2015年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí):交易性金融資產(chǎn)的核算
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單選題
甲公司2011年7月1日購(gòu)入乙公司2011年1月1日發(fā)行的債券,支付價(jià)款2 100萬(wàn)元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息40萬(wàn)元),另支付交易費(fèi)用20萬(wàn)元。該債券面值為2 000萬(wàn)元,票面年利率為4%(票面利率等于實(shí)際利率),每半年付息一次,甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2011年12月31日該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為2 100萬(wàn)元,則甲公司2011年度因該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)而影響利潤(rùn)的金額為(。┤f(wàn)元。
A、25
B、60
C、65
D、80
【正確答案】B
【答案解析】本題考核交易性金融資產(chǎn)的核算。
本題的分錄是:
2011年7月1日購(gòu)入時(shí):
借:交易性金融資產(chǎn)—成本 2 060
應(yīng)收利息 40
投資收益 20
貸:銀行存款 2 120
收到買(mǎi)價(jià)中包含的債券利息:
借:銀行存款 40
貸:應(yīng)收利息 40
2011年12月31日:
借:應(yīng)收利息 40(2 000×4%×6/12)
貸:投資收益 40
借:銀行存款 40
貸:應(yīng)收利息 40
借:交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 40
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 40
根據(jù)分錄分析,影響利潤(rùn)總額的金額=-20+40+40=60(萬(wàn)元),故選項(xiàng)B正確。