初級會計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》微筆記：增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

（1）銷售額的范圍：向購買方所收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（如手續(xù)費(fèi)、違約金、包裝費(fèi)、包裝物租金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)等）。

①價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用均應(yīng)換算為不含增值稅的金額。

價(jià)外費(fèi)用應(yīng)視同含稅，換算為不含稅的金額計(jì)入到銷售額中。

②（不含稅）銷售額＝含稅銷售額÷（1＋13％或17％）

③ 特殊業(yè)務(wù)的銷售額：折扣、包裝物押金。

（2）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

① 以票抵稅：“增值稅專用發(fā)票”、進(jìn)口增值稅繳款書。

②計(jì)算抵稅：

A.外購免稅農(nóng)產(chǎn)品：進(jìn)項(xiàng)稅額＝買價(jià)×13％

B.購進(jìn)或者銷售貨物支付運(yùn)輸費(fèi)用： 進(jìn)項(xiàng)稅額＝（運(yùn)輸費(fèi)用＋建設(shè)基金）×7％

運(yùn)輸費(fèi)用：不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)。

（3）不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目：已經(jīng)抵扣的作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。

①用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

②非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；

③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

【提示】非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)的損失。

④國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；

⑤扣稅憑證不合格；

⑥簡易辦法征收增值稅。

（4）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：成本×稅率。

（5）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣期限的規(guī)定：

一般納稅人取得以下3種抵扣憑證，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：（1）增值稅專用發(fā)票；（2）公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票；（3）機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

2.小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額＝含稅銷售額÷（1＋3％）×3％