2014年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試試題《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》:所得稅的稅前扣除項(xiàng)目
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多選題
◎甲企業(yè)2012年利潤(rùn)總額為2000萬元,工資薪金支出為1500萬元,已知在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),公益性捐贈(zèng)支出、職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出的扣除比例分別不超過12%、14%和2.5%,下列支出中,允許在計(jì)算2012年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除的有(。。
A、公益性捐贈(zèng)支出200萬元
B、職工福利支出160萬元
C、職工教育經(jīng)費(fèi)支出40萬元
D、2012年7月至2013年6月期間的廠房租金支出50萬元
【正確答案】AB
【答案解析】本題考核所得稅的稅前扣除項(xiàng)目。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。即扣除限額=2000×12%=240萬元,實(shí)際捐贈(zèng)200萬元可以全額稅前扣除,選項(xiàng)A正確;企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除。則扣除限額=1500×14%=210萬元,實(shí)際支出160萬元,可以全額稅前扣除,選項(xiàng)B正確。除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資薪金總額的2.5%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。則扣除限額=1500×2.5%=37.5萬元,小于實(shí)際發(fā)生的支出40萬元,所以2012年不得全額扣除,只能扣除37.5萬元,選項(xiàng)C不正確。廠房租金支出,按照租賃期限均勻扣除。所以2012年只能扣除50÷12×6=25萬元的租賃費(fèi),不得全額扣除50萬,選項(xiàng)D不正確。
2014年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試報(bào)道
2014-09-25