初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)：個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　2014年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的學(xué)員掌握基礎(chǔ)知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了初級(jí)職稱考試各科目知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有所幫助。

　　個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　一、應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　提示：計(jì)算過程：

　�。�1）明確稅收優(yōu)惠，有無免稅所得；

　�。�2）明確適用的應(yīng)稅項(xiàng)目；

　　（3）根據(jù)所得額確定應(yīng)納稅所得額；一定要注意扣除的問題；

　　（4）如為累進(jìn)稅率，根據(jù)應(yīng)納稅所得額確定適用稅率和速算扣除數(shù)；

　�。�5）計(jì)算應(yīng)納稅額：

　�、俪�額累進(jìn)稅率：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)；

　�、诒壤�稅率：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率。

　�。ㄒ唬┕べY、薪金所得

　　1.一般計(jì)算：

　　應(yīng)納稅額=（每月收入-3500或4800）×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　提示：個(gè)人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用的速算扣除數(shù)表）

　　注：（1）本表所列含稅級(jí)距與不含稅級(jí)距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用后的所得稅；（2）含稅級(jí)距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得；不含稅級(jí)距適用于由他人（單位）代付稅款的工資、薪金所得。

　�。ǘ�）個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得

　　應(yīng)納稅額=（全年收入-成本、費(fèi)用及損失）×適用稅率-速算扣除數(shù)

　�。ㄈ�）對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

　　應(yīng)納稅額=（全年收入-必要費(fèi)用）×適用稅率-速算扣除數(shù)

　�。ㄋ模﹦趧�(wù)報(bào)酬所得

　　1.每次收入≤4000元：應(yīng)納稅額=（每次收入-800）×20%

　　2.每次收入>4000元：應(yīng)納稅額=每次收入×（1-20%）×20%

　　3.每次勞務(wù)報(bào)酬所得額>20000元：應(yīng)納稅額=每次收入×（1-20%）×適用稅率-速算扣除數(shù)（有加成征收）

　　提示：勞務(wù)報(bào)酬所得適用的速算扣除數(shù)表

　　【例題·單選題】錢某在一次演出中取得收入10000元。已知?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬所得每次收入不得超過4000元的，減除費(fèi)用800元，4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，適用稅率為20%.錢某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為（�。┰�。（2012年）

　　A.1840　　　

　　B.1600

　　C.2000　　　

　　D.4800

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核勞務(wù)報(bào)酬所得的計(jì)算。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=10000×（1-20%）×20%=1600（元）

　�。ㄎ澹└宄晁�得（減征30%，實(shí)際稅率14%）

　　1.每次收入≤4000元：應(yīng)納稅額=（每次收入-800）×20%×（1-30%）

　　2.每次收入>4000元：應(yīng)納稅額=每次收入×（1-20%）×20%×（1-30%）

　�。�六）特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　1.每次收入≤4000元：應(yīng)納稅額=（每次收入-800）×20%

　　2.每次收入>4000元：應(yīng)納稅額=每次收入×（1-20%）×20%

　�。ㄆ撸├�息、股息、紅利所得

　　應(yīng)納稅額=收入×20%

　�。ò耍┴�(cái)產(chǎn)租賃所得

　　1.每次（月）收入不足4 000元：

　　應(yīng)納稅額= [每次（月）收入額一準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目一修繕費(fèi)用（800元為限）一800元]×20%（出租住房10%）

　　2.每次（月）收入在4 000元以上：

　　應(yīng)納稅額=[每次（月）收入額一準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目一修繕費(fèi)用（800元為限）]×（1-20%）×20%（出租住房10%）

　　（九）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　應(yīng)納稅額=（收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用）×20%

　�。ㄊ�）偶然所得

　　應(yīng)納稅額=每次收入×20%

　　【例題·單選題】鄭某2011年3月在某公司舉行的有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)中獲得獎(jiǎng)金12 000元，領(lǐng)獎(jiǎng)時(shí)發(fā)生交通費(fèi)600元、食宿費(fèi)400元（均由鄭某承擔(dān)）。在頒獎(jiǎng)現(xiàn)場(chǎng)鄭某直接向某大學(xué)圖書館捐款3 000元。已知偶然所得適用的個(gè)人所得稅稅率為20%.鄭某中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為（�。┰�。（2011年）

　　A.0　　　　

　　B.1600

　　C.1800　　

　　D.2400

　　【正確答案】D

　　【答案解析】偶然所得按收入全額計(jì)征個(gè)人所得稅，不扣除任何費(fèi)用，應(yīng)納稅額=12000×20%=2400（元）。