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2024年稅務師《涉稅服務實務》背誦知識點
知識點1：購進農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額——憑票抵扣、計算抵扣、核定扣除 （一）扣稅憑證：專票；海關進口增值稅專用繳款書；農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票——農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品。 （二）2019.4.1后增值稅稅率調(diào)整后農(nóng)產(chǎn)品進項稅額的抵扣 |
| 取得的扣稅憑證 | 用途 | 可抵進項 |
| 海關進口增值稅專用繳款書、一般納稅人開具的9%專票 | 生產(chǎn)或加工13%稅率貨物 | 扣稅憑證上注明的增值稅額＋1% |
| 用于生產(chǎn)或提供9%、6%等稅率貨物、服務 | 扣稅憑證上注明的增值稅額 | |
| 農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票、3%專票 | 生產(chǎn)或加工13%稅率貨物 | 買價×（9%＋1%） |
| 用于生產(chǎn)或提供9%、6%等稅率貨物、服務 | 買價×9% | |
| 【注】從流通環(huán)節(jié)取得普票，不得抵扣進項稅額 | ||
（三）購進煙葉可抵扣進項稅額 準予抵扣的進項稅額＝（收購價款＋實際支付的價外補貼＋煙葉稅）×扣除率（9％或10％） 【注】計算煙葉稅時的價外補貼是統(tǒng)一按照10%計算的； 而計算抵扣進項稅額時，價外補貼是按照實際支付的金額計算的。 （四）憑票扣除和計算扣除時如何抵扣農(nóng)產(chǎn)品進項稅額 a.取得時先抵扣9％； b.使用時按照用途確定是否“加計抵扣”1％。 （五）農(nóng)產(chǎn)品憑票扣除＋計算扣除時如何填寫增值稅及附加稅費申報表——附列資料（二）本期進項稅額明細的填寫 |
| 采購渠道 | 原始憑證 | 稅務處理 | 申報表填寫 |
| 境外 | 海關進口增值稅專用繳款書 | 可抵扣，符合條件，可加計 | 海關進口增值稅專用繳款書＋8a加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額 |
| 一般納稅人 | 9%專票 | 可抵扣，符合條件，可加計 | 認證相符的專票＋8a |
| 普票 | 不得抵扣，不得加計 | ||
| 小規(guī)模納稅人 | 3%專票 | 可抵扣9%，符合條件，可加計 | 農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票＋8a |
| 1%專票 | 可抵扣1% | 認證相符的專票 | |
| 普票 | 不得抵扣，不得加計 | ||
| 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品 | 農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票 | 買價×9%，符合條件，可加計 | 農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票＋8a |
（六）核定扣除 自2012年7月1日起，以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，均采用農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除； 2013年9月1日起，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務部門可商同級財政部門，結合地區(qū)實際，選擇部分行業(yè)開展核定扣除試點工作。 1.以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物 |
| 類型 | 當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額 |
| 投入產(chǎn)出法 | 當期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×扣除率/（1＋扣除率） 扣除率為銷售貨物的適用稅率 當期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量＝當期銷售貨物數(shù)量（不含采購除農(nóng)產(chǎn)品以外的半成品生產(chǎn)的貨物數(shù)量）×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量 |
| 成本法 | 當期主營業(yè)務成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率/（1＋扣除率） |
| 參照法 | 新辦的試點納稅人或者試點納稅人新增產(chǎn)品的 |
2.核定扣除時如何進行稅務處理： 購進時全額計入采購成本，銷售時按照核定的稅額抵扣進項稅額，減少相應的成本。 3.農(nóng)產(chǎn)品進項稅額核定扣除時如何填表 （1）填寫《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進項稅額計算表（匯總表）》、《投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》等；（2）將《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進項稅額計算表（匯總表）》中“當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額”合計數(shù)填入《附列資料（表二）》第6欄”農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”的“稅額”欄，不填寫第6欄“份數(shù)”和“金額”數(shù)據(jù)。 |
從上表中可以看出，2024年教材預計變動不大。因此在教材下發(fā)之前，考生可以參考表格內(nèi)容，依據(jù)2023年教材進行學習。建議已報網(wǎng)校課程的學員先學習2024年零基礎預習課程，同時也可以直接打印講義學習。 |
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