初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》稅種表格總結(jié)：城鎮(zhèn)土地使用稅
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| 納稅范圍 | 計(jì)稅依據(jù)與稅率 | 稅收優(yōu)惠 | 征收及納稅申報(bào) |
| 納稅人： 在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，不包括農(nóng)村的土地（房產(chǎn)稅一樣）。 1、擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人 2不在土地所在地的，實(shí)際使用人和代管人納稅 2、土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，實(shí)際使用人納稅 3、土地使用權(quán)共有的，雙方都是納稅人分別納稅，按各自占用的土地面積納稅 4、2009年1月1日起，公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營(yíng)用地，征。 實(shí)行有幅度的差別稅額 定額稅率。 | 計(jì)稅依據(jù)：實(shí)際占用的土地面積 全年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積）×適用稅額 確定土地面積： 1、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定面積為準(zhǔn) 2、以核發(fā)的土地使用證上確認(rèn)的面積為準(zhǔn) 3、未發(fā)土地使用證的，用納稅人申報(bào)的面積，核發(fā)證書后再調(diào)整 稅率：定額稅率（有幅度的差別稅額） 同一級(jí)別20倍，最高低級(jí)別50倍。 ·經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可降低，但降低額不能超過(guò)最低稅額的30%；經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)可以適當(dāng)提高，須報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn) | 稅法規(guī)定的：1、國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用地。免征 2、由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)單位自用的土地，辦公用地和公務(wù)用地，免征。 3、宗教寺廟（舉辦儀式用地、宗教人員生活用地）、公園、名勝古跡自用土地（游覽用地、管理單位辦公用地），免。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地（內(nèi)附設(shè)茶社等）及其它用地，征稅。 4、中國(guó)人民銀行總行（含外管局）所屬分支機(jī)構(gòu)自用的土地 5、市政街道、廣場(chǎng)、綠化帶等公共用地； 6、直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。（不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場(chǎng)地和生活辦公用地） 7、經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用月份免5－10年 8、對(duì)非營(yíng)利醫(yī)療機(jī)構(gòu) 疾病控制機(jī)構(gòu) 婦幼保健機(jī)構(gòu)自用土地免征。 9、企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免。 10、免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地，免征。納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，照征。（共同使用多層建筑按占用的建筑面積占建筑總面積的比例計(jì)算） 11、其他：1、企業(yè)的鐵路、公路用地，在廠區(qū)外未加隔離的免2、企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化地和向社會(huì)開(kāi)放的公園用地暫免3、對(duì)林業(yè)系統(tǒng)屬林區(qū)的育林地、運(yùn)材道、防火道、防火設(shè)施用地、森林公園、自然保護(hù)區(qū)免4、經(jīng)營(yíng)采摘、觀光農(nóng)業(yè)，其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地免5、2007年9月10日起，核電站的核島、常規(guī)島、輔助廠房和通訊設(shè)施用地（不包括地下線路用地），生活、辦公用地按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅，其他用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)核電站應(yīng)稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。6、水利設(shè)施及其管護(hù)用地免；其他生活、辦公、生產(chǎn)用地，征7、港口碼頭的泊位用地，免；露天堆貨場(chǎng)用地征，可申請(qǐng)減免8、對(duì)礦山、建材行業(yè)的采石場(chǎng)、排土場(chǎng)、炸藥庫(kù)的安全區(qū)、采區(qū)運(yùn)巖公路免。礦山還對(duì)尾礦輸送管及回水系統(tǒng)用地免9、利用林場(chǎng)興建度假村等娛樂(lè)休閑場(chǎng)所的，其經(jīng)營(yíng)、辦公和生活用地，征收。10、鹽場(chǎng)的鹽灘、鹽礦的礦井用地免11、火電廠圍墻外灰場(chǎng)、輸灰管、輸油管道、鐵路專用線、水源用地及供熱電廠供熱管道用地免12、煤炭企業(yè)的矸石山、排土場(chǎng)用地、防排水溝用地、礦區(qū)辦公生活區(qū)外公路鐵路線、炸藥庫(kù)房外安全區(qū)用地暫免，塌陷地、荒山暫緩，報(bào)廢礦井占地經(jīng)申請(qǐng)暫免13對(duì)專門經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)使用的土地,暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅14.對(duì)物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地,減按適用稅額的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。 下列土地由地方稅務(wù)局確定減免：1、個(gè)人所有的居住房屋及院落用地2、免稅單位職工家屬的宿舍用地3、民政部舉辦安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地4、集體和個(gè)人辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地5、基建項(xiàng)目、集貿(mào)市場(chǎng)用地由省級(jí)決定征免6、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司建造商品房的用地，在商品房售出之前納稅確有困難的，其用地是否給予緩征或減征，免征照顧，省地方稅務(wù)局根據(jù)實(shí)際情況確定7、危險(xiǎn)品倉(cāng)庫(kù)、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，由省地稅確定。8、企業(yè)搬遷后原場(chǎng)地不使用的和企業(yè)范圍內(nèi)荒山等尚未利用的土地，免。9、經(jīng)貿(mào)倉(cāng)庫(kù)、冷庫(kù)，房改前經(jīng)租的居民住房用地，物資儲(chǔ)運(yùn)企業(yè)的露天貨場(chǎng)、庫(kù)區(qū)道路、鐵路專用線等非建筑用地由省地稅確定。10、向居民供熱收取采暖費(fèi)的供熱單位生產(chǎn)占地（為居民供熱使用的土地），暫免； | 采用按年計(jì)算、分期繳納的征收方法。具體納稅期限省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。 納稅義務(wù)時(shí)間： 1、購(gòu)置新建房，交付使用次月。 2、購(gòu)置存量房，辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，變更登記手續(xù)，簽發(fā)證書之次月 3、出租、出借，自交付房產(chǎn)之次月 4、以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起，未約定交付時(shí)間的，從合同簽訂的次月起繳納 5、新征用耕地，自批準(zhǔn)使用之日起滿一年。（耕地占用稅） 6、新征用非耕地，自批準(zhǔn)征用次月。 土地所在地納稅。 注：使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市的，分別納稅 |
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