初級《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》即學(xué)即練：企所稅應(yīng)納稅所得額——稅前扣除項目

2020年初級會計職稱考試已經(jīng)進入到預(yù)習(xí)階段，考生看書做題的同時，也不要忘記對知識點進行復(fù)習(xí)。隨著時間變長，記憶也會逐漸弱化，多次重復(fù)學(xué)習(xí)，有利于加深理解。

在經(jīng)過前幾輪的復(fù)習(xí)后不知道大家對知識點掌握的如何呢？本輪復(fù)習(xí)中就用試題來檢驗吧！

即學(xué)：

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額——稅前扣除項目

　　1.與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　【提示】增值稅屬于價外稅，在應(yīng)納稅所得額中不得扣除。

　　2.特殊扣除項目

　　(1)企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　(2)企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　(3)除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額的8%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　(4)社會保險費。

　　【提示】企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。

　　(5)借款費用。

　　【提示】企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準(zhǔn)予扣除。

　　(6)公益性捐贈----不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。超過部分準(zhǔn)予在以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　【提示】公益性捐贈是指企業(yè)通過公益性社會團體或縣級以上人民政府及其部門的捐贈，企業(yè)直接對外捐贈不可以扣除。

　　(7)業(yè)務(wù)招待費----按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰(千分之五)。

　　【提示】一般企業(yè)：銷售(營業(yè))收入額=“主營業(yè)務(wù)收入”+“其他業(yè)務(wù)收入”+視同銷售收入。

　　(8)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費----除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　【提示】對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)，扣除比例為30%。煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

即練：

單選題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列支出中，可以直接在稅前扣除的是(　)。

　　A.企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險費

　　B.企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出

　　C.企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費

　　D.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間的利息

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