經(jīng)營天數(shù)第十三條  國稅機關和地稅機關應充分運用信息化手段核定定額，增強核定工作的科學性、合理性和準確性。

　　第三章  核定定額程序

　　第十四條  國稅機關和地稅機關聯(lián)合開展定期定額戶核定工作，核定定額程序包括：（一）自行申報。定期定額戶應按照規(guī)定的申報期限、申報內容向主管國稅或地稅機關任何一方申報，并對申報內容的真實性負責。

　?。ǘ┞?lián)合核定。國稅機關和地稅機關應聯(lián)合進行定額核定和調整工作。可以共同核定或調整，也可由一方先行核定或調整，另一方對結果進行確認。

　?。ㄈ┒~公示。國稅機關和地稅機關應當將達成一致的核定定額初步結果進行公示。公示地點、范圍、形式應當按照便于定期定額戶及社會各界了解、監(jiān)督的原則，可以采取稅務網(wǎng)站、辦稅服務廳公告欄、電子顯示屏、微信公眾號等多種方式。公示內容按照國家稅務總局規(guī)定的納稅人名稱、經(jīng)營地點、所屬行業(yè)、核定期起止、擬定稅額等內容進行公示。公示期限為5個工作日。

　?。ㄋ模┖藴识~。核定定額民主評議領導小組應根據(jù)公示意見結果確認定額，并將核定情況分別報縣級國稅、地稅機關批準確認。

　　（五）下達定額。國稅機關和地稅機關應制作《稅務事項通知書（核定定額通知）》或《稅務事項通知書（未達起征點通知）》，送達定期定額戶執(zhí)行。

　　（六）公布定額。國稅機關和地稅機關應當將最終確定的定額和應納稅情況，分別在原公示范圍內進行公布，接受納稅人和社會各界的監(jiān)督。

　　第四章  征收管理

　　第十五條  各級國稅機關和地稅機關應結合當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展與實際管戶現(xiàn)狀，按稅源規(guī)模、行業(yè)特點和納稅信用等級評定等情況，同時結合崗位優(yōu)化人力資源配置，對定期定額戶實行差別管理。

　?。ㄒ唬Χ愒匆?guī)模較大的應監(jiān)督建賬和發(fā)票使用管理，實行動態(tài)監(jiān)控，定期聯(lián)合開展稅源監(jiān)控分析，對疑點納稅人重點監(jiān)控。

　?。ǘΧ愒匆?guī)模較小的應做好納稅審核比對工作，引導其實行簡并征期。

　?。ㄈ┮驯粐悪C關認定為一般納稅人的，應取消該納稅人定期定額征收方式，實行查賬征收。國稅機關應及時將信息推送到納稅人主管地稅機關。

　?。ㄋ模﹪悪C關和地稅機關應定期聯(lián)合開展對超過3個月未辦理涉稅業(yè)務的“兩證整合”納稅人的監(jiān)控核查工作。

　　第十六條  定期定額戶應當建立收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿或者使用稅控裝置，完整保存有關納稅資料，并接受稅務機關的檢查。

　　第十七條  定期定額戶當期發(fā)生的銷售額、所得額超過核定定額20%的，應當在法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報期限內向主管國稅、地稅機關進行申報并繳清稅款。未進行納稅申報及結清應納稅款的，主管國稅、地稅機關應當追繳稅款、加收滯納金，并按照法律、行政法規(guī)規(guī)定予以處理。

　　定期定額戶在定額執(zhí)行期結束后，應當以該征收所屬期限內實際發(fā)生的銷售額、所得額向主管國稅、地稅機關申報，申報額超過定額的，按申報額繳納稅款；申報額低于定額的，按定額繳納稅款。定額執(zhí)行期不超過一年。

　　第十八條  定期定額戶的銷售額、所得額連續(xù)3個月超過或低于定額20%的，應當提請主管國稅或地稅機關任何一方重新核定定額，主管國稅、地稅機關應當根據(jù)本辦法進行核定。定期定額戶調整定額的情形及程序，按法律法規(guī)及相關規(guī)定執(zhí)行，并按照本辦法的要求進行調整。

　　第十九條  增值稅未達起征點戶征收所屬期限內實際銷售額已達到起征點的，應當在納稅期限內辦理納稅申報手續(xù)，并繳納稅款；執(zhí)行期內實際經(jīng)營額連續(xù)三個月超過起征點的，應當向主管國稅或地稅機關任何一方申請核定定額。

　　第二十條　定期定額戶需要停業(yè)的，應提前向主管國稅或地稅機關任何一方辦理停業(yè)登記。定期定額戶在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，應當按照規(guī)定向主管國稅、地稅機關申報繳納稅款。未按規(guī)定向主管國稅、地稅機關申報繳納稅款的，按照法律、行政法規(guī)規(guī)定予以處理。

　　定期定額戶提前恢復生產(chǎn)經(jīng)營，應當于提前恢復生產(chǎn)經(jīng)營前向主管國稅或地稅機關任何一方報告復業(yè)；定期定額戶停業(yè)期滿不能恢復生產(chǎn)經(jīng)營的，應當在停業(yè)期滿前向主管國稅或地稅機關任何一方報告延長停業(yè)。

　　第二十一條　定期定額戶對核定的定額有爭議的，可以在接到《稅務事項通知書》之日起30日內向主管國稅或地稅機關任何一方提出重新核定定額申請，并提供足以證明其生產(chǎn)、經(jīng)營真實情況的證據(jù)，主管國稅、地稅機關應當自接到申請之日起30日內書面答復。

　　第五章  附 則

　　第二十二條  本辦法所稱“以上”“超過”“低于”“日內”均含本數(shù)，法律法規(guī)另有規(guī)定的除外。

　　第二十三條  本辦法自2018年1月1日起執(zhí)行。《內蒙古自治區(qū)地方稅務局關于加強個體戶納稅人稅收管理的意見》（內地稅字〔2014〕19號）同時廢止。