初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》稅種表格總結(jié)：房產(chǎn)稅
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| 納稅范圍 | 計(jì)稅依據(jù)與稅率——比例稅率 | 稅收優(yōu)惠 | 征收管理及納稅申報(bào) |
| 征稅對(duì)象： 房屋，按房屋計(jì)稅余值或租金征收；房企的商品房，出售前不征，但出售前已使用、出租、出借的征（不征土地增值稅）獨(dú)立于房屋之外（圍墻 水塔等不證） 納稅人：房屋產(chǎn)權(quán)所有人。 ①屬于國(guó)家，經(jīng)營(yíng)管理單位，集體或個(gè)人的，誰(shuí)用誰(shuí)繳②出典的，承典人交；③產(chǎn)權(quán)所有人，承典人不在房屋所在地的或產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決，代管人和使用人交； ④無(wú)租使用的，使用人代繳（按核定租金） ①外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè) 外籍個(gè)人也交 征稅范圍：位于城市、縣城、建制鎮(zhèn)、和工礦區(qū)的房屋，不包括農(nóng)村房屋。 |
從價(jià)計(jì)征依照房產(chǎn)原值一次減10%～30%后的余額計(jì)征。稅率1.2% 1、房產(chǎn)原值，不論是否記載在會(huì)計(jì)賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按照房屋原價(jià)計(jì)算。 2、房產(chǎn)原值包括與房屋不可分割的附屬設(shè)施 3、納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。交付使用次月。 4、以房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資的，房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)應(yīng)區(qū)別對(duì)待： A、共擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù) 不交營(yíng)業(yè)稅 B、收取固定收入，不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)際是以聯(lián)營(yíng)名義出租，由出租方按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅。（有可能分段計(jì)算） 5、融資租房屋的，以房產(chǎn)余值計(jì)算征收，租賃期內(nèi)房產(chǎn)稅的納稅人，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。 6、以房屋為載體的不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，都一并計(jì)入房產(chǎn)原值；對(duì)于更換的設(shè)備和設(shè)施，將其價(jià)值計(jì)入原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值，對(duì)其中易損壞、需經(jīng)常更換的零配件，更新后不計(jì)入房產(chǎn)原值 7、對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)（包括自營(yíng)和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其中自營(yíng)的，依余值計(jì)征，沒(méi)有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準(zhǔn)確劃分，參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值；出租的，依租金收入計(jì)征。 8、從價(jià)計(jì)征的，房產(chǎn)原值應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。（每單位建筑面積地價(jià)*2） 從租計(jì)征—計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)租金收入，以勞務(wù)或其他形式抵付,應(yīng)按同類房地產(chǎn)的租金水平確定標(biāo)準(zhǔn)租金額；對(duì)出租房產(chǎn)，約定免收租金期限的，在免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值（從價(jià)計(jì)征）繳納房產(chǎn)稅。 稅率：12%；個(gè)人出租用于居住的4%；從租12%（按年計(jì)算） |
法定減免：（前四條同土地使用稅） 1、國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn) 2、由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，其經(jīng)費(fèi)來(lái)源實(shí)行自收自支后，從事業(yè)單位實(shí)行自收自支年度起免3年。 3、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的 4、中國(guó)人民銀行總行（含國(guó)家外管局）所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn) 5、個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征；出租、營(yíng)業(yè)用房，征 6、財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)： ①損壞不堪使用的和危房，經(jīng)鑒定，停止使用后免②地下人防設(shè)施，③半年以上的大修停用房，大修期間免征。④老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征。⑤非營(yíng)利醫(yī)療保健等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn)免征。⑥基建工地臨時(shí)房，施工期間免征；施工結(jié)束轉(zhuǎn)讓的，從基建單位接受之次月起，照章征納。⑦郵政部門的，在征稅范圍以外的不再征稅。⑧向居民供熱并收取采暖費(fèi)的供熱單位生產(chǎn)用房（向居民供熱使用的廠房）免；其中有向非居民供熱的,按收入比例劃分征免稅界限⑨按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有和廉租住房，暫免。包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租自有房、房管部門出租公有住房、落實(shí)私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金向居民出租的私有房⑩安置殘疾人大于等于25%且10人減免（土地使用稅）。11-12高校學(xué)生公寓免征。商品儲(chǔ)備管理公司自用房產(chǎn)土地免征。 13-15專門經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的批發(fā)農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)免征 |
納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間： 1、將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起 2、自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起 3、納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起 4、購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起 5、購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起 6、納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納 7、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借，自使用或交付之次月納稅。 （注：4、5、6對(duì)應(yīng)土地使用稅的1、2、3一模一樣） 終止房產(chǎn)納稅義務(wù) 發(fā)生變化的當(dāng)月末 納稅地點(diǎn) 在房產(chǎn)所在地。對(duì)房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。 納稅期限： 房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算，分期繳納的征收辦法。（同土地使用稅） 具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定（同土地使用稅及車船稅） |
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